Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Всего за I квартал текущего года работникам была начислена заработ-ная плата в сумме 234 000 рублей (72 000 + 78 000 + 84 000).

Рассчитаем сумму страховых взносов на обязательное страхование, начисленных в I квартале текущего года:

страховые взносы в ПФР = 234 000 × 26 % = 60 840 руб.;

страховые взносы в ФСС = 234 000 × 2,9 % = 6786 руб.;

страховые взносы в ФФОМС = 234 000 × 3,1 % = 7254 руб.;

страховые взносы в ТФОМС = 234 000 × 2 % = 4680 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (СВОСНС): 234 000 × 0,2 % = 468 руб.

Итого страховых взносов: 80028 рубля.

50 % от суммы ЕНВД – 6060 рублей (12120 × 50 %). А это меньше, чем сумма страховых вносов. Значит, налоговый вычет составит 6060 рублей.

Таким образом, в бюджет нужно уплатить ЕНВД в размере 6060 рублей (10120 – 6060).

Ответ. Сумма ЕНВД за I квартал текущего года составила 6060 рублей.

Задача 4

Организация уплачивает единый налог, используя упрощённую систему налогообложения и объект налогообложения доходы, уменьшенные на вели-чину расходов.

За отчётный период было приобретено 10000 штук идентичных товаров на сумму 5 900 000 рублей, включая НДС, из которых 9120 штук были прода-ны по цене 570 рублей за штуку. Текущие расходы составили 190 000 рублей. Кроме того, получены внереализационные доходы в сумме 305 000 рублей.

Определить сумму единого налога.

Решение.

1. Определяем доходы.

Доходы от реализации составляют:

9120 × 570 = 5 198 400 руб.

Внереализационные доходы равны 305 000 рублей.

Итого доходов: 5 503 400 рублей (5 198 400 + 305 000).

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учи-тывают доходы от реализации и внереализационные доходы (пункт 1 статьи 346.15 НК РФ).

2. Определяем расходы.

Стоимость покупных товаров:

в том числе НДС

Стоимость покупных товаров без НДС:

5 428 000 – 828 000 = 4 600 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы, в том числе:

– суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретённым налогоплательщиком (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ);

– расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальней-шей реализации (уменьшенные на суммы НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Текущие расходы организации равны 190 000 рублей, но они не учиты-ваются при определении объекта налогообложения.

Итого расходов: 5 428 000 рублей (828 000 + 4 600 000).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организа-ции, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаётся денеж-ное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 НК РФ):

НБ = 5 503 400 – 5 428 000 = 75 400 руб.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, умень-шенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (пункт 2 статьи 346.20 НК РФ). Следовательно, единый налог, исчис-ленный за отчётный период, составляет:

Единый налог = НБ × 15 % = 75 400 × 15 % = 11 310 руб.

Ответ. Сумма единого налога равна 11310 рублей.

Задача 5

Месячный оклад работника составляет 9000 рублей. В марте ему была выплачена материальная помощь в размере 2000 рублей. У работника есть пятеро детей до 18 лет.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за январь, февраль и март месяц текущего года, а также денежную сумму, подлежащую выдаче работнику на руки. Определить страховые взносы в ПФР.

Решение.

В данном случае ставка налога равна 13 %.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 210 НК РФ). При применении других налоговых ставок вычеты не применяются.

Налоговая база = Доходы – Налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ освобождаются от обло-жения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4000 рублей в год.

Следовательно, материальная помощь в размере 2000 рублей, получен-ная работником в марте-месяце, не облагается налогом.

Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты.

В данном случае работник относится к тем категориям налогоплатель-щиков, которым предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей. Этот вычет применяется в каждом месяце налогового периода и действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется (подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Кроме того, стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей предоставляется на каждого ребёнка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок. Указанный налоговый вычет применяется в каждом месяце налогового периода и действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Данный вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет и предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов (подпункт 4 пункта 1 и пункт 2 статьи 218 НК РФ).

Таким образом, с января по март текущего года ежемесячно будет удерживаться НДФЛ в размере:

НДФЛ = (9000 – 400 – 1000 × 5) × 13 % = 468 руб.

Денежная сумма, подлежащая выдаче работнику на руки, составляет:

в январе – 8532 рубля (9000 – 468);

в феврале – 8532 рубля (9000 – 468);

в марте – 10 532 рубля (9000 – 468 + 2000).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Рос-сийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территори-альные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон     № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть организации и индивидуальные предприниматели.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц (статья 8 Закона № 122-ФЗ).

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчётный период, то есть за календар-ный год (пункт 11 части 1 статьи 9 Закона № 122-ФЗ).

Следовательно, материальная помощь в размере 2000 рублей, получен-ная работником в марте-месяце, не облагается страховыми взносами.

Тариф страхового взноса, уплачиваемого в ПФР, утверждён в размере 26 % (пункт 1 части 2 статьи 12 Закона № 122-ФЗ).

Таким образом, организация с января по март-месяц текущего года ежемесячно должна будет уплачивать за своего работника страховые взносы в Пенсионный фонд в размере:

Страховые взносы в ПФР = 9000 × 26 % = 2340 руб.

Ответ. Сумма НДФЛ в январе, феврале и марте-месяце текущего года равна 468 рублей, а сумма страховых взносов в Пенсионный фонд за эти же месяцы составила 2340 рублей. В январе и феврале подлежит выдаче работ-нику на руки денежная сумма в размере 8532 рублей, а в марте – в размере 10 532 рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011).

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального стра-хования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицин-ского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 28.12.2010).

3. Приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2010 года № 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год».

4. Письмо Минфина России от 5 мая 2006 года № 03-11-02/109 «О порядке применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности».

5. Письмо Минфина России от 5 сентября 2006 года № 03-06-02-04/129 «О расчёте коэффициента К2 при уплате земельного налога государственным учреждением».

6. Бунько, В.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.А. Бунько ; Псковский государственный политехнический институт. – Псков : Изд-во ППИ, 2007. – 440 с.

7. Качур, О.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. – М. : КНОРУС, 2007. – 304 с.

21