Доход и прибыль коммерческого банка

      1.3 Классификация  доходов и прибыли  коммерческого банка 

     Критериями  классификации доходов банка  являются виды банковского бизнеса, форма дохода, характер операции, степень  стабильности, период, к которому относится доход, система учета доходов.

1. По форме различают следующие доходы коммерческого банка:

• процентный;

• в форме комиссионного вознаграждения;
• прочие доходы.

     Процентный  доход может сочетаться с комиссией.

     Доходы  от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать  прибыль. Общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

     По  характеру операции доходы банка  делятся на операционные и неоперационные.

     С 2008 г. Банк России вводит три группы доходов:

1. Доходы от банковских операций и других сделок:

• процентные доходы по ссудам и размещенным депозитам;

• процентные доходы от вложений в ценные бумаги;
• доходы от других операций и сделок (купля-продажа валюты, выдача гарантий и т.д.).

2. Операционные доходы - это в основном доходы от:

• рыночных операций с ценными бумагами;
• участия в капитале других организаций;
• положительной переоценки срочных сделок и т.д.

3. Прочие доходы (штрафы, пени, неустойки от безвозмездно полученного имущества, списания кредиторской задолженности и др.). Прочие доходы имеют неоперационный характер.

     По  времени получения доходы делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов, по степени стабильности - на стабильные и нестабильные доходы. Относительно стабильными называются процентные и беспроцентные доходы от банковских услуг, нестабильными - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и от непредвиденных (неординарных) операций.

     С 2008 г. вводятся следующие принципы признания  доходов банка:

     1) право на получение дохода  вытекает из договора или подтверждено  другим способом;

     2) сумма дохода может быть определена;

     3) отсутствует неопределенность в  получении дохода;

     4) право собственности на поставленный  актив перешло от кредитной  организации к покупателю или услуга принята заказчиком.

     Прибыль коммерческого банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

       Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта разница имеет отрицательное значение ее называют убытком.

       Валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.

• процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.

• комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
• прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
• прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

2. Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.⁶

       Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

       Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход +  Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.⁷

       Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

       Полученная  банком прибыль распределяется по следующем  направлениям.

1. Уплата налогов в бюджет.
2. Выплата дивидендов акционерам.
3. Капитализация прибыли.

     Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка,ее составляющих и дохода банка, можно сделать несколько обобщающих выводов.

     Прибыль банка – это финансовый результат  деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и  расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы – начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет). (приложение 1)

     ГЛАВА II МЕТОДОЛОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     2.1 Оценка доходности  и прибыльности  коммерческого банка 

     Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).

     Вертикальный  анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка. ⁸

     Абсолютные  показатели доходности можно отнести  к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

     Обобщающим  показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Р_к), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

                          (1),

     Наряду  с этим определяют прибыльность уставного  фонда (Р_уф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (У_Ф) по формуле:

                    (2),

     Показатель  прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.

     Рентабельность  всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

            (3),

     Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

     Показатели  характеризуют способность банка  обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах.

     Показатель  общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

            (4),

     Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:

     Показатель  процентной доходности:

            (5),

     Показатель  непроцентной доходности:

            (6),

     Отношение операционных расходов к операционным доходам:

            (7) 

     2.2 Подходы при количественном  и качественном  анализа уровня  прибыльности коммерческого банка 

      

       Суммарная прибыль отражает общий  финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, как уже было показано ранее, формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.Формула факторного анализа прибыли имеет следующий вид:

Прибыль = Собственный  капитал х (Доход / Активы) х (Активы / Собственный капитал) х (Прибыль / Доход), или в агрегированной форме:

Пр = К1 хН1 хН2хНЗ                               (8)

     Расчет  влияния на суммарную прибыль отдельных факторов ведется в следующем порядке.

     Общее изменение прибыли: Пр1 – Про   (9)

     где Пр1 — прибыль за отчетный (текущий) период; Про - то же за предыдущий период.

     Влияние на прибыль изменения собственного капитала: