Налоговая система Великобритании

Органы местного самоуправления Великобритании отвечают за эффективное  социально-экономическое развитие подведомственных им территорий и достижение социального благополучия населения. Однако эффективность их деятельности в регулировании экономической  ситуации на территориях напрямую связана  с наличием у местных органов  финансовых средств, достаточных как  для решения местных проблем, так и для эффективности участия  в реализации общегосударственной  политики в сфере социального  и экономического развития. В Великобритании существуют 4 основных источника финансирования деятельности органов местного самоуправления: местные налоги и сборы (17%), субсидии центрального правительства (77%), другие доходы (6%). Как видно из приведенных данных, существенная часть местного бюджета страны состоит из субсидий центральных органов государственной власти. Наиболее значительная среди них так называемая «вспомогательная субсидия по уровню налогов». Она представляется в виде целевого взноса, устанавливаемого в соответствии с финансовыми возможностями каждого местного органа власти и предполагаемыми расходами. В дополнении к указанной субсидии предоставляются целевые субсидии на строительство жилья, содержание полиции, транспорт и капитальные затраты, например на очистку и восстановление выведенных из оборота земель. По мнению экономистов, органы местного самоуправления должны большей частью финансироваться за счет местных налогов, и только небольшая часть – за счет субсидий. Причины этого видятся в следующем:

1.     местные налоги необходимы для того, чтобы органы местного      самоуправления могли варьировать качество и количество предоставляемых ими местному населению услуг;

2.     при предоставлении государственных субсидий центральное правительство обязано проконтролировать эффективность использования предоставляемых средств; в то же время представляется нецелесообразным для центральных органов контролировать уровень и качество местных услуг;

3.     местные политики и чиновники должны нести ответственность за распределение денежных средств, получаемых от местных налогов.

Основным источником налоговых поступлений в доходы местных бюджетов Великобритании служит  налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества – земли, жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Вместе с тем налоговые органы  привлекают и владельцев пустующей собственности. Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Базой налога является годовая чистая стоимость имущества.  Переоценка стоимости имущества производится раз в 10 лет с тем, чтобы приблизить ее к сумме, которую можно получить, сдав внаем это имущество.

В Англии и Уэльсе облагаемая стоимость имущества представляет стоимость найма на открытом рынке при условии, что наниматель несет все расходы, связанные с ремонтом, содержанием и техническим обслуживанием, а также страхованием.

Поскольку в Великобритании в течении многих лет не существовало свободного рынка в системе аренды жилых помещений, очень трудно точно определить рентную стоимость. В 1956, 1963 и 1973 гг. была проведена переоценка стоимости в сторону ее повышения. Оценка имущества для целей налогообложения осуществляется специальной оценочной комиссией при Управлении внутренних доходов. Оценка может быть обжалована в независимом суде и земельном трибунале.

Ставка налога на имущество  устанавливается муниципалитетом  с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании. Налог взимается один раз в  полгода, поквартально или 10 раз равными  долями. На одной территории может осуществлять свои функции не один местный орган власти; однако право взимать на этой территории налог предоставлено более низкой ступени административного деления. Иначе говоря, в Великобритании действует система «предписания». На долю налогов, взимаемых с промышленных зданий и помещений, используемых в коммерческих целях, приходится 60%, остальные 40% - налоги, взимаемые с жилых помещений.

Законом  установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50%). Льготами пользуются также благотворительные организации. В промышленных зонах местные налоги с промышленной и коммерческой собственности не взимались в течение 10 лет. В апреле 1990 г. В Англии и Уэльсе (а годом раньше в Шотландии) перешли к взиманию подушного налога, охватывающего практически всех граждан, достигших возраста 18 лет. Этот налог носил не местный характер, а национальный. Он устанавливался в твердой сумме самостоятельно местными органами власти и был напрямую связан с уровнем их расходов. Суммы налога распределялись между местными органами власти в зависимости от численности взрослого населения, проживающего на территории, контролируемой местным органом власти.

Бурный протест населения  против подушного налога заставил правительство  принять решение о его поэтапной  отмене. В апреле 1993 г. этот налог  был заменен  муниципальным налогом. Размер налога определяется исходя из стоимости собственности и для этого составлена своеобразная шкала соотношения стоимости жилья и размера налога. При этом расчет строится на том, что в каждом доме или квартире проживает два человека. Если жильцов больше, то это в расчет не принимается, если же всего один, то ему делается скидка в размере 25%. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и затем облагается по дифференцированным ставкам налога.

Доходы, полученные от сбережений и дивидендов, облагаются налогом на дивиденды по следующим ставкам (Таблица 12):

Таблица 12

Ставки налога на дивиденды в Великобритании в 2011-2012гг., %⁴⁶

Доходы, полученные от сбережений (bank/bank society/saving accounts) облагаются налогом в 20% (если налоги платятся по ставке Basic Rate - 22%) или 40%, если плательщик платит по повышенной ставке  Higher Rate tax payer.

В Великобритании существует три ставки налога на дивиденды. Размер ставки зависит от суммы полученных дивидендов. Доходы, полученные от дивидендов облагаются налогом в 10% или 32.5%, если плательщик Higher Rate tax payer.

Налог на утилизацию мусора был введен 1 октября 1996года. Плательщиками налога признаются компании и организации, предметом деятельности которых является закапывание мусора. Налогоплательщики должны иметь лицензию на утилизацию отходов и зарегистрироваться в Управлении пошлин и акцизов. Необходимо вести учет уплаты налога по установленной форме.  Счета следует хранить в течении пяти лет с момента уплаты. В случае неподтверждения уплаты налога налогоплательщик подвергается штрафу в размере £250. Зарегистрируемый налогоплательщик должен определить вес утилизуемых отходов путем их взвешивания. Кроме основного метода взвешивания отхлдов инструкцией о налоге на закапывание мусора предусмотрены следующие методы определения веса:

- специфический метод. Уполномоченные лица определяют время, в течении которого должен быть определен вес отходов и метод определения веса;

- согласованный метод.  Налогоплательщик и уполномоченное  лицо подписывают соглашение  о том, что все отходов определяется  методами, отличными от применяемых при специфическом методе. Договоренность должна быть согласованна с Управлением пошлин и акцизов

Объектом налогообложения  признается вес утилизуемых отходов:

£1,2 за тонну – применяется  для отходов, которые идут на восстановление участков для закапывания мусора и заполнение карьера;

- £2,15за тонну – для  остальных отходов.

Налог уплачивается ежеквартально.

От уплаты налога освобождаются:

- отходы, извлеченные из  рек, каналов, озер;

- отходы, появляющиеся из-за  добычи горных пород;

- отходы из исторически  загрязненного участка, который  восстанавливается.

Муниципалитет может устанавливать  и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных  графствах весьма различен.

3. СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ

1. Направления реформирования системы налогообложения в Великобритании

Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако особенности налогообложения  того периода характерны и для  сегодняшнего дня. Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения  в структуру налоговой системы  Великобритании, приблизив ее к структуре  налоговых систем стран членов Общего рынка. В настоящее время в  системе налогообложения государства  происходят важные изменения, вызванные  проблемами, характерными для всех развитых стран.  
Налоговые мероприятия занимают важное место в комплексе финансово-экономических мер как лейбористов, так и консерваторов. В последнее десятилетие было проведено значительное число налоговых мероприятий, в том числе поэтапное снижение ставок подоходного налога (с 33 до 20 % для населения и с 52 до 33 % для корпораций), изменены условия предоставления налоговых льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов, введен ряд новых.

По оценке английских экономистов, в результате налоговых мероприятий  среднестатистический британский налогоплательщик платит в виде налога и взносов  на соцстрах приблизительно такую же долю своего дохода, как и раньше, в то время как средняя ставка для рабочего со средним доходом  возросла с 14 до 16 %. В то же время  средняя ставка налоговых изъятий  у лица, доходы которого в 5 раз превышают  средний уровень, снизилась с 52 до 35 %. В итоге высокооплачиваемые британцы самые "низкооблагаемые" среди населения ведущих промышленно развитых стран, а низкооплачиваемые наоборот. Так, женатый человек со средним заработком, имеющий двух детей, выплачивает 34 % своей заработной платы в виде налога (включая взносы на соцстрах) по сравнению с 26 % в США и 23 % в Японии⁴⁷.

В Великобритании с 2004 года введена  в действие программа «Раскрытия схем уклонения от уплаты налогов». По программе, любой, кто участвует в продвижении схемы уклонения от уплаты налогов должен раскрывать схему налоговым органам в течение пяти дней. Если человек сам разработал и применил схему, он обязан раскрыть ее в течение 30 дней со дня применения. Это позволяет налоговым властям принять решение по схеме, которую они считают незаконной или неприемлемой, на ранней стадии, не прибегая к сложным и длительным законодательным процедурам.

В 2007 года налоговыми органами Великобритании была учреждена Программа раскрытия  информации о средствах в оффшорных  зонах. Налогоплательщикам, имеющим  скрытый доход на счетах в оффшорных  банках, было предоставлено время  для заявления ими намерения  произвести полное раскрытие информации и уплате всей суммы налоговой  задолженности, процентов и штрафов.

В июне 2007 года в Великобритании закончилась налоговая амнистия, объявленная для всех налогоплательщиков, которые в срок до 22 июня 2007 года должны были представить информацию о наличии у них незадекларированных счетов за рубежом. Награда амнистированным – снижение всех, связанных с сокрытием доходов пеней и штрафов до 10% от суммы сокрытого дохода взамен обычных сто процентов штрафа. Однако большинство владельцев оффошрных счетов отказались раскрывать свои доходы. Всего в налоговые органы обратились 60 тыс. человек, что составляет примерно 15% от общего числа британцев, имеющих счета в оффшорных зонах. Всего по оценкам налоговых органов, свои счета скрывают в зонах льготного налогообложения около 400 тыс. британцев. ⁴⁸

До недавнего  времени Великобритания была одной  из тех стран, где богатые иностранцы могли законно избегать уплаты существенной части налогов. Проживающие на островах бизнесмены, имеющие связи с другими  странами, могли получить статус, дающий им право не платить налоги со своих  доходов и капитала, размещенного за рубежом. Существовало такое налоговое  убежище до 2007 года, когда правительство  Гордона Брауна ввело фиксированный  налог с годовой ставкой в 30 тысяч фунтов стерлингов для тех, кто проживает в специальном  налоговом статусе более 7 лет. Правда, принесло это бюджету только шестую часть ожидавшихся поступлений  — 160 миллионов фунтов стерлингов.

С 2012 года Великобритания может  ввести новый налог для иностранных  бизнесменов, которые все чаще находят  приют в этой стране. Министр финансов Джордж Осборн предложил эту меру в ходе представления проекта  бюджета. Похожие сборы, введенные  несколько лет назад, привели  к исходу из страны 16 тысяч зарубежных инвесторов⁴⁹.

Отличие инициативы нынешнего  правительства заключается в  том, что теперь налог будет распространен  и на тех налоговых льготников, которые проживают в стране менее 7 лет. Ставка составит 25 тысяч фунтов стерлингов. Потенциальных плательщиков — 120 тысяч, в числе которых британские финансовые власти хотят увидеть  российского миллиардера Романа Абрамовича и главу крупнейшего  в мире сталелитейного концерна Лакшми Миттала.

Хотя опыт предыдущего  кабинета министров оказался не столь  успешен, как планировалось, нынешним властям выбирать не приходится. Им отчаянно нужны деньги, чтобы выполнить  свои предвыборные обещания, в частности, облегчить налоговый гнет для  среднего класса. Стремясь максимально  пополнить бюджет, министр финансов Джордж Осборн нашел, за что ещё можно  взять деньги с богатых. Спецналогом предлагается обложить частную авиацию. Известно, что пассажирам коммерческих линий авиационный сбор, в зависимости от дальности полета, обходится в сумму от £12 до £110. Обладателям частных самолётов этого побора до сих пор удавалось избегать. Между тем, ежегодно в Британии выполняется около 67 тысяч частных авиарейсов, что может стать ещё одной существенной прибавкой к доходу нового бюджета.