Исторический опыт развития налоговой системы России и его значение на современном этапе

Элемент налогообложения

Характеристика

Налогоплательщик

Налогоплательщиками и плательщиками сборов согласно ст. 19 НК РФ признаются организации  и физические лица, на которых в  соответствии с НК РФ возложена обязанность  уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, которое  имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику и  с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база

Представляет  собой стоимостную, физическую или  иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ). Общие вопросы исчисления налоговой базы закрепляются в ст. 54 НК РФ. Налоговая база исчисляется  по итогам каждого налогового периода  на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально  подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных  с налогообложением.

Налоговый период

Под налоговым  периодом понимаются календарный год  или иной период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой  базы. Налоговая база и порядок  ее определения, а также налоговые  ставки по федеральным налогам и  размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Вопросы

Принимаемые меры

1

2

Налог на прибыль

1) упростить налоговый  учет и сблизить  его  
с бухгалтерским учетом.  
В частности, заменить декларации по налогу на прибыль  
за отчетные периоды упрощенными расчетами по авансовым  
платежам. А также отменить особые правила определения  
некоторых показателей в налоговом учете, если применение  
этих правил нецелесообразно;  
2) изменить порядок восстановления амортизационной  
премии. Восстанавливать ее нужно будет, только если ОС,  
к которому она была применена, продано (ранее чем по  
истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию)  
взаимозависимому лицу;  
3) исключить из перечня необлагаемых доходов недавно  
включенные туда доходы в виде имущества или прав,  
переданных организации ее участниками в целях увеличения  
ее чистых активов;  
4) уточнить понятие агрессивной среды, чтобы сузить сферу 
применения повышающего коэффициента амортизации

Налог на имущество организаций

1) освободить  от налогообложения  движимое имущество  
(машины, оборудование и др.);  
2) перейти к определению налоговой базы исходя из  
кадастровой, а не остаточной стоимости имущества;  
3) поэтапно в течение 7 лет отменить некоторые крупные  
льготы (например, в отношении железнодорожных путей  
общего пользования, магистральных трубопроводов, линий  
электропередачи и т.п.)

Специальные режимы

1) ввести  новый спецрежим для предпринимателей  
с 2013 г. - патентную систему налогообложения;  
2) сделать с 2013 г. спецрежим в виде ЕНВД добровольным  
и постепенно отменить его к 2018 г.;  
3) упростить переход на спецрежимы;  
4) освободить спецрежимников от обязанности вести бухучет

Транспортный налог

1) установить  повышенные ставки  в размере 300 руб.  
с 1 л. с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя  
свыше 410 л. с.;  
2) увеличить в 5 раз налоговые ставки для мощных  
мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт

1

2

НДФЛ

1) ограничить  перечень не облагаемых  НДФЛ компенсаций  
и пособий в целях устранения его неоднозначного  
и расширительного толкования;  
2) освободить от налогообложения некоторые социально  
значимые доходы, например в виде:  
- стоимости медицинских услуг, оплачиваемых за своих 

работников  работодателями на "доходно-расходной" УСНО  
или ЕСХН;  
- единовременных выплат безработным в рамках программы  
по содействию самозанятости;  
- субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;  
- земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям

Страховые взносы

Сохранить с 2014 г. общий тариф 30% вместе с тарифом  
взносов в ПФР 10% с выплат сверх предельной величины базы 
для начисления взносов, а также льготный тариф 20%  
для упрощенцев, благотворительных организаций  
и социально-ориентированных некоммерческих организаций

Единый налог на недвижимость

1) ввести  этот налог с  2013 г., но не ранее  завершения  
кадастровой оценки капитального строительства;  
2) предусмотреть налоговые вычеты в размере кадастровой  
стоимости определенного количества квадратных метров;  
3) установить повышенную ставку налога для дорогой  
недвижимости

Налоговый контроль

1) ввести  обязательную досудебную  процедуру для  всех  
налоговых споров;  
2) увеличить срок подачи апелляционной жалобы  
на не вступившее в силу решение налогового органа  
с 10 дней до 1 месяца;  
3) предоставить возможность кассационного обжалования  
вступивших в силу решений налогового органа;  
4) создать новые интернет-сервисы на сайте ФНС "Создай  
свой бизнес" и "Личный кабинет налогоплательщика  
для юридического лица";  
5) обязать банки предоставлять налоговым органам  
информацию о вкладах и счетах граждан, не являющихся  
предпринимателями, а также депозитах компаний  
и предпринимателей;  
6) расширить электронный документооборот между  
налогоплательщиками и налоговыми органами