Проблема оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра: Финансы и налоговая политика 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По  дисциплине: "Налоговый менеджмент"

на  тему:

"Проблема оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте" 
 

Автор: Харевская Т.В.

Группа: ОТЗ-202

Шифр: 31602110

Дата сдачи  работы: 25 апреля 2007 г.

Преподаватель: Куликова Н.Н.

Дата проверки работы: ____ апреля 2007 г. 
 
 

Новосибирск - 2007 г.

 

Содержание 

 

_{Введение}

 

      Сложность налогового законодательства, предоставляемые  им льготы, имеющиеся в нормативных  актах противоречия, а также весомость  налогового бремени создали необходимую  среду для выделения взаимоотношений  предприятий и организаций с  государством в самостоятельную функцию налогового менеджмента.

      Изменчивость  же законодательства, а также необходимость  постоянного поиска новых сфер приложения возникшего в стране частного капитала делают эту функцию жизненно необходимой  не только в оперативной хозяйственной деятельности, но и в стратегическом менеджменте, т.к без грамотного учета налогов невозможно разработать сколько-нибудь корректный бизнес-план или инвестиционный проект.

      Одно  из самых проблемных для налогоплательщиков обременений - это налог на имущество организаций (НИО), уплачиваемый в соответствии с главой 30 НК РФ.

      Проблема  оптимизации стоимости имущества  предприятия заключается в том, что являясь основной составляющей стоимости активов компании, с одной стороны определяет его кредитоспособность, инвестиционную привлекательность, а с другой стороны, является объектом налогообложения.

      Сложность оптимизации данного налога состоит  в том, что он является "прямым" налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов. Да и список льготников по НИО очень незначителен. Вышеизложенное обуславливает актуальность рассмотрения данной темы.

      Цель работы: теоретическое и практическое исследование оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте на примере условного предприятия, с целью снижения налоговой нагрузки.

      Задачи  данной работы:

      изучить основные понятия и положения налогового менеджмента;

      систематизировать методы, используемые в корпоративном  налоговом менеджменте, выявить  их соответствие роли и значению налогового менеджмента в системе управления организацией;

      рассмотреть имущество предприятия, как объект налогообложения и основные методы оптимизации его стоимости;

      рассчитать  налоговые обязательства типового условного предприятия в течение  года по налоговым периодам;

      спланировать  финансово-хозяйственную деятельность условного предприятия и его  налоговые платежи, в соответствии с оптимизацией стоимости имущества;

      рассчитать  планируемые налоговые обязательства  условного предприятия в течение  года по налоговым периодам;

      провести  сравнительный анализ налоговых  нагрузок двух предприятий.

      Объект  исследования: функционирование условного предприятия в области осуществления деятельности по управлению налогами.

      Предмет исследования - отношения, возникающие по поводу управления хозяйствующим субъектом своими налоговыми платежами.

      Информационная  база: федеральное законодательство, учебные пособия, периодические издания, бухгалтерская отчетность условного предприятия, ресурсы Internet.

      Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы, 15 таблиц, 3 формул, 7 рисунков. В 1-ой главе основное внимание уделено теоретическим формулировкам, рассматриваются понятие налогового менеджмента, основные методы минимизации налоговых отчислений. В 2-ой главе рассматривается имущество, как объект налогообложения и основные методы оптимизации его стоимости. Во 3-ой главе на примере условного предприятия производится расчет налоговых обязательств в течение года по налоговым периодам, планируется финансово-хозяйственная деятельность условного предприятия и его налоговые платежи, в соответствии с оптимизацией стоимости имущества и проводится сравнительный анализ налоговых нагрузок.

 

_{1. Налоговый менеджмент как сложная система}

_{1.1 Основные понятия и положения}

 

      Налоговый менеджмент формируется одновременно с управлением финансами, он не существует отдельно как инструмент управления бизнесом, а является лишь неотъемлемой частью всего финансового менеджмента. При этом одной из ярко выраженных особенностей является то, что в налоговой сфере законодательство изменяется гораздо быстрее, чем в любой другой области регулирования. С этих позиций налоговый менеджмент можно рассматривать как особое научно-практическое направление, сориентированное на решение двоякой задачи: во-первых, это повышение эффективности производства и, во-вторых, - соблюдение налогового законодательства.

      Субъектами  в области налогообложения выступают  государственные налоговые органы, налогоплательщики и прочие участники  налоговых отношений. Главную роль играют два из них - государство и предпринимательский сектор (юридические и физические лица). Интересы их совпадают не всегда. Поэтому общую систему управления налогообложением, имеющую в определенном смысле разноплановые цели, необходимо рассматривать как двухуровневую систему:

      верхний уровень - управление налогами и сборами как частью публичных финансовых ресурсов, т.е. финансов государственных органов управления;

      нижний  уровень - управление налогами и сборами хозяйствующих субъектов.

      На  государственном уровне основная цель при проведении налоговой политики сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны. Реализуется эта цель путем обеспечения относительного равновесия между функциями налогообложения: фискальной и регулирующей.

      Задача  управления налогами на предприятиях и в организациях иная: оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера прибыли; причем речь идет как о тактике сокращения налогов, так и об устойчивом сокращении их на долгосрочную перспективу. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты значительно отличаются по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, что прямо накладывает отпечаток на построение системы управления, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (в том числе и налогами) остаются неизменными.

      С рассматриваемых позиций система налогового менеджмента в целом должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить процесс управления, как на государственном уровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов. Поэтому в настоящее время правомерно введение в научный и практический оборот понятий "государственный налоговый менеджмент" и "корпоративный налоговый менеджмент" [4, с.25].

      Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта, и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.

      Структурные элементы системы корпоративного налогового менеджмента определены следующим  образом: налоговое планирование - совокупность экономических отношений, проявляющихся в осуществлении управленческих действий по определению желаемого будущего финансового и налогового состояния организации и наилучших способов его достижения на основе анализа текущего финансового и налогового состояния организации; налоговое регулирование - совокупность экономических отношений, проявляющихся в осуществлении управленческих действий по внедрению в финансово-хозяйственной деятельности организации выбранных налоговым планированием способов оптимизации налоговых платежей; налоговый контроль - совокупность экономических отношений, проявляющихся в осуществлении управленческих действий по установлению степени достижения запланированного финансового и налогового состояния организации на основе анализа и оценки результатов налогового регулирования (рисунок 1).

      

      Рисунок 1 - Структурные элементы системы корпоративного налогового менеджмента 

      В отношении каждого из вышеприведенных  элементов системы корпоративного налогового менеджмента характеризуется его содержание, предмет, этапы, цели и задачи. Взаимосвязь системных элементов выражается в следующем: выполнение функции контроля возвращает нас к началу цикла управления налогами организации - к планированию. То есть процесс управления налогами заключается в последовательно сменяющих друг друга циклах управленческих действий: планирование - регулирование - контроль - планирование… и т.д. [14].

      Предметом налогового менеджмента являются налоговая  политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.

      Основным  объектом налогового менеджмента являются хозяйствующие субъекты-налогоплательщики.

      Информационная  база налогового менеджмента формируется  в системе финансового, налогового и управленческого учета. Это, в частности, обусловливает тесную взаимосвязь налогового менеджмента с такими подсистемами управления, как финансовый менеджмент, бухгалтерский учет, управление затратами [18].

      Как научное направление налоговый  менеджмент требует раскрытия своих  концептуальных основ, как область  практической деятельности он основывается на конкретных приемах и способах принятия решений по управлению налогообложением. Этими двумя взаимосвязанными установками определяется многозначность налогового менеджмента, его методологические основания.

      Рассматриваемое научное направление характеризуется своим предметом и методом. При их трактовке должна быть принята во внимание двойственная природа налога, т.е. налог последовательно раскрывается как правовая и экономико-стоимостная категория. С учетом этого предметом налогового менеджмента являются (рисунок 2).

      

      Рисунок 2 - Предмет налогового менеджмента 

      Налоговые отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами, составляют предмет налогового права; они всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и в предусмотренных случаях - во внебюджетные целевые фонды. Поэтому общественные отношения в области налогов непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Содержание налогового менеджмента (кроме этих отношений) включает различные виды налоговых платежей и сборов, а также процедуры налогового производства.

      Метод налогового менеджмента охватывает: способы воздействия права на общественные отношения по вопросам налогообложения и совокупность приемов, элементов налогового механизма. Налоговое законодательство регулирует властные отношения по поводу налогообложения и осуществления налогового контроля. По существу, здесь речь идет о методе налогового права, который характеризуется как властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения однозначных, не допускающих выбора (императивных) норм в целях формирования государственного бюджета. При этом налоговый механизм использует методы бюджетного регулирования, налоговые льготы и т.д.