Проблема оптимизации стоимости имущества в налоговом менеджменте

 

      Таблица 2 - Баланс предприятия на 01 января

 

 

Таблица 3 - Предприятие ежемесячно осуществляет следующие хозяйственные операции:

 

      Пояснения по расчету хозяйственных операций:

      1. Начисление и максимально возможная выплата заработной платы работникам: 

      ФОТ = (Оклад + №варианта) * 1,25

      ФОТ_{всех работников} = 47 060 * 1,25 = 58 825 - № варианта = 56 715 (руб) 

      2. Получение материалов от поставщика (первый рабочий день месяца): 

      Без НДС = 99 999 - № варианта = 97 889 (руб)

      НДС = 97 889 * 0,18 = 17 620 (руб) 

      3. Производство продукции:

      а) в производстве продукции используется 90% приобретенных материалов 

      (99 999,00 *0,9) - № варианта = 87 889,10 руб. 

      б) списывается зарплата и соответствующие налоговые и пр. начисления 

      ФОТ + ЕСН = 58 825,00 + (0,26 * ФОТ) = 74 120 (руб) 

      в) износ основных фондов (норма - 10%), амортизация нематериальных активов (срок использования - 10 лет)

      Износ основных фондов считаем  линейным методом: 

      АО_ОС = ПС_ОС * Н / 12 

      где АО_{ОС -} амортизационные отчисления (месяц);

      ПС_ОС - первоначальная стоимость основных средств;

      Н - норма амортизации = 10%. 

      АО_ОС = 5 000 000 * 0,1/12 = 41 667 (руб) 

      Амортизацию нематериальных активов считаем линейным методом: 

      АО_НА = ПС_НА * К_а, 

      где АО_{НА -} амортизационные отчисления (месяц);

      ПС_НА - первоначальная стоимость нематериальных активов;

      К_{а -} коэффициент амортизации. 

      АО_НА = 50 000 * 0,1/12 = 417 (руб)

      АО_{ос, на} = 41 667 + 417 = 42 084 (руб) 

      6. Реализация всей изготовленной продукции с получением денежных средств на расчетный счет (последний рабочий день месяца): 

      Без НДС = 288 888 - № варианта = 286 778 (руб.)

      НДС = 286 778 * 0,18 = 51 620 (руб.)

_{3.2 Начислены и перечислены налоговые обязательства в бюджет}

 

      1. Единый социальный налог - в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца происходит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца [1]. 

      ЕСН = ФОТ _{(с учетом № варианта)} * 0,26

      ЕСН_январь = 56 715 *0,26 = 14 746 (руб.) - начислено

      ЕСН = 14 746 (руб.) - перечислено

      ЕСН_{февраль} = 113 430 * 0,26 = 29 492 (руб.) - начислено

      ЕСН = 29 492 (руб.) - перечислено и т.д.

      ЕСН_год = 176 952 – начислено 

      2. Налог на доходы физических лиц - налоговым периодом признается календарный год.

      Стандартный налоговый вычет предоставляется  на каждого работника 400 рублей, пока доход работника нарастающим итогом не превысил 20 000 руб.

      Исчисление  сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого  месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется  налоговая ставка.

      Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога происходит не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках [1].

      НДФЛ = (ФОТ - вычеты) * 0,13 

      Таблица 4. Расчет по НДФЛ

 

      НДФЛ_январь = 6 852 (руб) - начислено

      НДФЛ = 6 852 (руб) - перечислено

      НДФЛ_{февраль} = 13 708 (руб) - начислено

      НДФЛ = 6 856 (руб) - перечислено

      НДФЛ_год = 88 598 (руб) – начислено

      Налог на добавленную стоимость - налоговый период календарный месяц. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца [1].

      НДС_бюджет = НДС_{полученный} - НДС_{уплаченный}

      НДС_{получ. за 1 мес.} = НДС_{с объема реализации}

      НДС_{уплач. за 1мес.} = НДС_{за приобрет. материалы}

      НДС_{за 1 мес.} = НДС_{получ. мес}. - НДС_{уплач. мес.} 

 

       Таблица 5 - Расчет общей суммы налога:

 

      4. Налог на имущество - налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.