Технология совершения кредитных сделок с юридическими лицами и отражение их по счетам бухгалтерского учета

    Кредиту свойственны две функции: перераспределительная и функция замещения действительных денег кредитными операциями.

    Перераспределительная функция имеет определенные черты. (Приложение А)

    В современном хозяйстве созданы  все необходимые условия для  существования такой функции кредита, как замещение действительных денег кредитными операциями. Перечисление денег с одного счета на другой в связи с безналичными расчетами, зачет взаимной задолженности, перечисление только сальдо взаимных зачетов дают возможность сократить налично-денежные платежи, улучшить структуру денежного оборота.

    Можно выделить некоторые формы кредита. (Приложение Б)

    Вид кредита – это более детальная  его характеристика по организационно-экономическим  признакам, используемая для классификации кредита. (Приложение В)

    Роль  кредита характеризуется результатами его применения для экономики, государства  и населения, а также особенностями  методов, с помощью которых эти  результаты достигаются. Кредит, используемый для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства, реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота. Роль кредита появляется в результатах, складывающихся при осуществлении различных видов его отношений, возникающих при коммерческом, банковском, потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид кредитных отношений.

    Кредит  играет большую роль в удовлетворении временной потребности в средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации определенных видов продукции. Использование заемных средств позволяет образовать сезонные запасы и производить сезонные затраты предприятиями и организациями сезонных отраслей производства.

    Важна роль кредита и в расширении производства. Заемные средства могут предоставляться на сравнительно короткие сроки для увеличения запасов и затрат, требующихся для расширения производства и реализации продукции. Также кредит может использоваться в качестве источника средств для увеличения основных фондов.[20, с.89]

    Определения обоснованных границ применения кредита  и их соблюдение имеют важное значение для отдельных участников кредитных  отношений и для всей экономики  в целом. Лишь при оптимальном  уровне кредитных вложений воздействие  кредита на экономику может быть положительным. Избыточное предоставление кредита негативно влияет на процессы развития экономики, в том числе на замедление темпов воспроизводства. При определении границ применения кредита учитывается то, что кредит – это метод возвратного предоставления средств, и потому предоставление ссуд возможно исходя из наличия необходимых условий возврата заемных средств. (Приложение Г)

    Существуют  перспективы расширения границ применения кредита за счет увеличения предоставления ссуд на увеличение основных фондов, на потребительские цели, а также ссуд под залог недвижимого имущества. Следовательно, границы не являются неизменными, а, напротив, изменяются в соответствии с изменениями экономической жизни страны.

    В этом отношении следует различать макроуровень и микроуровень увеличения кредитных вложений, т.е. установление народнохозяйственных пределов объема кредитных вложений и таких пределов на уровне взаимоотношений отдельных банков со своими клиентами.

1.3. Формирование кредитного  портфеля.

    Среди традиционных видов банковской деятельности предоставление кредитов – основная операция, обеспечивающая их доходность и стабильность. Выдавая кредиты  физическим и юридическим лицам, банк формирует свой кредитный портфель.

    Таким образом, кредитный портфель банка – это совокупность остатков задолженности по активным кредитным операциям на определенную дату. Клиентский кредитный портфель является его составной частью и представляет собой остаток задолженности по кредитным операциям банка с физическими и юридическими лицами на определенную дату.

    Существуют  различные классификации кредитного портфеля, среди которых можно  встретить деление портфеля на валовой (совокупный объем выданных банком кредитов на определенный момент времени) и чистый (валовой портфель за вычетом суммы резервов на покрытие возможных убытков по кредитным операциям).

    Виды  кредитных портфелей

    Риск–нейтральный  кредитный портфель характеризуется  относительно низкими показателями рискованности, но, в то же время, и  низкими показателями доходности, а рискованный кредитный портфель имеет повышенный уровень доходности, но и значительный уровень риска.

    В литературе часто встречаются понятия  оптимального и сбалансированного  кредитного портфеля.

    Оптимальный кредитный портфель наиболее точно соответствует по составу и структуре кредитной и маркетинговой политике банка и его плану стратегического развития.

    Сбалансированный  кредитный портфель – это портфель банковских кредитов, который по своей  структуре и финансовым характеристикам  лежит в точке наиболее эффективного решения дилеммы «риск-доходность». Оптимальный портфель не всегда совпадает со сбалансированным: на определенных этапах своей деятельности банк может в ущерб сбалансированности кредитного портфеля осуществлять выдачу кредитов с меньшей доходностью и с большим риском. Делается это обычно с целью укрепления конкурентной позиции, завоевания новых ниш на рынке, привлечения новых клиентов и т.д.

    Кроме того, выделяют:

• кредитный портфель головного банка и кредитные портфели филиалов;
• портфель по кредитам юридическим лицам (деловой кредитный портфель) и физическим лицам (персональный кредитный портфель), а также портфель по кредитам другим банкам (межбанковский кредитный портфель);
• портфель рублевых и портфель валютных кредитов и др.

    На  фактическом состоянии клиентского  кредитного портфеля сказывается принятая банком система управления им. Управление кредитным портфелем представляет собой организацию деятельности банка при осуществлении процесса кредитования, которая направлена на предотвращение или минимизацию кредитного риска. Конечными целями кредитной организации при управлении кредитным портфелем является, во-первых, получение прибыли от активных операций, во-вторых – поддержание надежной и безопасной деятельности банка.

    В основе организационной структуры управления кредитным портфелем лежит принцип разграничения компетенции, то есть четкое распределение полномочий руководителей различного ранга по предоставлению кредита, изменения условий кредитной сделки в зависимости от размера кредита, степени риска и других характеристик. [19, с.221]

    В системе мер управления кредитным  портфелем немаловажную роль играет разработка и проведение кредитной  политики. Стратегия и тактика  кредитной политики разрабатывается  в центральном офисе (головном банке) кредитным департаментом (управлением) совместно с Кредитным комитетом банка. Кредитный комитет создается в каждом банке и обычно возглавляется заместителем Председателя Правления, курирующего кредитную деятельность банка. Состав и полномочия комитета утверждаются Правлением и Председателем Правления банка. В кредитной политике формулируется общая цель и определяются пути ее достижения: приоритетные направления кредитных вложений, приемлемые и неприемлемые для банка виды активных операций, предпочтительный круг кредитополучателей и т.д.

1.4. Зарубежный опыт  кредитования

    За  свою многовековую историю зарубежными  коммерческими банками накоплен огромный опыт в области кредитования самых разнообразных нужд домашних хозяйств как конечных потребителей. Во многих странах получил большое развитие мелкий персональный кредит, который систематически возобновляется коммерческими банками для частных лиц, являющихся постоянными банковскими клиентами. В Великобритании, Германии, Франции, США и многих других странах действуют национальные системы кредитных бюро (агентств), Кредитные агентства совместно с коммерческими банками постоянно ведут специальные картотеки, в которых содержатся сведения о всех случаях неплатежей частных лиц по полученным ссудам, обобщаемые обычно в масштабах определенного региона страны.

    Исторически в разных странах сложилась неодинаковая организация кредита. Рассмотрим ее особенности на примере экономически развитой страны – Великобритании и США.

    Великобритания.

    Одним из наиболее распространенных видов банковских потребительских ссуд в Соединенном Королевстве является кредит в форме овердрафта.

    В английской банковской практике существуют персональные текущие счета с  различным режимом овердрафта. По одним текущим счетам банками допускается автоматический овердрафт. По другим видам овердрафта проценты банками вообще не взимаются. Для получения овердрафта по текущему счету его владелец заранее заключает с банком соответствующее соглашение, в котором особо оговариваются цель займа и его длительность. Существуют также чековые счета с овердрафтом, по которому процентная ставка фиксируется банками на весь срок этого займа.

    Обычная, или традиционная ссуда может предоставляться банками частным лицам в виде персональных и срочных займов. Для выдачи этой ссуды банк открывает на имя своего клиента отдельный (простой) ссудный счет, по дебету которого учитывается вся сумма предоставленного займа, а по кредиту записываются все выплаты по займу, производимые заемщиком.

    Персональные  ссуды с фиксированными ежемесячными взносами выдаются банками частным лицам на декларируемые определенные цели, такие как приобретение товаров длительного пользования, реконструкция жилого дома и т.п. Предельный срок персональной ссуды достигает 5 лет. Хотя стоимость персональных ссуд с ежемесячными фиксированными взносами относительно высокая, тем не менее, с точки зрения индивидуальных заемщиков, эти ссуды имеют целый ряд преимуществ (Приложение Д).

    Ссуды на оплату образования могут предоставляться банками как родителям детей, учащихся в школах, колледжах и университетах, так и непосредственно самим студентам. Как правило, это – долгосрочные ссуды, которые могут осваиваться индивидуальными заемщиками в течение длительного периода времени. Процентные ставки по таким ссудам низкие, что в известной мере отражает заинтересованность государства и отчасти самих банков в повышении образовательного уровня населения. Причем заемщики-родители могут получать средства по ссуде в течение определенного периода времени – до 10 лет – по мере перехода своих детей из школы в колледж или университет.

    Закладные на жилище, или ипотека. Максимальный размер такого кредита может достигать 95% оценочной стоимости недвижимого имущества, определенной банковскими экспертами. Но поскольку основным источником погашения жилищной ссуды является денежный доход заемщика, предельная величина выделяемого кредита ограничивается также размером годового дохода частного клиента банка и не может превышать сумму этого дохода более чем в 2,5 раза.

Соединенные Штаты Америки.

    Соединенные Штаты значительно опережают  другие страны по уровню развития кредитных  отношений коммерческих банков с  населением, охвату банковскими операциями потребительской сферы народного  хозяйства. США уверенно лидируют среди  других развитых стран и по объему ссудной задолженности физических лиц. Так, если в Италии и Японии отношение общей суммы долга домашних хозяйств к валовому внутреннему продукту (ВВП) этих стран находится на уровне 10%, в ФРГ, Нидерландах и Франции – 30%, то в Великобритании и США оно превышает 60%. Наиболее широкое распространение получили в США такие формы банковского потребительского кредита, как возобновляемый, или револьверный, кредит и кредит с погашением в рассрочку.

    Револьверный кредит, предоставляемый банками домашним хозяйствам на текущие затраты, функционирует в виде традиционного или чекового кредита, кредита по текущему карточному счету и в некоторых других формах. При этом до 90% всей суммы возобновляемых ссуд приходится на ссуды владельцам кредитных карточек по их текущим карточным счетам.

    Традиционные  формы чекового кредитования частных  клиентов имеют ряд преимуществ по сравнению с другими возможными вариантами кредитования потребителей. Чековое кредитование сопряжено с меньшими расходами банков и легче поддается конвертации с их стороны по сравнению с кредитом, оказываемым владельцам кредитных карточек, а убытки от операций по чековому кредитованию и в связи со злоупотреблениями ниже.

    Весьма  популярным видом возобновляемого  кредита, предоставляемого банками частным лицам, является овердрафт по так называемому наличному резервному счету. В этом варианте овердрафтного кредитования любое превышение остатка средств по наличному кассовому счету рассматривается банком как ссуда, выданная владельцу данного счета. Банк определяет лимит овердрафтной линии в момент открытия клиенту указанного счета. Возврат же заемщиком полученной ссуды может производиться как единовременным платежом, так и по частям, в соответствии со специальным графиком погашения.