Учет денежных средств предприятия ОАО «ЖБШ»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»  
В Г. ВЯЗЬМЕ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ  
(филиал ФГБОУ ВПО «МГИУ» в г. Вязьме)

 

 

 

Курсовая работа

 

 

Тема: Учет денежных средств предприятия ОАО «ЖБШ»

Дисциплина: Бухгалтерский (финансовый) учет

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет анализ и аудит»

Группа: 10Бд31

Студент: Ибрагимова Екатерина Рафитовна

Преподаватель: Мушкатова Мария Сергеевна

 

 

 

 

 

 

 

2013

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Поэтому для самостоятельного изучения мною была выбрана данная тема. Целью курсовой работы является разработка путей совершенствования учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах предприятия.

Задачи работы:

- изучить теоретические основы  учёта денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счётах  предприятия;

- дать экономическую характеристику предприятия ОАО «ЖБШ»;

- рассмотреть учёт денежных средств в кассе и на расчетном счёте в ОАО «ЖБШ»;

- наметить пути совершенствования  учёта денежных средств в кассе, на расчетном счёте предприятия ОАО «ЖБШ»

Объектом исследования является ОАО «ЖБШ», на примере деятельности которого рассматривается учет денежных средств.

 

ГЛАВА 1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Характеристика предприятия  ОАО «ЖБШ»

 

Открытое акционерное общество «Вяземский завод железобетонных шпал» (ОАО «ЖБШ») расположенный вблизи города Вязьмы, занимается выпуском качественной железобетонный продукции, потребителями которой являются предприятия и физические лица Московской, Смоленской и других областей. Завод железобетонных шпал имеет собственную сеть продаж, и самостоятельно осуществляет производственно-хозяйственную деятельность.

Кроме того, ОАО «ЖБШ» имеет среди своих потребителей и международные организации, заинтересованных в железобетонных изделиях высокого качества. На предприятии происходит постоянное внедрение новейших технических разработок и перспективных технологий, позволяющих снижать себестоимость выпускаемой продукции и повышать качество. ОАО «ЖБШ» осуществляет по желанию клиента доставку железобетонных изделий собственным автотранспортом. Предприятие активно участвует во всевозможных выставках и мероприятиях, завоевывая награды и дипломы.

Продукция ОАО «ЖБШ»:

- бетонный раствор;

- блоки для фундаментов;

- плиты перекрытия;

- кольца для колодцев;

- крышки и днища для колец;

- перемычки;

- столбы линий электропередачи, столбы для заборов;

- фундаменты ленточные.

Организационная структура акционерного общества состоит из следующих подразделений: производственных, вспомогательных, обслуживающих.

На этом участке производятся следующие процессы: прием исходных материалов из транспортных средств, их хранение и переработка, распределение по бункерам, подогрев, размораживание, подача к расходным бункерам, определение влагосодержания материалов, смешивание, выгрузка готовой смеси, очистка рабочих поверхностей и полостей от налипших частиц материалов и смеси и их регенерация.

Бетоносмесительный участок занимается производством бетонной смеси с заданными неизменными качественными показателями.

В арматурных цехах производят арматурные изделия для сборных железобетонных конструкций-сетки, закладные детали, напрягаемые арматурные элементы, плоские и объемные каркасы, отдельные мерные стержни.

В формировочном цехе находятся две технологические линии с камерами тепловлажной обработки ямного типа, оборудованием для натяжения арматуры и стендом для контроля и ремонта изделий. Формировочный пост каждой линии состоит из бетоноукладчика, виброплощадки и формаукладчика. На двух постах изготавливают плиты покрытий. 

Транспортная группа занимается перевозом груза внутри завода: между цехами и внутри цехов и  на территории предприятия, а так же занимается внешним грузооборотом к которому относится транспортирование сырья и материалов, которые пребывают на завод и осуществляется вывоз с предприятия продукции.

Котельная обеспечивает предприятию пар и горячую воду, а так же продает другим предприятиям, компрессорная подает от котельной сжатый воздух в цеха для работы станков.

 

1.2 Структура бухгалтерии  и учетная политика ОАО «ЖБШ»

 

ОАО «ЖБШ» имеет расчетные счета в филиале Сбербанка России; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

Бухгалтерский учет на ОАО «ЖБШ» осуществляется на основании приказа №402-ФЗ от 1 января 2013г. по учетной политике «О принятии формирования учетной политики на предприятии».

Структура бухгалтерии ОАО «ЖБШ» представлена на рисунке 1.1

 

 

 

Рисунок 1.1- Структура бухгалтерии ОАО «ЖБШ»

Отдел бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерия) анализирует выполнение сметы затрат на производство, себестоимости продукции, выполнение плана прибыли и ее использование, финансовое состояние, платежеспособность предприятия. На основании заказов и текущего плана разрабатывает планы и графики  запуска в производство и выпуска готовой продукции. Определяет экономическую эффективность производства и капитальных вложений, организует анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Главный бухгалтер организует ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и другими нормативными документами; контролирует и отражает на счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции; составляет отчетность и предоставляет оперативную информацию о хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений; осуществляет совместно с другими службами анализ финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления внутрихозяйственных резервов устранения потерь и непроизводительных затрат.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору предприятия и имеет в подчинении всю бухгалтерию. Он имеет в подчинении заместителя главного бухгалтера, бухгалтера по учету готовой продукции, бухгалтера по учету платы труда, бухгалтера по учету материалов, кассира, экономиста, общую группу.

Главный бухгалтер занимается организацией бухгалтерского учета и контролем за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, формирует учетную политику; возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего Плана счетов, форм первичных учетных документов; обеспечивает порядок проведения инвентаризаций, рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности, формирование и своевременное предоставление бухгалтерской информации о деятельности предприятия. Вместе с тем главный бухгалтер организует учет имущества, учет издержек производства, учет финансовых и кредитных операций; обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, проведение проверок организации бухгалтерского учета и отчетности; участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; принимает меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств; согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

Заместитель главного бухгалтера контролирует правильность и своевременность составления финансовой отчетности, ведение Главной книги.

Бухгалтер по учету оплаты труда ведет все расчеты по заработной плате персонала, начисляет заработную плату, контролирует использование фонда оплаты труда и ведет расчет единого социального налога.

Бухгалтер по учету готовой продукции осуществляет учет готовой продукции на складе и ее реализацию.

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

Бухгалтер по учету материалов отвечает за учет приобретения материальных ценностей, их поступление и расходование.

Общая группа ведет учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для систематизации и накопления информации применяются журналы-ордера, главная книга, оборотные ведомости.

В бухгалтерском учете на Завод железобетонных шпал применяется программа 1С: Бухгалтерия версия 8.2.

1С:Бухгалтерия 8.2 представляет собой «Бухгалтерский учет» системы «1С:Предприятие».

Компонента «Бухгалтерский учет» предназначена для учета наличия и движения средств предприятия.

 

ГЛАВА 2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ, НА РАСЧЕТНОМ И ВАЛЮТНОМ СЧЁТАХ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Учет денежных средств  в кассе

 

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" с 28 июля 2003 г. все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов должны применять контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, являющиеся одним из видов контрольно-кассовой техники (ККТ) и вести кассовую книгу по установленной форме. [11] Исключение сделано только для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги населению (например, парикмахерских, химчисток и т. п.). Они имеют право осуществлять расчеты наличными деньгами и платежными картами без применения контрольно-кассовой техники. Вместо кассового чека в таких случаях выдаются бланки строгой отчетности, формы которых устанавливаются Правительством РФ. [7]

Согласно требованиям действующего законодательства кассовые аппараты относятся к объектам основных средств, поэтому при их учете следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 2бн.

Таким образом, в соответствии с действующим в настоящее время законодательством при расчетах между юридическими лицами на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. При этом чек и ордер оформляются как непосредственно при продаже товаров (работ, услуг), так и при получении предоплаты за них. [7]

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. [10]

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам - по платежным или расчетно-платежным ведомостям.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.