Технология совершения кредитных сделок с юридическими лицами и отражение их по счетам бухгалтерского учета

    Начисление  процентов: (в последний рабочий день месяца.)

    Дт 47427

    Кт 70601

    Гашение процентов осуществляется юридическими лицами только в безналичном порядке на основании расчетных документов:

    Дт 30102, 40702, 40602

    Кт 47427

    Начисление  процентов и оплата (месяц начисления и месяц оплаты совпадают)

    Дт 30102, 40702, 40602

    Кт 70601

    Если  кредит относится на счета просроченных кредитов, то начисленные проценты переносятся на счета по учету просроченной задолженности: [26]

    Дт 459

    Кт 47427

    Оплата просроченных процентов:

    Дт 30102, 40702, 40602

    Кт 459

    Если  в соответствии с решением кредитной  комиссии начисленные проценты признаются неопределенными к получению, то они отражаются на счете 91604 (акт.) «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

    Дт 91604

    Кт 99999

    Гашение задолженности по таким процентам:

    Дт 30102, 40702. 40602  и одновременно с этим: Дт 99999

    Кт 70601        Кт 91604

2.3. Кредитные риски и методы управления ими.

    Кредитный риск – риск возникновения у Банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед Банком в соответствии с условиями договора.

    К финансовым обязательствам могут относиться обязательства должника по некоторым документам. (Приложение З)

    Концентрация  кредитного риска – предоставление крупных кредитов отдельному заемщику или группе связанных заемщиков, а также в результате принадлежности должников Банка либо к отдельным отраслям экономики, либо к географическим регионам или при наличии ряда иных обязательств, которые делают их уязвимыми к одним и тем же экономическим факторам.

    Риск  кредитного портфеля – средневзвешенная величина рисков относительно всех соглашений кредитного портфеля, где рычагами выступают части сумм соглашений в общем объеме кредитного портфеля. Фактическая величина уровня совокупного кредитного риска не зависит от Банка, однако с учетом основных особенностей управления рискованностью кредитного портфеля Банк может контролировать ее.[24]

    Регулирование кредитного портфельного риска Банка  – комплекс мероприятий, направленный на минимизацию данного риска и нейтрализацию последствий реализации риска.

    Управление  риском кредитного портфеля Банка основываться на определенных  принципах (Приложение И)

    Основная цель управления кредитным риском – повышение качества кредитного портфеля Банка путем минимизации его риска. Цель управления кредитным риском Банка достигается на основе системного, комплексного подхода, который подразумевает решение следующих задач:

• получение оперативных и объективных сведений о состоянии и размере кредитного риска;
• качественная и количественная оценка (измерение) кредитного риска;
• установление взаимосвязей между отдельными видами рисков с целью оценки мероприятий, планируемых для ограничения воздействия одного вида риска на рост или уменьшение уровня других рисков;
• создание системы управления кредитным риском на стадии возникновения негативной тенденции, а также системы быстрого и адекватного реагирования, направленной на предотвращение достижения кредитным риском критически значительных для Банка размеров (минимизацию риска).

    Минимизация риска (иначе называемая регулированием риска) – это принятие мер по поддержанию риска на уровне, не угрожающем интересам кредиторов и вкладчиков, устойчивости Банка. Этот процесс управления включает в себя: прогнозирование рисков, определение их вероятных размеров и последствий, разработку и реализацию мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ними потерь. Банк может применить адекватные методы регулирования с целью минимизации такого риска, и соответственно повысить качество кредитного портфеля Банка. [25]

    Возникновение кредитного риска может быть обусловлено  многими причинами как на уровне отдельной ссуды, так и на уровне кредитного портфеля Банка.(Приложение К)

    Формируя  кредитный портфель, следует придерживаться определенного уровня концентрации кредитных операций, поскольку Банк работает в конкретном сегменте рынка и специализируется на обслуживании определенной клиентуры. Одновременно чрезмерная концентрация значительно повышает уровень кредитного риска. При этом Банку не следует концентрировать свою деятельность в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах.

    Диверсификация  является понятием противоположным  по экономическому содержанию концентрации. Диверсификация требует профессионального  управления и глубоких знаний рынка. Поэтому чрезмерная диверсификация приводит не к уменьшению, а к росту кредитного риска Банка. (Приложение Л)

    Управление  кредитным риском состоит из следующих  этапов:

• оценка кредитного риска;
• мониторинг кредитного риска;
• регулирование кредитного риска.

    Цели  и задачи управления кредитным риском достигаются при соблюдении определенных принципов следующими методами:

• система пограничных значений (лимитов);
• система полномочий и принятия решений;
• информационная система;
• система мониторинга;
• система контроля.

    Методология оценки риска кредитного портфеля банка предусматривает:

• качественный анализ совокупного кредитного риска Банка. Заключается в идентификации факторов риска (выявлении его источников) и требует глубоких знаний, опыта и интуиции в этой сфере деятельности.
• количественную оценку риска кредитного портфеля Банка. Предполагает определение уровня (степени) риска. Степень кредитного риска является количественным выражением оценки Банком кредитоспособности заемщиков и кредитных операций.

    Методика  оценки риска кредитного портфеля банка в соответствии с Положением ЦБ РФ предусматривает оценку уровня риска по каждой кредитной операции с учетом финансового состояния заемщика, обслуживания им кредитной задолженности и уровня ее обеспечения, после чего производится классификация ссуды в одну из пяти категорий качества:

    I (высшая) категория качества (стандартные  ссуды);

    II категория качества (нестандартные  ссуды);

    III категория качества (сомнительные  ссуды);

    IV категория качества (проблемные  ссуды);

    V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды).[8, ст.3]

2.4. Анализ структуры  кредитного портфеля  банка «ВТБ24» за 2008-2009гг.

    Проанализировав показатели банка «ВТБ24» на 01.01.2009 можно сделать следующие выводы:

    В 2008 г  ВТБ24 продолжил развитие ипотечного продуктового ряда. В I полугодии 2008 г. Банк предлагал рынку ипотечные кредиты, охватывающие практически все сегменты  современного рынка недвижимости.

    Вместе с тем, развитие и усиление давления экономического кризиса в России во II полугодии 2008 г. Вынудило участников рынка, в том числе и ВТБ24, пересмотреть приоритеты дальнейшего развития ипотечного бизнеса и сконцентрироваться, прежде всего, на снижении рисков и повышении качества и доходности ипотечного портфеля. С этой целью в октябре 2008 г. Банк ввел временный мораторий на предоставление ряда ипотечных продуктов, ужесточил требования, предъявляемые к заемщикам при получении кредитов, а также отказался от приобретения ипотечных активов у других участников рынка.

    Учитывая  экономическую ситуацию, сложившуюся  в 2008 г, основная работа Банка в 2009 г. Будет направлена на оперативное управление параметрами существующих продуктов. ВТБ24 также представит рынку ряд специальных предложений ипотечного кредитования в соответствии с новыми требованиями рынка. Наличными — одно из основных направлений деятельности ВТБ24.

    Кредитование  наличными пользуется у клиентов ВТБ24 особым спросом: за 2008 г. Банку удалось увеличить портфель кредитов наличными в два раза — до 129,7 млрд.руб. Не в последнюю очередь таких результатов удалось добиться благодаря оптимизации продуктовой линейки в области кредитования наличными. Сейчас ВТБ24 предлагает кредиты наличными с поручительством и без поручительства на срок до 5 лет, кредиты для владельцев малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей «Коммерсант», в пилотном режиме запущена линейка кредитов по телефону — «Один.звонок» и «24 часа».

    Банк  оперативно отреагировал на кризисные явления в российской экономике. Была разработана программа, которая помогла заемщикам ВТБ24 защититься от девальвационных процессов. В итоге, уже в декабре 2008 г. ВТБ24 с целью минимизации валютных рисков (как Банка, так и заемщиков) предложил своим клиентам программу конвертации кредитов, выданных в долларах США и евро, в рублевые. Причем переход на новую валюту осуществлялся на рыночных условиях — никакие комиссии и дополнительные выплаты с клиента за проведение операции не взимались. В итоге на 01.01.2009 объем валютных кредитов в портфеле кредитов наличными ВТБ24 — менее 10% (по суммам) и менее 5% (по штукам).

    Автокредитование – один из первых продуктов, который ВТБ24 предложил своей аудитории. Сейчас Банк предлагает линейку кредитов на покупку автомобиля, которая позволяет клиенту выбрать именно тот вид кредита, который максимально соответствует его возможностям.

    Платежные карты: дебетовые и кредитные. В 2008 г. ВТБ24 продолжил активно развивать карточный бизнес. Всего за 2008 г. было эмитировано 2,4 млн. карт, что в 1,7 раза больше, чем в 2007 году. Объем остатков на карточных счетах в течение года вырос в 1,4 раза и на 01.01.2009 составил 1,14 млрд. долл. Торговый оборот по картам ВТБ24 во втором полугодии 2008 г. Составил 765,5 млн. долл, увеличившись по сравнению с первым полугодием почти в 1,5 раза. Торговый оборот по эквайрингу за 2008 г. Увеличился в 1,6 раза до 600,3 млн. долларов.

    В течение 2008 г. ВТБ24 было установлено 1 230 банкоматов, что в 1,6 раза больше, чем в 2007 г. Общее количество банкоматов выросло почти в 2 раза и на 01.01.2009 составило 2 577 штук, из них с функцией приема наличных (cash-in) — 575 штук. Количество POS-терминалов и импринтеров в торгово-сервисных предприятиях увеличилось на 1 074 устройства и составило 5 109 штук.

    Кредитование  и обслуживание малого бизнеса.

    За  короткий срок ВТБ24 вошел в число  лидеров рынка кредитования малого бизнеса. ВТБ24 предлагает своим клиентам — компаниям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям кредиты на развитие бизнеса в разных формах. Отлаженная система анализа платежеспособности заемщиков позволяет принимать решение о выдаче кредита максимально быстро — а именно этот фактор порой в первую очередь интересует представителей малого бизнеса. За 2008 г. ВТБ24 удалось увеличить свой портфель кредитов малому бизнесу более чем в 1,6 раз до 74,3 млрд.рублей. В числе лидеров   по объему портфеля — отделы кредитования малого бизнеса Приволжского, Центрального и Сибирского федеральных округов. На 01.01.2009 в России действовало 132 подразделения ВТБ24, занимающихся кредитованием малого бизнеса.

    Среди компаний, пользующихся кредитами ВТБ24 на развитие бизнеса, больше всего предприятий розничной и оптовой торговли (21% и 16,2% соответственно). Кредиты малому бизнесу достаточно популярны и у компаний, занимающихся операциями с недвижимостью и работающих в сегменте транспорта и связи.

    Осенью 2008 г. В период плавной девальвации рубля ВТБ24 предложил своим заемщикам — предприятиям малого бизнеса конвертировать свои валютные кредиты в рублевые. Предложением воспользовались многие компании, и на данный момент в портфеле кредитов малому бизнесу ВТБ24 валютные займы составляют чуть больше 6%.