Контроллинг инновационной деятельности ООО «Гигиена Агро»

Выше приведенная таблица содержит всех поставщиков данного предприятия, однако в большинстве случаев ООО «Гигиена Агро» сотрудничает с первыми шестью поставщиками.

2.2 Анализ финансово - экономической  деятельности ООО «Гигиена Агро»

Исследуя финансовую отчетность ООО «Гигиена Агро» за 2006 - 2008 года было обнаружено, что предприятие получило доход от реализации в 2006 г. - 859,5 тыс.грн., в 2007 г. - 527,0 тыс.грн., а в 2008 г. - 483,5 тыс.грн., т.е. доход от реализации уменьшился на 376 тыс.грн. При этом чистый доход от реализации тоже уменьшился соответственно с 716,3 тыс.грн. до 402,9 тыс.грн., итого на 313,4 тыс.грн.(Приложение А, Б).

Себестоимость произведенной продукции составила в 2006 г. 222,9 тыс.грн., в 2007 г. - 171,0 тыс.грн., в 2008 г. - 187,1 тыс.грн. Получается, что себестоимость в отчетном году составила меньшую стоимость на 35,8 тыс.грн., но выручка при этом все же упала. Следовательно, потребителя уже не особо устраивает данный продукт.

В итоге предприятие потерпело убыток на 337,1 тыс.грн. по сравнению с предыдущими годами, так как в 2006 г. прибыль составила 252,9 тыс.грн., в 2007 г. - -51,1 тыс.грн., а в 2008 г. - -84,2 тыс.грн.

Если рассматривать баланс предприятия на 2006 - 2008 года, то есть имущественное положение предприятия ООО «Гигиена Агро», то можно заметить, что необоротные активы возросли со 134,8 тыс.грн. до 154,4 тыс.грн. в 2006 - 2007 гг., а в 2007 - 2008 гг. снизились до 146,5 тыс.грн. А оборотные активы в свою очередь упали с 936,8 тыс.грн. до 789,8 тыс.грн. При этом собственный капитал предприятия тоже снизился с 1061,5 тыс.грн. до 926,2 тыс.грн.

Можно наблюдать такую динамику фонда заработной платы, изображенную на рис. 2.2. При этом из рисунка видно, что уровень заработной платы значительно снизился по сравнению с предыдущим годом на 14,9 тыс.грн. в 2006 - 2007 гг., а в 2007 - 2008 гг. - возрос на 12,3 тыс.грн., а это значит, что работникам предприятия ООО «Гигиена Агро» выдали заработную плату на 11% меньше, чем в 2006 г. и на 9,6% больше, чем в 2007г.

Рис. 2.2. Динамика фонда заработной платы за 2006 - 2008 гг.

Проанализируем рентабельность основных фондов предприятия ООО «Гигиена Агро». При этом наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. В свою очередь фондоотдача зависит от доли активной части фондов. Проведем факторный анализ фондорентабельности для ООО «Гигиена Агро». Для этого приведены исходные данные для анализа фондорентабельности в таблице 2.2.

Методом абсолютных разниц проведем факторный анализ фондоотдачи. На ее уровень влияют, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

ФО = УДа Ч ФОа.

Изменение фондоотдачи за счет уменьшения доли активной части фондов в общей стоимости ОПФ (2006-2007 гг.):

ДФО(УД) = ДУДа Ч ФОа = -0,16 Ч 6,74 = -1,09

Изменение фондоотдачи за счет уменьшения отдачи активной части ОПФ (2006-2007 гг.):

ДФО(ФОа) = УДа1 Ч ДФОо = 0,78 Ч (-3,16) = -2,46

Таблица 2.2

Исходные данные для анализа фондорентабельности

Показатель	Усл.обоз	2006 г	2007 г	2008 г	Отклонение 2007-2006	Отклонение 2008-2007
1.Чистая выручка от  реализации продукции, тыс. грн.	В	859,5	527,0	483,5	-332,5	-43,5
2.Прибыль от реализации  продукции, тыс. грн.	П	716,3	439,2	402,9	+277,1	-36,3
3.Среднегодовая стоимость, тыс. грн.:
3.1.ОПФ	ОПФ	136,0	188,3	214,6	+52,3	+26,3
3.2.Активной части	ОПФа	127,6	147,2	139,3	+19,6	-7,9
4.Удельный вес активной  части ОПФ	УДа	0,94	0,78	0,65	-0,16	-0,13
5.Фондоотдача, грн.	ФО	6,32	2,8	2,3	-3,52	-0,5
6.Отдача активной части  ОПФ	ФОа	6,74	3,58	3,47	-3,16	-0,11
7.Рентабельность реализованной  продукции, %	RQ	83,3391	83,3396	83,3299	+0,0005	-0,0097
8.Фондорентабельность. %	RОПФ	526,69	233,24	187,74	-293,45	-45,5

Общее изменение фондоотдачи составило (2006-2007 гг.):

-1,09 - 2,46 = -3,55 грн.

Таким образом, фондоотдача в 2006-2007 гг. уменьшилась на 3,55 грн. вследствие уменьшения удельного веса активной части ОПФ в общей сумме фондов (-1,09 грн.) и при снижении отдачи активной части ОПФ (-2,46 грн.).

Изменение фондоотдачи за счет уменьшения доли активной части фондов в общей стоимости ОПФ (2007-2008 гг.):

ДФО(УД) = ДУДа Ч ФОа = -0,13 Ч 3,58 = -0,4654

Изменение фондоотдачи за счет уменьшения отдачи активной части ОПФ (2007-2008 гг.):

ДФО(ФОа) = УДа1 Ч ДФОо = 0,65 Ч (-0,11) = -0,0715

Общее изменение фондоотдачи составило (2007-2008 гг.):

-0,4654 - 0,0715 = -0,5369 грн.

Таким образом, фондоотдача в 2007-2008 гг. уменьшилась на 3,55 грн. вследствие уменьшения удельного веса активной части ОПФ в общей сумме фондов (-0,4654 грн.) и при снижении отдачи активной части ОПФ (-0,0715 грн.).

Теперь можно рассчитать влияние факторов первого (ФО и RОПФ) и второго порядка (УДа и ФОа) на фондорентабельность (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Факторный анализ фондорентабельности в среднем за 2006-2008гг.

ЧRQ0	-90,84 -205,01	-38,79 -5,96
Итого:	ДRОПФ(УДа)+ ДRОПФ(ФОа)	-295,85	-44,75
2.Рентабельность реализованной  продукции	ДRОПФ(RQ)=ФО1ЧДRQ	0,0014	-0,02231
Итого:	ДRОПФ=RОПФ1-RОПФ0	-293,45	-45,5

Таким образом, фондорентабельность в 2006-2007 гг. упала на 293,45% за счет увеличения рентабельности реализованной продукции (0,0005%) при уменьшении фондоотдачи (-295,85%). Уменьшение фондоотдачи обусловлено снижением удельного веса активной части ОПФ (влияние этого фактора на фондорентабельность -90,84%) при снижении отдачи активных фондов (-205,01%). А в 2007-2008 гг. фондорентабельность упала на 45,5%. Уменьшение фондоотдачи обусловлено снижением удельного веса активной части ОПФ (влияние этого фактора на фондорентабельность -38,79%) при снижении отдачи активных фондов (-5,96%).

Чтобы узнать, как повлияло на объем реализации продукции использование основных фондов, можно использовать метод абсолютных разниц:

ДВ(ОПФ) = ДОПФ Ч ФО0

ДВ(ФО) = ОПФ1 Ч ДФО

Факторный анализ объема реализации проведем в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Факторный анализ объема реализации за 2006-2008гг.

Фактор	Алгоритм расчета	Размер влияния, тыс.грн. (2006-2007)	Размер влияния, тыс.грн. (2007-2008)
1.Среднегодовая стоимость  ОПФ 2.Фондоотдача	ДВ(ОПФ)=ДОПФЧФО0 ДВ(ФО)=ОПФ1ЧДФО	330,54 -668,47	73,64 -115,22
Итого:	стр.1 + стр.2	-337,93	-41,58
2.1.Доля акт. части фондов 2.2.Отдача акт.части фондов	ДВ(УДа)=ОПФ1Ч ЧДФО(УДа) ДВ(ФОа)=ОПФ1Ч ЧДФО(ФОа)	-205,25 -463,22	-99,8748 -15,3439
Итого:	стр.2.1. + стр.2.2.	-668,47	-115,2187

Выручка от реализации продукции в 2006-2007 гг. упала за счет снижения стоимости ОПФ при уменьшении фондоотдачи. На уменьшение фондоотдачи повлияло уменьшение удельного веса активной части фондов (за счет этого фактора выручка уменьшилась на 205,25 тчс. грн.), при этом снизилась эффективность использования активной части фондов (влияние этого фактора на выручку -463.22 тыс. грн.). В 2007-2008 гг. ситуация аналогичная: на уменьшение фондоотдачи повлияло уменьшение удельного веса активной части фондов (за счет этого фактора выручка уменьшилась на 99,8748 тыс. грн.), при этом снизилась эффективность использования активной части фондов (влияние этого фактора на выручку -15,3439 тыс. грн.).

Для более детального изучения финансово-экономической деятельности предприятия проведем анализ финансового состояния предприятия. Для начала проведем вертикальный анализ предприятия (Таблица 2.5.). При этом видно, что наибольший удельный вес по активу баланса имеют оборотные активы: в 2006 году составили 87,42%, в 2007 году - 84,74%, в 2008 году - 84,35%. В свою очередь необоротные активы составляют в 2006 году - 12,58%, в 2007 году - 15,26%, в 2008 году - 15,65%.

Таблица 2.5

Вертикальный анализ баланса предприятия за 2006-2007гг.

Наименование показателя	Годы	Структура,%	Абсолют. отклон. 2008 - 2006	Относ. отклон. 2008 - 2006
	2006	2007	2008	2006	2007	2008
							2007-2006	2008-2007	2007-2006	2008-2007
Необоротные активы	134,8	154,4	146,5	12,58	15,26	15,65	+19,6	-7,9	+2,68	+0,39
в том числе: Незаверш. строит-во Основные средства	7,2 127,6	7,2 147,2	7,2 139,3	0,67 11,91	0,71 14,55	0,769 14,88	0 +19,6	0 -7,9	+0,04 +2,64	+0,059 +0,33
Оборотные активы	936,8	857,2	789,8	87,42	84,74	84,35	-79,6	-67,4	-2,68	-0,39
в том числе: Мат.оборот. средства Дебиторская зад-ть Денежные средства	286,0 645,1 5,7	363,6 490,6 3,0	355,7 432,4 1,7	26,69 60,2 0,53	35,94 48,5 0,3	37,989 46,18 0,18	+77,6 -154,5 -2,7	-7,9 -58,2 -1,3	+9,25 -11,7 -0,23	+2,049 -2,32 -0,117
БАЛАНС	1071,6	1011,6	936,3	100	100	100	-60	-75,3	-	-
Собственный капитал	1061,5	1010,4	926,2	99,06	99,88	98,92	-51,1	-84,2	+0,82	-0,96
в том числе: Уставный капитал Нераспр.прибыль(непокр.убыток)	30,0 1031,5	30,0 980,4	30,0 896,2	2,8 96,26	2,97 96,91	3,2 95,72	0 -51,1	0 -84,2	+0,17 +0,65	+0,235 -1,2
Текущие обяз-ва	10,1	1,2	10,1	0,94	0,12	1,08	-8,9	8,9	-0,82	0,96
БАЛАНС	1071,6	1011,6	936,3	100	100	100	-60	-75,3	-	-

В 2006 году из 87,42% оборотных активов наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность 60,2%, в 2007 году - 48,5%, а в 2008 году - 46,18%. По активу баланса можно сделать вывод, что по оборотным активам предприятие пошло на убыль. Анализируя пассив баланса видно, что наибольший удельный вес составляет собственный капитал. Он составил в 2006 году 99,06%, в 2007 году - 99,88%, в 2008 году - 99,92%. В свою очередь в собственном капитале наибольший удельный вес составляет нераспределенная прибыль. Она составила в 2006 году 96,26%, в 2007 году - 96,91%, в 2008 году - 95,72%. В общем по вертикальному анализу можно сказать, что доходы покрывают расходы, так как собственный капитал больше оборотных активов.

Далее проведем горизонтальный анализ, указанный в таблице 2.6.

Проанализировав таблицу видно, что в 2006-2007 гг. наибольший прирост в процентах составили необоротные активы + 14,54% в активе баланса и собственный капитал - 4,81% в пассиве баланса. В 2007-2008 гг. наибольший

Таблица 2.6

Горизонтальный анализ баланса предприятия за 2006-2007гг.

Наименование показателя	Годы	Прирост
	2006	2007	2008	тыс.грн.2007-2006	% 2008-2007	тыс.грн. 2007-2006	% 2008-2007
Необоротные активы	134,8	154,4	146,5	+ 19,6	+14,54	-7,9	-5,12
в том числе: Незавершенное строительство Основные средства	7,2 127,6	7,2 147,2	7,2 139,3	0 + 19,6	0 +15,36	0 -7,9	0 -5,37
Оборотные активы	936,8	857,2	789,8	- 79,6	-8,5	- 67,4	-77,86
в том числе: Материальные оборот. средства Дебиторская задолженность Денежные средства	286,0 645,1 5,7	363,6 490,6 3,0	355,7 432,4 1,7	+ 77,6 - 154,5 - 2,7	+27,13 -23,95 -47,37	-7,9 - 58,2 - 1,3	-2,17 -11,86 - 43,3
БАЛАНС	1071,6	1011,6	936,3	- 60	-5,6	- 75,3	- 7,44
Собственный капитал	1061,5	1010,4	926,2	- 51,1	-4,81	- 84,2	- 8,3
в том числе: Уставный капитал Нераспр.прибыль(непокр.убыток)	30,0 1031,5	30,0 980,4	30,0 896,2	0 - 51,1	0 -4,95	0 - 84,2	0 - 8,59
Текущие обязательства	10,1	1,2	10,1	- 8,9	-88,12	8,9	741,6
БАЛАНС	1071,6	1011,6	936,3	- 60	-5,6	- 75,3	- 7,4