Пути повышения и мероприятия по улучшению использования оборотных активов на предприятие ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

• география потребителей продукции и география поставщиков и смежников;

• система расчетов за товары, работы, услуги;

• платежеспособность клиентов;

• качество банковского  обслуживания;

• темпы роста производства и реализации продукции;

• доля добавленной стоимости  в цене продукта;

• учетная политика предприятия;

• квалификация менеджеров;

• инфляция [19, стр. 270].

Нередко в аналитических  целях требуется определение  частных показателей оборачиваемости, при этом вместо общей суммы оборотных  активов применяются отдельные составляющие элементы. Частные показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту. В этом качестве особого оборота используют показатели: для материальных запасов – величину их расхода на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реализация.

Абсолютное высвобождение (загрузка) средств из оборота представляет собой сумму величин двух указанных  факторов.

Общую сумму абсолютного  высвобождения оборотных средств, или их загрузки в оборот, можно определить по данным второго раздела бухгалтерского баланса. Разница общей величины оборотных активов па начало и конец года (квартала, месяца) покажет общее изменение их в обороте предприятия за анализируемый период.

2.4 Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность  – это задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за отгруженную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками, называются дебиторами.

Значительный  удельный вес дебиторской задолженности  в составе текущих активов  определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ краткосрочной  задолженности проводится на основании  Данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами (журналов-ордеров №4, 6, 8, 10, ведомостей и др.). В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств [2, стр. 36].

Предприятия заинтересованы продавать свою продукцию покупателям  и заказчикам, способным своевременно оплачивать счета.

Все счета к получению классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней, до 90, до 180, до 360 дней, более 1 года.

Выделяют также  оправданную задолженность (срок погашения  которой не наступил либо составляет менее 1 месяца) и неоправданную. Чем больше срок просрочки, тем вернее неуплата по счету.

Счета, которые  покупатели не оплатили, называются сомнительными  долгами (безнадежными). Безнадежные  долги означают, что с каждого  рубля, вложенного в дебиторскую  задолженность, определенная часть не будет получена (возвращена).

Увеличение  статей дебиторской задолженности  может быть обусловлено:

•  неосмотрительной кредитной политикой организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

•  наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

•  слишком высокими темпами наращивания объема продаж;

•  трудностями в реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может  быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции) [2, стр. 37].

Таблица 6 –  Анализ состава и структуры дебиторской  задолженности

Показатели	2006 год		2007 год		2008 год		Темп роста 2007 к 2006, %	Темп роста 2008 к 2007, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, в том числе:	902140	100,0	851509	100,0	601603	100,0	94,4	70,6
покупатели  и заказчики	163025	18,1	179342	21,1	124843	20,7	110,0	69,6
поставщики  и подрядчики	509984	56,5	481345	56,5	400703	66,6	94,4	83,2
прочие дебиторы	229131	25,4	190822	22,4	76057	12,7	83,3	39,9

Анализируя  данные таблицы 6 видно, что наибольшую часть за три года в дебиторской  задолженности занимают поставщики и подрядчики. Так на 2006 год и 2007 год удельный вес их составил 56,5%, а на 2008 год – 66,6%, в денежном выражение в 2006 году – 509 984 тыс. руб., в 2007 году – 481 345 тыс. руб. и в 2008 году – 400 703 тыс. руб. Это показывает на то, что авансовые платежи планируются с излишком, но в то же время уменьшается кредиторская задолженность.

Покупатели  и заказчики в течение трех лет изменяются не равномерно, в 2006 году они составляют 18,1%, в 2007 году – 21,1% и в 2008 году – 20,7%. Прочие дебиторы с каждым годом сокращаются и  в 2006 году равняются 229 131 тыс. руб., в 2007 году 190 822 тыс. руб., в 20008 году – 76 057 тыс. руб. Это говорит о постепенном снижение долгов сторонних организаций перед предприятием, правильной политики предприятия в выборе партнеров, нормальными объемами темпов продаж и реализации услуг.

Темпы роста  дебиторской задолженности с  каждым годом уменьшается, отношение 2007 года к 2006 году составляет 94,4%, 2008 года к 2007 году – 70,6%, следовательно, задолженность  в течение трех лет сокращается. Общая дебиторская задолженность  снизилась на 23,85. Наиболее положительно уменьшилась задолженность прочих дебиторов и составила всего 39,9% темпа роста в 2008 году, далее покупатели и заказчики – 69,6%. И меньше всего снизились авансы, полученные поставщиками и подрядчиками, на 11,2% (рисунок 6).

В итоге анализа  состава и структуры дебиторской  задолженности можно отметить, что  задолженность к концу 2008 года сокращается  почти на 30%, наибольшую часть занимает задолженность поставщиков и  подрядчиков, наименьшую – прочих дебиторов. Это показывает, что в ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» наблюдается улучшение по регулированию дебиторской задолженности, наращивание темпа реализации услуг и осмотрительной кредитной политики.

При рассмотрении дебиторской задолженности следует  также оценить ее качество. Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения этой задолженности в полном объеме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

 

Рисунок 7 –  Структура дебиторской задолженности  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Контроль и  анализ дебиторской задолженности  по срокам возникновения определяет области, в которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, а также позволяют сделать прогноз поступлений денежных средств [2, стр. 37].

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что давность дебиторской задолженности не превышают  одного месяца со дня отгрузки товара и в 2006 году составляет 97,1%, в 2007 году – 94,0% и в 2008 году – 95,4. Однако, следует обратить внимание на то, что существует задолженность, по которой срок погашения превышает 90 дней и более, к тому же в 2008 году она увеличивается до 1,6% (рисунок 7). Работа с данными организациями-должниками должна быть белее тщательной. Одним из вариантов по взиманию долг может быть обращение в хозяйственный суд.

 

Таблица 7 –  Структура давности образования  дебиторской задолженности

Показатель	2006 год		2007 год		2008 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
0–30 дней	875 978	97,1	800 402	94,0	574 056	95,4
30–60 дней	15 336	1,7	35 550	4,2	17 210	2,9
60–90 дней	3 608	0,4	4 112	0,5	3 007	0,1
Свыше 90 дней	7 218	0,8	11 445	1,3	7 330	1,6
Итого	902 140	100,0	851 509	100,0	601 603	100,0

Огромное значение для предприятия имеет оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют следующие показатели:

– оборачиваемость дебиторской задолженности;

– период погашения дебиторской задолженности;

– доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов [29, стр. 300].

Оборачиваемость дебиторской  задолженности определяется отношением выручки от реализации (форма 2 бухгалтерского баланса) к дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2006 году равна 0,82 раза, в 2007 году – 0,89 раз и в 2008 году – 1,48 раза.

Период погашения (ПП) дебиторской задолженности рассчитывается путем деления 360 на оборачиваемость  дебиторской задолженности. Так  в 2006 году период погашения дебиторской  задолженности составил 439 дней, в 2007 году 404 дня и в 2008 году сократился почти в двое и составил 243 дня.

 

Рисунок 8 –  Структура дебиторской задолженности  по срокам давности ее образования  ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС»

Доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных активов определяется отношением суммы дебиторской задолженности к величине оборотных активов (итог раздела II бухгалтерского баланса), умножением на 100. Для ООО «НОВАТЭК – ТРАНСЕРВИС» доля дебиторской задолженности в 2006 году составила 93,7%, в 2007 году – 96,4% и в 2008 году – 74,0%.

Темпы прироста оборачиваемости дебиторской задолженности с каждым годом сокращается и в отношение 2007 года к 2006 году составляет 92,2%, а в отношение 2008 года к 2006 году – 55,9%. Также уменьшаются темпы прироста периода погашения и доли дебиторской задолженности и составляют 79,4% и 84,6% соответственно в отношение 2008 года к 2006 году.

 

Таблица 8 –  Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности ООО №НОВАТЭК –  ТРАНСЕРВИС»

№ п/п	Показатели	2006 год	2007 год	2008 год	Темп прироста 2007 к 2006, %	Темп прироста 2008 к 2006, %
1	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	902140	851509	601603	94,1	67,3
2	Выручка от реализации, тыс. руб.	738114	756237	890241	102,4	121,0
3	Оборотные средства, тыс. руб.	963094	882955	813239	108,2	180,6
4	Оборачиваемость ДЗ (стр. 2 / стр. 1)	0,82	0,89	1,48	92,2	55,9
5	Период погашения  ДЗ, дней (360/стр. 4)	439	404	243	103,9	79,4
6	Доля ДЗ, % ((стр. 1 / стр. 3)*100)	93,7	96,4	74,0	92,5	84,6

Анализируя  расчеты можно отметить, что оборачиваемость  дебиторской задолженности значительно  низкая, в среднем 1,06 раза в год, что составляет 340 дней. Это говорит о том, что финансовое состояние покупателей не очень благоприятное, есть риск их резкого ухудшения платежеспособности и даже банкротства.

Особое внимание предприятию следует обратить на дебиторскую задолженность, ее доля в оборотных активах составляет 88,0% в среднем за три года. Это может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

2.5 Анализ  эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств  зависит от многих факторов, которые  можно разделить на внешние, оказывающие  влияние вне зависимости от интересов  предприятия, и внутренние, на которые  предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения Оборотных средств.

На современном  этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние  и использование оборотных средств, можно отнесли такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.

Кризис сбыта  произведенной продукции и неплатежи  приводят к замедлению оборота оборотных  средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.