Исчисление налогов по предприятию ОАО «Башспирт»

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ)-(стр.1400+стр.1500-ДБП),

ЧА = 5 574 800 – (47 587+2 655 949-11 979) = 2 883 243,

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Ликвидность - это номинальная способность компании погасить текущую задолженность только за счет оборотных активов.

Рассчитывается по формуле:

КТЛ = ТА/КО,

где ТА – текущие активы (стр.1200),

КО – краткосрочные обязательства (стр.1510+стр.1520+стр.1550)

Ктл = 3 496 405/(1 073 900+1 528 667+1 190) = 1,42

Коэффициент текущей (общей) ликвидности. Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Коэффициент текущей (общей) ликвидности на начало периода составляет 1,42. Значение выше 1 говорит о низком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

 

 

Глава 3. Анализ налоговой нагрузки

3.1. Налог на добавленную стоимость

 

ОАО «Башспирт» в целях исчисления НДС применяет метод отгрузки.

Таблица 5 – Книга покупок и продаж, руб.

№	Хозяйственные операции	Дата	Сумма, руб. с НДС	Книга продаж, руб. с НДС	Книга покупок, руб. с НДС
1	Отгружено товарной продукции ООО «Главспецпродукт»	1 авг.	750 000	750 000	-
2	Отгружено нефтепродуктов ООО «Белая река»	2 авг.	180 000	180 000	-
3	Организации оказаны услуги по ремонту оборудований	10 авг.	190 000	-	190 000
4	Организации оказаны консультационные услуги	12 авг.	14 000	-	14 000
5	Приобретение нового оборудования	15 авг.	250 000	-	250 000
6	Оплачено за транспортировку товарной продукции	18 авг.	26 000	-	26 000
	Итого	-	1 410 000	930 000	480 000
	НДС, руб.	-	-	141 864	73 219

 

 

В августе ОАО «Башспирт» отгрузило товарной продукции ООО «Главспецпродукт» на сумму 750 000 рублей.

В августе ОАО «Башспирт»  отгрузило товарной продукции ООО «Белая река» на сумму 180 000 рублей.

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, без учета налогового вычета составляет 141 864 рублей ((750 000+180 000)*18/118=141 864).(Данная сумма отражается по строке 010 в графе 5 Раздела 3).

Сумма НДС к вычету из бюджета:

1. Сумма НДС, подлежащая к вычету при приобретении услуг по ремонту оборудований: 190 000*18/118=28 983 рубля.

2. Сумма НДС, подлежащая к вычету при приобретении консультационных услуг: 14 000*18/118=2 135 рублей.

3. Сумма НДС, подлежащая к вычету при приобретении нового оборудования: 250 000*18/118=38 135 рублей.

4. Сумма НДС, подлежащая к вычету при приобретении услуг за транспортировку товарной продукции: 26 000*18/118=3 966 рублей.

Все расходы организации документально подтверждены и экономически обоснованны, в связи с этим организация имеет право применить налоговый вычет по НДС.

Общая сумма НДС к вычету 28983+2135+38135+3966=73219 рублей.(Данная сумма указывается в строке 220 Раздела 3).

Таким образом, общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 68 645 рублей (141864-73219=68645).(Данная сумма указывается в строке 230 Раздела 3 и строке 040 Раздела 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Налог на  прибыль организаций

 

Налоговой базой для определения налога на прибыль признается прибыль организации, определяемая как разница между доходами и расходами организации, в соответствии с главой 25 НК РФ.

Таблица 7 – Доходы/ Расходы ОАО «Башспирт» 

№	Доход / Расход	Сумма, руб.
1	Доход от реализации, всего, в том числе:	6 246 493
2	- от продаж промышленной  продукции	6 227 557
3	- от продаж товаров, работ  и услуг	18 936
4	Прямые расходы, всего, в том числе:	2 583 955
5	- стоимость покупных товаров	1 572 412
6	- транспортные расходы	149 640
7	Косвенные расходы, всего, в том числе:	2 212 616
8	- косвенные расходы на теплоэнергию, отопление, газ, электроэнергию	210 750
9	- косвенные расходы на з/п управленческого персонала	348 547
10	- косвенные расходы на СВ с з/п управленческого персонала	104 564
11	- сумма амортизации ОС, относящиеся к косвенным расходам	51 284
12	- расходы на рекламу	58 000
13	- суммы налогов и сборов	1 439 471
14	Внереализационные  доходы, всего, в том числе:	154 781
15	- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	36 039
16	- доходы в виде безвозмездно полученного имущества	9 892
17	- доходы, от стоимости излишков МПЗ	108 850
18	Внереализационные  расходы, всего, в том числе:	191 811
19	- расходы на ликвидацию  оборудований, выведенных из эксплуатации	30 390
20	- расходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг	161 421

 

 

Таблица 8 – Доходы ОАО «Башспирт» 

Виды дохода	Сумма, руб.
- от продаж промышленной  продукции	6 227 557
- от продаж товаров, работ  и услуг	18 936
Итого доходов	6 246 493
- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	36 039
- доходы в виде безвозмездно полученного имущества	9 892
- доходы, от стоимости излишков МПЗ	108 850
Итого внереализационных  доходов	154 781

 

 

 

 

Таблица 9 – Расходы ОАО «Башспирт» 

Виды расходов	Сумма расходов, руб.	В том числе
		прямые	косвенные
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства – всего, в том числе	1 635 048	861 903	773 145
- расходы на теплоэнергию, отопление, газ, электроэнергию	210 750	-	210 750
- з/п работников, занятых в процессе производства	586 424	586 424	-
- з/п управленческого персонала	348 547	-	348 547
- СВ с з/п работников, занятых в процессе производства	175 927	175 927	-
- СВ с з/п управленческого персонала	104 564	-	104 564
- амортизация ОС	150 836	99 552	51 284
- расходы на рекламу	58 000	-	58 000
Расходы по торговым операциям – всего, в том числе	1 722 052	-	-
- стоимость покупных товаров	1 572 412	1 572 412
- транспортные расходы	149 640	149 640
Внереализационные расходы	191 811	-	-
- расходы на ликвидацию  оборудований, выведенных из эксплуатации	30 390	-	-
- расходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг	161 421	-	-

 

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется на основании налоговых регистров.

Заполнение декларации начинается с Приложении 1 к Листу 02.

Выручка от реализации составила 6 246 493 рублей. В том числе выручка от продажи промышленной продукции 6 227 557 рублей, выручка от продажи товаров, работ и услуг составила 18 936 рублей.  (Данные суммы указываются в Приложении 1 к Листу 02 в строках 010, 011 и 012).

Общая сумма внереализационных  доходов составила 154 781 рублей, в том числе доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде 36 039 рублей, доходы в виде безвозмездно полученного имущества 9 892 рубля, доходы, от стоимости излишков МПЗ 108 850 рублей. (Данные суммы указываются в Приложении 1 к Листу 02 в строках 100, 101, 103 и 104).

Далее заполняется Приложение 2 к Листу 02 Расходы

Прямые расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства составили 2 583 955 рублей.

В том числе:

1. Расходы на з/п работников, занятых в процессе производства – 586 424 рубля.

2. Расходы на СВ с з/п работников, занятых в процессе производства – 175 927 рублей.

3. Расходы на амортизацию ОС – 99 552рублей.

Итого прямые расходы составили 2 583 955 рублей. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 010).

Прямые расходы по торговым операциям составили 1 722 052 рубля.

В том числе:

1.Стоимость покупных товаров  – 1 572 412 рублей.

2.Транспортные расходы – 149 640 рублей.

Итого прямые расходы составили 1 722 052 рубля. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 020).

К косвенным расходам относятся:

1. Расходы на теплоэнергию, отопление, газ, электроэнергию – 210 750 рублей.

2. Расходы на з/п управленческого персонала – 248 547 рублей.

3. Расходы на СВ с з/п управленческого персонала – 104 564 рубля.

4. Расходы на амортизацию ОС – 51 284 рубля.

5. Расходы на рекламу – 58 000 рублей.

Итого косвенные  расходы составили 773 145 рублей. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 040).

Далее заполняется строка 130 Итого признанных расходов в Приложении 2 к Листу 02.

Расходы на ликвидацию оборудований, выведенных из эксплуатации составили 30 390 рублей. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 204).

Расходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг составили 161 421 рубль. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 206).

Итого внереализационные расходы составили 191 811 рублей. (Данная сумма указывается в Приложении 2 к Листу 02 по строке 200).

Налоговая база за отчетный период – 2 852 363 рублей – указывается по строке 140.

Заполняется строка 060 Итого прибыль, которая составила 2 852 363 рублей, затем строка 100 Налоговая база.

Ставка налога на прибыль составляет 20 %, из них 2 % в федеральный бюджет и 18 % в бюджет субъектов РФ. (Исчисленные налоги вносятся в декларацию по строкам 190 и 200).

Последним заполняет раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе данной курсовой работы была достигнута цель, заключающаяся в закреплении знаний по методикам исчисления налогов, на примере заполнения деклараций по некоторым видам налогов и категориям налогоплательщиков с учетом изменения налогового законодательства.

Были решены следующие задачи:

1. Обозначена организационно-экономические характеристики предприятия.

2. Рассчитаны технико-экономические и финансовые показателя предприятия.

3. Рассчитаны НДС и налог на прибыль и заполнены налоговые декларации по данным налогам.

Объектом исследования являлось Открытое акционерное общество «Башспирт».

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014).

2. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения: учеб. пособие – М. : Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2012. – 167с.

3. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки. //Финансы 2010. №3

4.Налоги: учебник / Н.Н. Селезнева и др.; под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А Н. Литвиненко. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

5.Евстигнеев Е.И. Налоги и налогообложение / Е.И. Евстигнеев. — 5-е изд.. - СПб: Питер, 2010.

6. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебник для вузов./ Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И.-М.: Статус-Кво-97, 2009.

Электронные ресурсы:

http://www.consultant.ru/

http://www.bashspirt.ru/