История взимания акцизов в России

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости  от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок. При реализации или передаче произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акцизной пошлины будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При реализации подакцизных товаров, в отношении  которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой  цену реализованных подакцизных товаров без учета НДС и акцизных сборов. Размер акцизного налога будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.

При ввозе подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены специфические налоговые  ставки, на таможенную территорию России налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой политической партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам.

Уплата акцизного  сбора при реализации бензина  автомобильного с октановым числом свыше 80 производится исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

1. не позднее  15 числа третьего месяца, следующего  за отчетным месяцем, по бензину, реализованного с 1 по 15 число отчетного месяца включительно;

2. не позднее  30 числа третьего месяца, следующего  за отчетным месяцем по бензину,  реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.

Уплата акцизного  сбора при реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачной продукции, ювелирных предметов торговли, автомобилей и мотоциклов производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

Уплата акцизной пошлины при реализации алкогольной  продукции с акцизных складов  оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

1. не позднее  30-го числа отчетного месяца (авансовый  платеж) по алкогольной продукции,  реализованной с 1-го по 15-е  число отчетного месяца включительно;

2. не позднее  15-го числа месяца, следующего  за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Сроки и порядок  уплаты акцизных сборов при ввозе  подакцизных товаров на таможенную территорию России устанавливается таможенным законодательством. Налогоплательщики, рассчитав в соответствии со статьей 194 Налогового кодекса сумму акциза по реализованным  подакцизным товарам, имеют право уменьшить ее на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в качестве сырья.

В случае безвозвратной  утери указанных подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

При передаче подакцизных  товаров, произведенных из давальческого  сырья материалов, в случае, если давальческим сырьем материалами являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья материалов при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья материалов на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретшего статус товара Таможенного союза, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья материалов при его производстве.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и  иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при  получении  денатурированного этилового  спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного  этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 12 статьи 201 НК).

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 НК).

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (при представлении документов, подтверждающих направление прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в соответствии с пунктом 14 статьи 201 НК).

Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при  получении прямогонного бензина  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 НК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.

Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.

Акцизы выступают  одними из немногих рычагов воздействия  государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование  налогообложения в сфере акцизов  является одним из важнейших условий  улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Часть вторая. - 2-е изд. - М.: "Ось-89", 2001 г. - 160 с.

2. Миляков Н.В.  Налоги и налогообложение. «ИНФРА-М», 2008.-503 с.

3. Поляк Г.Б., Акодис И.А., Краева Т.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. - 518 с.

4. Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение:  Учеб. Пособие для вузов; Под  ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 399 с.

5. http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie

6. http://ru.wikipedia.org

7. http://www.economic-lib.ru/bank7.htm

8. http://base.garant.ru