Пути повышения и мероприятия по улучшению использования оборотных активов на предприятие ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Таблица 2 –  Анализ наличия, структуры и динамики оборотных средств ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Показатели	2006 год		2007 год		2008 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Запасы и  затраты	17 347	1,80	19 293	2,19	27 041	3,33
НДС и прочие запасы и затраты	4 905	0,51	5 185	0,59	5 010	0,62
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	902 140	93,67	851 509	96,43	601 603	73,97
Денежные средства	38 702	4,02	6 968	0,79	179 584	22,08
Всего оборотных  средств	963 094	100	882 955	100	813 239	100

Структура оборотных  средств представляет собой запасы и затраты, НДС и прочие запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и денежные средства. В течение трех лет наличие оборотных активов не постоянно, но структура остается почти не изменой.

Запасы и затраты с каждым годом увеличиваются, так в 2006 году их стоимость равна 17 347 тыс. руб., в 2007 году – 19 293 тыс. руб. и в 2008 году – 27 041 тыс. руб. Доля запасов в общей стоимости оборотных активов так же повышается с каждым годом и с 1,80% в 2006 году достигает 3,33% в 2008 году. Запасы и затраты в свою очередь подразделяются на сырье и материалы, готовую продукцию и расходы будущих периодов. Наибольшую часть запасов составляют сырье и материалы, в 2006 году – 11 896 тыс. руб., в 2007 году – 16 663 тыс. руб. и в 2008 году – 22 134 тыс. руб. Готовой продукции в среднем за три года 1 тыс. руб., это объясняется тем, что направленность предприятия оказание услуг. Расходы будущих периодов не постоянны, в 2007 году они резко сокращаются до 2 629 тыс. руб. в отличие от 2006 года (5 450 тыс. руб.), а в 2008 году повышаются до 4 907 тыс. руб.

Таблица 3 –  Анализ структуры запасов и затрат

Показатели	2006 год		2007 год		2008 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Запасы и  затраты, в том числе:	17 347	100,00	19 293	100,00	27 041	100,00
сырье и материалы	11 896	68,57	16 663	86,37	22 134	81,85
готовая продукция	1	0,01	1	0,01	0	0,00
расходы будущих  периодов	5 450	31,42	2 629	13,62	4 907	18,15

Налог на добавленную стоимость и прочие запасы и затраты составляют наименьшую долю в общей стоимости оборотных средств. На протяжении трех лет их показатель почти не изменен и в среднем за три года составляет 5 000 тыс. руб., удельный вес с каждым годом повышается и в 2006 году составляет 0,51%, в 2007 году – 0,59% и в 2008 году – 0,62%.

Наибольшая  часть оборотных средств приходится на дебиторскую задолженность. В  течение трех лет ее динамика снижается, в 2006 году стоимость дебиторской  задолженности составляет 902 140 тыс. руб., в 2007 году – 851 509 тыс. руб. и в 2008 году – 601 603 тыс. руб.

Самым не постоянным видом оборотных средств в  анализируемых годах являются денежные средства. В 2006 году они составляют 38 702 тыс. руб., в 2007 году их сумма снижается до 6 968 тыс. руб. и в 2008 резко увеличивается почти в три раза и составляет 179 584 тыс. руб. Доля их в оборотных средствах так же не постоянна, в 2006 году – 4,02%, в 2007 году – 0,79% и в 2008 году – 22,08%.

Таким образом  можно сделать вывод о том, что в структуре оборотных средств произошло увеличение удельного веса по запасам и затратам, налогу на добавленную стоимость и денежным средствам и разительное уменьшение по дебиторской задолженности (рисунок 3). Дебиторская задолженность составляют большую часть оборотных активов, это негативная тенденция, показывающая, что предприятие не сможет нормально работать, пока не получит хотя бы половину своей задолженности. Для выявления проблем, связанных с увеличением дебиторской задолженности, следует провести более подробный ее анализ.

Рисунок 3 –  Структура оборотных активов  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

 

2.3 Анализ  величины и оборачиваемости собственных  оборотных активов предприятия

Используя методику оценки использования оборотных  активов (пункт 1.3) рассчитаем и проанализируем величину оборотных средств в трехлетней динамике 2006–2008 гг.

Таблица 4 –  Определение и динамика величины оборотных активов ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

№ п/п	Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Средняя за 3 года
1	Внеоборотные активы, тыс. руб.	1053201	1147930	1216014	1139048
2	Капитал и резервы, тыс. руб.	1580342	1600013	1630857	1603737
3	Оборотные активы, тыс. руб.	963094	882955	813239	886429
4	Запасы, тыс. руб.	17347	19293	27041	21227
5	Собственные оборотные  средства, тыс. руб. (стр. 2 – стр. 1)	527141	452083	414843	464689
6	КобеспеченностиОС (стр. 5 / стр. 3)	0,55	0,51	0,51	0,52
7	КобеспеченностиЗ (стр. 5 / стр. 4)	30,39	23,43	15,34	23,05
8	Кманевренности (стр. 5 / стр. 2)	0,33	0,28	0,25	0,29

Для ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» выбираем первый вариант расчета собственных оборотных средств и получаем, что в 2006 году они составили 527 141 тыс. руб., в 2007 году – 452 083 тыс. руб. и в 2008 году – 414 843 тыс. руб.

В связи с  уменьшением суммы собственных  оборотных средств можно судить о недостаточной обеспеченности оборотными активами в 2007 году, на это может влиять уменьшение объемов работ или иные факторы. Так как уменьшение не значительное судить по данному показателю о состояние оборотных активов не корректно, для этого на втором этапе анализируем оценку факторов, влияющих на уровень СОС.

Коэффициент обеспеченности ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» СОС в 2006 году составил 0,55, в 2007 году и 2008 году по 0,51. Значение данного коэффициента по данным предприятия больше 0,1, следовательно структура баланса признана удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.

Коэффициент обеспеченности запасов ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» СОС с каждым годом увеличивается и в среднем за три года составляет 23,05. Значение этого показателя довольно далеко от нормативного, что показывает на полное формирование запасов из собственных источников предприятия.

Коэффициент маневренности  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» в 2006 – году составляет 0,33, в 2007 году – 0,28 и в 2008 году – 0,25. В среднем за три года он равен 0,29, это означает, что только 1/4 частью собственных оборотных средств можно относительно свободно маневрировать и показывает на небольшую устойчивость оборотных активов.

Для комплексной  оценки определим абсолютную величину чистого оборотного капитала или  чистых оборотных активов (ЧОА), который представляет собой превышение текущих активов над текущими пассивами.

Показатель  ЧОА определяется как разность между  текущими оборотными активами и текущими краткосрочными обязательствами. В  свою очередь, текущие оборотные активы рассчитываются как итог раздела II баланса «Оборотные активы» (стр. 290) за минусом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220).

Текущие краткосрочные  обязательства – это сумма  следующих показателей раздела V баланса «Краткосрочные обязательства»:

• займы и  кредиты (стр. 610);

 

Рисунок 4 –  Динамика величины оборотных активов  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

• кредиторская задолженность (стр. 620);

• задолженность  перед участниками (учредителями) по выплате доходов (стр. 630);

• прочие краткосрочные  обязательства (стр. 660) [47].

Итого расчет чистых оборотных активов за три года для нашего предприятия представлен  следующим образом:

ЧОА2006 = 963 094 тыс. руб. – 4 905 тыс. руб. – 474 148 тыс. руб. = 484 041 тыс. руб.

ЧОА2007 = 882 955 тыс. руб. – 5 185 тыс. руб. – 430 752 тыс. руб. = 447 018 тыс. руб.

ЧОА2007 = 813 239 тыс. руб. – 5 010 тыс. руб. – 398 202 тыс. руб. = 410 027 тыс. руб.

Из расчетов видно, что чистый оборотный капитал  с каждым годом сокращается и  в среднем составляет 450 млн. руб., это показывает, что почти половина оборотных средств образуется за счет собственного капитала.

 

Рисунок 5 –  Динамика чистых оборотных активов  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Оборот чистого  работающего капитала может быть ускорен путем повышения оборачиваемости запасов, незавершенного производства; улучшения показателя покрытия незавершенного производства.

Ускорение оборачиваемости  запасов (материалы, комплектующие  на складе и материалы, комплектующие  в процессе перемещения, незавершенное  производство, готовая продукция на складе) предполагает достаточный и регулярно возобновляемый складской запас для обеспечения ритмичного производства, более эффективного осуществления процесса закупок, наличие достаточного запаса готовой продукции для обеспечения коротких сроков поставок, ритмичности производства. С этой целью необходимо проводить систематически ревизию складских запасов, обеспечить текущую отчетность о состоянии склада. Желательно также разделить запасы на группы по критерию скорости оборота; разработать нормативы запасов по группам материалов. Важную роль играет продажа неликвидов по максимально достижимым ценам. В условиях составления бюджета целесообразно наладить планирование закупок на неделю, месяц, квартал; проводить анализ поставщиков и условий поставок [23, стр. 46].

Таким образом, управление чистым оборотным капиталом  сводится к:

• оптимизации  производственных и складских запасов;

• тщательному  отбору заказчиков и контролю за дебиторской  задолженностью;

• тщательному  отбору поставщиков и получению льготных условий поставок;

• составлению  и выполнению графика платежей и  поступлений.

На длительность нахождения средств в обороте  влияют факторы внешнего (внутреннего) характера.

Факторы внешнего характера – это сфера деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятия.

Внутренние  факторы – ценовая политика предприятия, структура активов, методика оценки запасов [15, стр. 108].

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются следующие показатели.

Используя формулу 5 (пункт 1.3) рассчитываем коэффициент  обеспеченности и получаем, что в 2006 году он составляет 0,77, в 2007 году – 0,86 и в 2008 году – 1,09. Таким образом  динамика данного показателя положительная и с каждым годом на 1 рубль вложенный в оборотные средства получаем 77 коп., 86 коп. и 1,09 руб. выручки от реализации соответственно.

Таблица 5 –  Анализ оборачиваемости оборотных  активов ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

№ п/п	Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Изменение 2008 г. к 2006 г.	Средняя за 3 года
1	Оборотные активы, тыс. руб.	963094	882955	813239	-149855	886429
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	738114	756237	890241	152127	794864
3	Коборачиваемости (стр. 2 / стр. 1)	0,77	0,86	1,09	0,32	0,91
4	Доборота ((стр. 1 * 360)/стр. 2)	470	420	329	-141	406
5	Кзакрепления (стр. 1 / стр. 2)	1,30	1,17	0,91	-0,39	1,13

Отчетный период принимаем за 360 дней, таким образом  длительность одного оборота в 2006 году составляет 470 дней, в 2007 году – 420 дней и в 2008 году резко сокращается  до 329 дней. Такая тенденция очень  благоприятна для предприятия и  более наглядно изображена на рисунке 6.

По данным таблицы 4 коэффициент закрепления оборотных  средств равняется в 2006 году – 1,30, в 2007 году – 1,17, в 2008 году – 0,91. Данный коэффициент  является обратным коэффициенту оборачиваемости.

Подводя итоги  по длительности нахождения оборотных средств в обороте в течение трех лет можно отметить, что длительность одного полного оборота составляет в среднем 406 дней и за один год не успевает проходить полного оборота, но в 2008 году ситуация улучшается и один оборот составляет 329 дней, на каждый 1 рубль вложенный в оборотные активы предприятие получает в среднем 0,91 рубля чистой выручки, а на каждый 1 рубль реализованной продукции приходиться 1,13 рублей оборотных средств.

Из этого  следует, что оборачиваемость оборотных  активов ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» низкая и появляется потребность в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объемов продукции (относительное высвобождение).

 

Рисунок 6 – Длительность одного оборота оборотного капитала ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

• масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

• характер бизнеса или  деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.);

• длительность производственного  цикла (количество и продолжительность  технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, работ);