Модели ведения налогового учёта при исчислении налога прибыль организаций

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ.

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ «ТИСБИ»»

Факультет налоговое  дело. Дневное отделение.

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Федеральные налоги и сборы с организаций»

Тема: Модели ведения налогового учёта при исчислении налога прибыль организаций.

 

 

Исполнитель: Филиппов М.А.

студент группы Н-008

Руководитель

 

 

Казань 2012 г.

Содержание

Введение                                                                                                                 3 

1. Теоретические основы  и модели налогового учёта                                      6     
0. 1.1. Необходимость ведения наряду с бухгалтерским учётом                           6
0. налогового  учёта
0. 1.2. Модели налогового учёта в зарубежной и отечественной практике       10
2. Организация и анализ методики налогового учёта прибыли                    16

для целей налогообложения

2.1. Регистры учёта и учётная политика организации                                     16

2.2. Взаимодействие налогового учёта с бухгалтерским учётом,                  20

налоговый учёт и отчётность

3. Совершенствование налогового учёта путём его автоматизации              28

Заключение                                                                                                           38

Список используемой литературы                                                                      41                                                                     Приложение  1                                                                                                      43

Приложение 2                                                                                                       48    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из самых важных вопросов осуществления предпринимательской деятельности является вопрос правильности исчисления и уплаты налогов.

Налоговая система, введенная  в Российской Федерации в 1992 г., ежегодно, а то и несколько раз в год, подвергается изменениям, уточнениям и дополнениям. Выход российских национальных стандартов по бухгалтерскому учету в виде ПБУ вызвал дополнительные корректировки данных бухгалтерского учета для расчета налогооблагаемой базы по налогам и, особенно — по налогу на прибыль.

До введения в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль, формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговые декларации. Согласно требованиям гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, с 1 января 2002 г. в НК РФ закрепилось официально понятие "налоговый учет".

Первая глава работы посвящена  рассмотрению налогового и бухгалтерского учёта. Это необходимо для того, чтобы иметь чёткое представление об их сущности и порядке ведения.

Бухгалтерский и налоговый  учет не могут заменить или подменить  друг друга и должны существовать вместе, а не один вместо другого.

Вторая глава работы посвящается анализу организации налогового учёта, ведению параллельно двух учетов - бухгалтерского и налогового. Вместе с тем, налоговый учет должен быть органически взаимосвязан с бухгалтерским.

Третья глава работы освещает вопросы процесса автоматизации налогового учёта, позволяет выявить положительные и отрицательные стороны процесса автоматизации.

Актуальность настоящего исследования определяется важнейшей  ролью бухгалтерского и налогового учета в деятельности любого предприятия. Чтобы достичь каких-то положительных результатов деятельности, каждое предприятие должно обеспечить качественный сбор информации, который будет влиять на принятие управленческих решений, а значит, на эффективность функционирования экономического субъекта. Деятельность предприятия должна начинаться именно с правильной организации учета. Руководство предприятия должно решить, какие виды учета необходимы для конкретного предприятия, каким образом можно совместить виды учета и другие поставленные задачи. Таким образом, в первую очередь важно понять задачи и функции каждого из видов учета. Так же нужно правильно организовать эти виды учёта. Организация любого вида учёта не возможна без компьютерных технологий. Следовательно, правильный выбор программного продукта, основной этап автоматизации любого вида учёта.

Целью курсовой работы является определение особенностей ведения бухгалтерского и налогового учётов для целей исчисления налога на прибыль, представление теоретических и методических аспектов системы налогообложения,  регулирующих налоговые отношения организаций.

Поставленная в работе цель предполагает решение следующих задач:

- Раскрыть понятия бухгалтерского и налогового учёта;

- Рассмотреть основные  модели ведения зарубежного налогового учёта и модели из отечественной практики;

- Определить порядок формирование регистров налогового учёта и отчётности;

- Обосновать необходимость внедрения  автоматизации в налоговом учёте.

Данная работа состоит  из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы и двух приложений.

 

 

В курсовой работе используются следующие сокращения:

НК РФ - Налоговый Кодекс Российской Федерации

НПО - Налог на прибыль организаций

Мин. Финн. РФ - Министерство финансов Российской Федерации

ПБУ - Положения по бухгалтерскому учёту

УФНС - Управление Федеральной налоговой службой

ФНС - Федеральная налоговая служба России

МРИ – Межрайонная инспекция

ГНИВЦ - Главный научно-информационный вычислительный центр

РНИВЦ - Региональный научно-исследовательский вычислительный центр

ЦОД - Центр обработки данных

СТК - Системы телекоммуникаций

ЭВМ - Электронно-вычислительная машина

БД - Базы данных

СУБД - Система управления базами данных

АИС - Автоматизированная информационная система

АИТ - Автоматизированная информационная технология

СППР - Система поддержки  принятия решений

ЕГРН - Единый государственный  реестр налогоплательщика

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы и особенности ведения налогового учёта

 

1.1. Необходимость ведения наряду с бухгалтерским учётом налогового учёта.

 

Бухгалтерский учёт тесно  связан с органами налоговой инспекции  и налоговой системой в целом. Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития.

Говоря о взаимосвязи  между бухгалтерским и налоговым  учетом, необходимо отметить следующее: разрыв между этими двумя видами учета является довольно серьезной проблемой не только для бухгалтеров-практиков, но и работников налогового ведомства. Налоговое законодательство должно быть нейтрально по отношению к бухгалтерскому, т.е. независимо от изменений в бухучете налоговая база должна оставаться постоянной и рассчитываться исходя из норм, установленных в налоговых законах.

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектам бухгалтерского учёта является имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

1. Формирование полной  и достоверной информации о  деятельности организации, ее  имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, участникам и собственникам организации, а также внешним, т.е. инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

2. Обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, а также за наличием и движением имущества и обязательств, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

3. Предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации выявление, обеспечение  внутрихозяйственных резервов, обеспечение  ее финансовой отчетности.

Характерные черты бухгалтерского учёта: сплошной порядок отражения операций, его документальность, что даёт возможность получить точные и обоснованные сведения.

Бухгалтерский учёт должен вестись на всех предприятиях независимо от подчиненности, форм собственности  и сферы деятельности. Данные бухгалтерского учёта представляются в установленные сроки по согласованной системе показателей и по форме, установленной действующим законодательством . [4; 234]

Согласно ст. 313 НК РФ, под налоговым учетом понимают систему обобщения информации для определенной налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, которые сгруппированы в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. По-другому можно сказать, что налоговый учет ведется для получения информации о доходах, расходах, активах, обязательствах в целях налогообложения.

В налоговом учете  задачи несколько отличаются от задач  бухгалтерского учета:

1) обеспечение формирования  полной и достоверной информации  о доходах и расходах, активах  и обязательствах в целях налогообложения; 

2) обеспечение последовательности применения правил бухгалтерского учета для налогового учета;

3) обеспечение информацией  внутренних и внешних пользователей  налоговой отчетности для контроля  за полнотой и правильностью  исчисления налогов; 

4) контроль за ведением  налогового учета в организации.

Налоговый учет следует  организовать так, чтобы данные бухгалтерского учета обеспечивали возможность:

1) непрерывного отражения  в хронологической последовательности  фактов хозяйственной деятельности;

2) систематизации указанных  фактов (учет доходов и расходов);

3) формирования показателей налоговой декларации по налогу.

Налоговый учет необходим  для того, чтобы правильно рассчитать налог, т. е. нужен документ, из которого можно получить сведения для расчета  налога, чтобы заполнить налоговую декларацию. Этот документ должен формироваться из данных бухгалтерского учета.

Данные налогового учета  должны отражать:

- порядок формирования  суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (налоговом) периоде;

- сумму остатков расходов (убытков), подлежащую отнесению  на расходы следующих налоговых  периодов;

- порядок формирования  сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности  по расчетам с бюджетом по  налогу (выявляется на счетах  бухгалтерского учета).

Согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ можно увидеть в налоговом учете существенно отличающуюся от бухгалтерского учета и не совместимую с последним систему учета операций налогоплательщика. Принятый Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ» закрепил налоговый учет уже не в качестве отдельной и самостоятельной от бухгалтерского учета системы учета, а как дополняющей последний.

На мой взгляд, проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятиям приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат.