Налоговая система Великобритании

- существует ряд соглашений  с Британским Советом по скачкам  о постановке на учет владельцев  скаковых лошадей;

- существуют соглашения  с Пивным обществом Великобритании, которые влияют на сумму аренды недвижимости производителей пива;

- по льготным ставкам  облагается перевозка грузов, осуществляемая  за пределы Королевства;

- транспортные компании, осуществляющие зарубежные поездки  будут облагаться по стандартной  ставке НДС, в отличии от внутренних перевозок которые облагаются по нулевой ставке;

- строительство зданий  и сооружений освобождается от  обложения НДС, если производится  для собственных нужд;

- от НДС могут быть  освобождены поставки товаров  и услуг молодежным спортивным  центрам;

- услуги гостиничных номеров  освобождаются от обложения НДС если клиент проживает в номере более 28 дней.

Форма счет-фактуры, используемая в Великобритании  отличается, однако не значительно, от формы, используемой в России. Предприятия плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры в том случае, если сумма продажи превышает £ 250. Организации не являющиеся плательщиками НДС могут выписать так называемую «проформу». Вернуть НДС по проформе нельзя.

В Великобритании для небольших  сделок существует упрощенная форма  НДС. Для сделок по которым реализуются товары по различным ставкам существуют модифицированные счета-фактуры. Можно оформлять выдавать и получать счета-фактуры в электронном виде.

Существует строгий лимит  времени на выдачу счет-фактуры. Необходимо оформить счет-фактуры в течении 30 дней со дня поставки товара.

 

2. Акцизный сбор - Excise Duties

В Великобритании акциз считался, по выражению одного из английских философов, «проклятым налогом, придуманным  негодяями»²⁹. Современный американский исследователь Чарльз Адамс заметил по этому поводу: «Английская ненависть к акцизам на первый взгляд граничит с безумием, потому что на самом деле этот налог имеет много достоинств. Им можно обложить товары не первой необходимости и избавить бедняков от его уплаты. Его легко собирать, потому что достаточно контролировать только торговцев. Но англичане не видели этих достоинств. Для них акциз означал ущемление свободы»³⁰. Когда британский министр финансов Роберт Уолпол (часто называемый первым премьер-министром в истории Великобритании) в 1723 году предложил парламенту ввести акцизы на чай и кофе, один из членов оппозиции возмутился: «Мы что, должны пожертвовать английскими правами и свободами ради того, что бы добиться некоторого увеличения государственных доходов». Уолпол сделал акцизы основой британского бюджета, но, после того как толпы налогоплательщиков вышли на улицы под лозунгом «Свобода, собственность и никаких акцизов», был вынужден снять свои предложения, заявив: «Игра окончена. Я хотел сделать Англии благо, но вызвал гнев народа. Оказалось, что мои налоговые законопроекты можно ввести в действии е только с помощью армии. А если бюджетные доходы нужно обеспечить мечом, это означает конец свободе в Англии. Я не хочу быть министром, который из-за налогов проливает кровь»³¹.

В Великобритании существует целый ряд различных видов  пошлин на алкоголь содержащую продукцию: на спирт, вино и виносодержащую продукцию, пиво, яблочное и грушевое вино.

Английская программа  марочного налогообложения это  новая система мер нацеленная на решение проблемы подделки алкоголя.

Марочное налогообложение  применяется к алкогольной продукции в бутылках и к винам с крепостью 30% содержащимся в бутылках вместимостью более 350 миллилитров.

Для получения акцизной марки  налогоплательщику необходимо сначала  зарегистрироваться в HM Revenue & Customs. Налогоплательщик может подать свое заявление через регистрационный онлайн сервис. Все признанные годными бутылки должны иметь акцизную марку.

Производители  спиртосодержащей продукции обязаны предоставлять  по первому требованию офицеру HM Revenue & Customs всю необходимую документацию для проведения проверки, а также обеспечить беспрепятственный доступ в цеха, в которых перерабатывается спирт.

Освобождены от налогообложения  напитки крепостью не более 1,2%, шоколадные конфеты, содержащие не более  8,5 литров алкоголя на 100 килограмм шоколада, другие продукты питания, содержащие не более пяти литров алкоголя на 100 килограмм  готового продукта и уксус.

В соответствии с законом  об алкогольных напитках “Пиво" включает в себя эль, портер, пиво и любое другое пиво, и спиртное, которое производится или продается в качестве пива или в качестве замены для пива и крепость которых  превышает 0,5 процента, но не включает темное пиво из сусла. Также в качестве пива классифицируются смеси пива  и других спиртных напитков с конечной крепостью продукта не более 5,5%. Пиво крепостью менее 1,2% от налогообложения освобождено. Налог исчисляется в зависимости от количества и содержания алкоголя в пиве.

Не менее чем за 14 дней до начала производства пива  пивовар  должен зарегистрироваться в HM Revenue & Customs. Освобождены от налогообложения пивовары производящие пиво для собственного потребления.

В целях налогообложения  устанавливаются следующие моменты, когда необходимо произвести расчет и уплату налога:

- когда пиво условно  перемещено;

- когда пиво потреблено;

- когда пиво утеряно;

- когда пиво случайно  направлено не тому получателю;

- иные моменты.

Налог должен быть оплачен  не позднее 25го числа месяца следующего за отчетным.

Пивовары с годовым  объемом производства не более 60 000 гектолитров могут рассчитывать на снижение ставки налога. 

Крупнейшей некоммерческой пивной организации CAMRA (Компания за настоящий эль), исполнилось 16 марта 2011 года 40 лет. Эта организация объединяет в себе десятки тысяч людей по всей Великобритании. CAMRA выступает за сохранение технологии производства настоящего (real) английского эля, сохранение и развитие культуры пабов, ведёт просветительскую работу, проводит фестивали пива и т.д³².

По прошествии  сорока лет, можно подвести итоги деятельности, определить главнейшие достижения.

В 1988 г. CAMRA начала кампанию за внесение первых со времен Первой Мировой войны изменений в часы работы пабов, которые позволяли бы им работать на протяжение всего дня с понедельника по субботу (отменяя предписанное ранее закрытие в обеденное время), и до 15:00 по воскресеньям в Англии и Уэльсе. Закон о работе питейных заведений от 2003 г. снова привлек всеобщее внимание к серьезной работе, которую провела  CAMRA для того, чтобы пабы имели больше возможностей для работы.

Обеспечение более справедливой системы обложениям акцизом – В 1993 г. был внедрен налог на конечный продукт, который представлял собой акциз на пиво, каким оно выходит с пивоварни, исчисляемый по его крепости и объему выпуска. Предыдущая версия акциза основывалась на первоначальной плотности сусла до начала брожения с нормой допустимых потерь 6%. Отмененная система исчисления акциза давала преимущество большим пивоварням, имеющим меньшие потери, и ставила в невыгодное положение малых производителей.

CАМРА провела масштабную кампанию по обеспечению внедрения прогрессивного пивного акциза – дифференцированной шкалы акциза, которая позволяла бы малым пивоварням уплачивать меньший акциз с произведенного продукта. Новая система была внедрена в 2002 г., а затем расширена в 2004 г. Подобное налоговое послабление для малых пивоварен оказало колоссальное воздействие на микропивоваренный сектор.

Благодаря лоббированию со стороны CAMRA правительство согласилось применить  нормы Европейского Союза и установить пониженную ставку акциза для пива слабее 2.8% алк. по объему.

CAMRA успешно пролоббировала распространение на пабы правила об обязательном снижении налогов для сельских магазинов и почтовых отделений. Теперь в случаях, когда паб в сельской местности является единственным пабом в деревне и владеет налогооблагаемым имуществом на сумму, не превышающую £10500, он имеет право на 50% снижение налогов. Также они имеет право на дополнительное снижение налогов на 50% на усмотрение местных властей.

К сожалению, в России нет организаций  подобных CAMRA, которые бы отстаивали интересы малых пивоварен, развивали  и пропагандировали культурное потребление пива, вели просветительскую деятельность. Но предпосылки к этому есть. Любители пива объединяются в клубы и ассоциации. Энтузиасты ведут просветительскую работу.

Акцизные сборы по отдельным  товарам значительно различаются  по размеру.

Например, в настоящее время  применительно к топливу и  маслам используются следующие ставки акцизного сбора:

Таблица 6

Ставки акцизных сборов в Великобритании в 2011-2012гг, в £ за 1 литр³³

Бензин (за исключением неэтилированного, авиационного и др.)	0,5468
Дизельное топливо (за исключением  дизельного топлива с низким содержанием  серы)	0,5182
Дизельное топливо с низким содержанием  примеси серы	0,4582
Дизельное топливо, используемое в  домашнем хозяйстве	0,0313
Неэтилированный бензин	0,4882
Авиационный бензин	0,2734
Сжиженный природный газ, используемый как авиационное топливо	0,0900

Как видно из Таблицы 6, минеральные виды топлива, используемые дорожным транспортом, облагаются повышенной ставкой акцизного сбора. В целях поощрения использования экологически чистых видов топлива установлены в частности пониженные ставки на неэтилированные марки бензина и дизельного топлива с пониженным содержанием примеси серы, на сжиженный природный газ.

Керосин, применяемый в качестве моторного топлива, большинство  смазочных материалов и масел, используемые в промышленных целях, садоводстве  и торговом флоте, освобождены от акциза или на них установлена  минимальная ставка. Заменители топлива облагаются по той же ставке акцизного сбора, что и их минеральные аналоги.

В результате акцизы на топливо составляют до 46-49% его розничной цены (общая  налоговая составляющая в розничной  цене топлива оценивается экспертами Британского института финансовых исследований в 75-80%).

Акцизы на спиртные напитки, пиво, вино, сидр и другие алкогольные  напитки зависят от содержания в  них спирта и емкости. В настоящее  время действуют следующие ставки акцизного сбора на эти продукты (Таблица 7):

Таблица 7

Ставки на подакцизные  товары в Великобритании в 2011-2012гг³⁴

	(ф.ст. за 1 литр алкоголя)
Спиртные напитки	19,56
Вина с содержанием алкоголя свыше 22 %	19,56
	(ф.ст. за 100 л)
Вина и искусственные вина крепостью 4.0 – 5,5 %	67,25
Вина и искусственные вина крепостью 5,5-15%	158,69
Вина и искусственные вина крепостью 15-22 %	211,58
Шипучие вина и искусственные вина крепостью 5,5-8,5%	166,70
Шипучие вина и искусственные вина крепостью 8,5-15%	220,54
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 1,2-7,5%	25,61
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 7,5-8,5%	38,43
Газированный сидр и перри крепостью 1,2-5,5%	25,61
Газированный сидр и перри крепостью 5,5-8,5%	166,70
Пиво	11,89 за 1% алк.

По имеющимся данным, 14,6% цены пива в Великобритании приходится на акцизы (на все налоги 29,5%), вино – 35,5% (50,4%), крепкие  спиртные напитки – 45,7% (60,6%)³⁵

Спиртосодержащие продукты, предназначенные  для научно-исследовательских, медицинских  целей, промышленной переработки, освобождены  от уплаты акцизного сбора.

Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для других целей. Однако, существуют сниженные ставки, предназначенные  для поощрения использования  более экологически чистых видов  топлива, таких, как бензин высокой  очистки, дизельное топливо с  пониженным уровнем серы и газ, используемый как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных  масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень  низкой ставкой. Заменители топлива  облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом.

Акциз на сигареты взимается  частично как сумма с каждой сигареты и частично как процент от розничной  цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Правительство  полно решимости поднять акцизный налог на табак и табачные изделия  как минимум еще на 5% в рамках своей программы по снижению уровня курящего населения.

Акцизный налог взимается  с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как  процент от валового или чистого  дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма  с каждого автомата в зависимости  от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в  размере £ 150. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога, по крайней мере, покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 года освобождены от акцизного налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды - скидки до £ 50 для легковых машин и до £ 500 для грузовых машин и автобусов.