Исторический опыт развития налоговой системы России и его значение на современном этапе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………4 
1 Становление и эволюция налоговой системы России в разные исторические этапы……………………………………………………………………………..7 
1.1 История возникновения и развития налогов и налогообложения в дореволюционной России………………………………………………………7

1.2 История развития налогов и налогообложения в СССР. Становление налоговой системы современной России……………………………………...11

2 Современная налоговая структура РФ……………………………………….19 
2.1 Организационно-правовые основы функционирования налоговой системы России в настоящее время………………………………………………………19 
2.2 Принципы построения, функции и элементы налоговой системы РФ на данном этапе развития…………………………………………………………..22

3 Перспективы совершенствования налоговой системы в России на основе исторического опыта……………………………………………………………27

3.1 Влияние налоговой системы на экономическое развитие страны ………27

3.2 Перспективы развития налоговой системы в России…………………….34

Заключение   …………………………………………………………………….40  
Список использованной литературы…………………………………………..44

Приложение А, Б………………………………………………………………..46

 

 

 

 

 

 

Введение

Любое государства в своих целях  использует различные налоговые  инструменты и налоги, формируя бюджеты  различных уровней. Система налогообложения имеет следующие цели:

1) обеспечивать уровень налоговых  доходов, который определяется  бюджетами соответствующих уровней;

2) способствовать развитию экономики,  повышению объемов производства, воздействовать на структуру  производства;

3) содействовать перераспределению  общественных доходов между разными  слоями населения и т.д.

В связи с этим, механизм налогообложения организаций и физических лиц постоянно меняется и обновляется.

К изучению истории налогообложения  в России обращались такие известные  дореволюционные историки, как Д.И. Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О. Ключевский, С.М. Соловьев, И.Г. Прыжов, В.Н. Татищев и др., а также маститые экономисты: Э.Я. Бретель, И.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.И. Лященко, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов и др.

Среди юристов в той  или иной мере указанные вопросы  исследовали С.В. Зaвaдcкий, Б.П. Распопов, Г.Ф. Шершеневич, А.Ф. Кисляковский, Ф.В. Тарановский и др. Кроме того, из дошедших до нас дореволюционных книг по праву хронологически самой ранней является изданный в Киеве в 1624 г. сборник церковного права «Номоканон», который содержит среди прочего положения об обязательных платежах в пользу церквей.

В современной науке отдельные  периоды истории налогообложения  и налогового права рассматриваются  в работах М. Буланже, А.В. Брызгалина, И.С. Зуйкова, Л.В. Зуйковой, А.Д. Meльника, А.А. Тедеева, В.А. Тимошенко, Ю.П. Титoвa, А.В.Толкушкина, И.В. Торопицына, Д.Г. Черника и др.

 

По мнению многих авторов, начиная с 1900 г. и по сегодняшний день в налоговой системе России и СССР существовали не совсем дальновидные нововведения, а также значимые изменения. Проследить исторический аспект развития налогов в России предпринят в рамках данной курсовой работы.

Актуальность темы исследования. Совершенствование налоговой системы России - одно из важнейших направлений экономической политики государства, обусловленное необходимостью ее адаптации к новым реалиям социально-экономического развития. На современном этапе, как никогда прежде, актуально  осмысление собственного накопленного опыта ее функционирования.

Предметом курсовой работы является совокупность теоретических  и практических аспектов эволюции налоговой  системы РФ. 
Объектом курсовой работы является налоговая система России.

Целью курсовой работы является - рассмотрение исторических аспектов развития налоговой системы России и анализ ее значения на современном этапе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть процесс становления и эволюции налоговой системы России в разных исторических этапах;
• проанализировать современную структуру налоговой системы России;
• определить принципы и функции, существующей системы налогообложения;
• рассмотреть элементы налогообложения РФ;
• исследовать перспективы развития налоговой системы в России;
• выявить влияния налоговой системы на экономическое развитие страны.

Теоретической основой данной курсовой работы послужили исследования ведущих отечественных специалистов в области налога и налогообложения. В качестве информационной базы для исследования были использованы аналитические обзоры и социологические данные; законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также статьи ведущих экономических журналов и газет; информационные ресурсы сети Интернет.

При проведении исследования использовались методы научного познаниям, такие как:

Анализ (гр. analysis — разложение) — процесс мысленного или фактического разложения целого на составные части. 

Синтез (гр. synthesis — соединение) — процесс мысленного или фактического воссоединения целого из частей. 

Индукция (лат. inductio — наведение) — путь опытного изучения явлений, в ходе которого от отдельных фактор совершается переход к общим положениям. Отдельные факты как бы наводят на общее положение. 

Дедукция (лат. deductio — выведение) — доказательство или выведение утверждения (следствия) из одного или нескольких других утверждений (посылок) на основе законов логики, носящее достоверный характер. 

Теоретическая значимость данной курсовой работы заключается в рассмотрении этапов становления налоговой системы  в России, а так же выявление слабых моментов развития, для устранения их в будущем.

Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

Общий объем работы составляет 47 страниц. Список использованной литературы состоит из 26 источников.

 

 

 

 

 

1 Становление и эволюция  налоговой системы России в  разные исторические этапы

1.1 История возникновения и развития налогов и налогообложения в дореволюционной России

I этап развития налогообложения - налогообложение в допетровскую эпоху (IX—XVII вв.). В Древнерусском государстве (конец IX в.) основным источником доходов казны стала дань — прямой налог (подать), собираемый с населения. Первые упоминания о взимании дани относятся к эпохе князя Oлeга. При этом древнерусские летописи именуют «данью» военную контрибуцию.

По мере роста и усиления Киевского феодального государства  дань перестала быть контрибуцией и  превратилась в подать. Единицей обложения  данью в Киевской Руси был «дым», определявшийся количеством печей  и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. При сборе некоторых прямых налогов счет «на дым» сохранялся в России до XVII в. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье — до начала XX в. Дань платили предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами — «по шлягу от рала» (под ралом понималась единица обложения — плуг или соха, а шляг — арабские монеты, платежное средство того времени на Руси).

Дань взималась двумя  способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система привоза дани князю (великому князю), а под «полюдьем» — система сбора дани путем снаряжения экспедиций. Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины (полюдье), позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор. Дань как прямая подать существовала в XI—XII вв. и первой половине XIII в. [17].

II этап равития налогообложения - времена Золотой Орды (1243—1480). Появились различного рода подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно монгольскому хану; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др. В XIII в. дань взималась в пользу ханов Золотой Орды (выход ордынский), платили ее русские князья начиная с Ярослава Всеволодовича (1191 — 1246, в 1236—1238 гг. княжил в Киеве, с 1238 г. — великий князь Bлaдимиpский) более 200 лет. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения (Суздальской, Рязанской, Муромской, Новгородских земель). Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота.

В XIV—XV вв. помимо ордынской  дани со свободного населения взималась  дань, которая направлялась прямо  в княжескую казну — в виде натуральных сборов. При Иоанне III (1440—1505, великий князь Московский с 1462 г.) в 1480 г. уплата выхода была прекращена. Хотя в договорных и духовных грамотах и после 1480 г. встречаются упоминания о выходе ордынском, но эти средства шли на содержание татарских царевичей, живших в России. Кроме того, Иоанн III закрепил исключительное право казны перерабатывать хмель, варить мед и пиво — медовая дань. В XV—XVI вв. существовала пошлина за право продажи алкогольных напитков — яеуся.

К XIV в. в московском государстве  сложилась система кормлений — предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю. Формально полномочия кормленщика ограничивались уставными грамотами. Кормленщик назначал своих слуг сборщиками пошлин (пошлинники) и прямых налогов (тиуны). Обжалование действий назначенных кормленщиком сборщиков осуществлялось путем подачи челобитной (жалобы) великому князю (князю). Кормленщик получал доходный список, «как ему корм и всякия пошлины сбирать», а населению предоставлялось право челобитья на злоупотребления наместников. Сборы приурочивались к определенному времени — сбору урожая [17].

Со второй половины XVI в. налоги и сборы взимались в денежной форме. В военное время вводили  чрезвычайные налоги: пищальные деньги предназначались на покупку огнестрельного оружия, емчужные — на изготовление пороха, полоняничные взимались для выкупа полоняников — людей, захваченных в плен татарами и турками, совершавшими частые набеги на южные территории. В 1679 г. полоняничные деньги вошли в состав стрелецких денег, представлявших собой налог на содержание стрелецкого войска.

При Иоанне IV Грозном (1530—1584) в 1555 г. установлен сбор четвертовых денег (денег из чети), представлявших собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц. Сбор их осуществляли чети — центральные государственные учреждения (XVI—XVII вв.), ведавшие сбором разного вида податей (оборонные, стрелецкие, ямские, полоняничные деньги, таможенные и кабацкие пошлины). К XVII в. функционировало шесть четей: Bлaдимиpская, Галицкая, Костромская, Нижегородская, Устюгская и Новая.

Еще во времена Золотой  Орды появился термин «пошлинные люди», означавший знатных лиц, которые брали на откуп дань ханам. При Иоанне IV пошлинные люди состояли при наместниках и собирали с городов и окружных жителей разного рода пошлины, это аналог западноевропейских откупщиков.

С 1556 г. проводились реформы  государственного и местного управления, были ликвидированы кормления (система  содержания должностных лиц за счет местного населения), упразднена власть наместников и волостелей, вместо них учреждены губные и земские  учреждения.

В период царствования Михаила Фeдopoвича (1596—1645, царь с 1613 г., первый царь из рода Poмaнoвых) взимание податей стало основываться на писцовых книгах. Служилых людей, живущих в посадах, обложили общим посадским тяглом. (Под термином «тягло» порой понимались все виды прямых налогов.) Тяглом облагался не член общины, а определенная единица, округ, волость как совокупность хозяйств. От тягла освобождала гражданская служба по назначению от правительства, военная служба, дворцовая, придворная и отчасти принадлежность к купеческому сословию. С XVII в. эти привилегии стали подвергаться ограничениям.

В XV—XVI вв. (период становления  централизованного государства) распространение  получила подать, поступавшая в казну  Московского князя (впоследствии —  царя), взимавшаяся в качестве посошного обложения. Данный вид налогообложения получил свое название от «сохи». Соха — единица обложения в Московском государстве с XIII в. до середины XVII в., когда соха стала заменяться новой податной единицей — «живущей четвертью». В различные периоды на отдельных территориях значение сохи неоднократно менялось [17].

Налоговая реформа Петра I (XVIII в.). Для покрытия дополнительных расходов Петр Великий ввел чрезвычайные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Вводятся прибыльщики — чиновники, которые должны «сидеть и чинить государю прибыли», придумывать новые виды податей. По инициативе прибыльщиков были введены: подушная подать; гербовый сбор; налоги с постоялых дворов; налоги с пеней; налоги с плавных судов; налоги с арбузов; налоги с орехов; налоги с продажи съестного; налоги с найма домов; ледокольный налог и др.

В ходе реформы подворное  налогообложение было заменено подушной податью, введены новые виды налогообложения — горная подать, гербовые сборы, пробирная пошлина, знаменитый налог на бороды. Реформирована организационная система сбора налогов: финансовые приказы заменены финансовыми коллегиями. Были заложены основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов. В эпоху Петра I широкое развитие получила система взимания налогов через откупщиков.