Налоговая система Великобритании

 

Ставки подоходного налога в Великобритании в 2011-2012гг. по группе налогов и видам доходов представлены в Таблице 1.

Таблица 1.

Ставки подоходного  налога в Великобритании в 2011-12гг. по группе налогов и видам дохода19
Группа дохода	Ставка налога на доходы от работы по найму и самозанятости	Ставка налога на доходы от сбережений	Ставка налога на доходы с дивидендов
£ 0 до £ 2560   Начальная ставка	Не применяется	10%	Не применяется
£ 0 до £ 35 000   Базовая ставка	20%	20%	10%
£ 35 001 до £ 150 000	40%	40%	32,5%
Свыше £150 000 Дополнительная ставка	50%	50%	42,5%

 

Подоходный налог взимается  по-разному в зависимости от вида дохода, являетесь ли плательщик работником по найму или вообще не работает.

Способы взимания подоходного  налога:

1. PAYE (Pay As You Earn) – заработай и плати;
2. Самооценка;
3. Взимание у источника;
4. Разовые платежи.

Большинство наемных работников платят  подоходный   налог  по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где  налог  вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении  налогов.

Была введена в действие система самооценки  подоходного   налога. Это касается в основном людей, которые платят по максимальной ставке  налога  и частных предпринимателей. Они должны сами подать налоговую декларацию и заплатить  налоги. Налогоплательщики в этом случае могут производить расчеты сами или предоставить эту работу Управлению внутренними бюджетными поступлениями.

Почти каждый живущий в  Великобритании может получать Личное пособие, с которого не надо платить  подоходный налог. В зависимости от некоторых обстоятельств, человек может претендовать на дополнительные пособия. Пособия увеличиваются автоматически при достижении возраста 65 лет.

Сумма Личного пособия  зависит от возраста и общего дохода (Табл.2).

Таблица 2

Уровни необлагаемых налогами личных пособий в Великобритании в 2011-2012 гг.²⁰

Личные пособия	∑ необлагаемого  пособия	Доход в пределах
Основной	£ 7475	£ 100 000
Возраст 65-74	£ 9940	£ 24000
Возраст 75 лет  и старше	£ 10090	£ 24000

 

В Великобритании существует пособия для слепых в размер £1980 (≈99000 руб.) на 2011-2012 год.

Существует пособие для  супружеской пары – в браке  или в гражданском партнерстве. Максимальная сумма пособия на 2011-2012 годы составляет £7295 (≈365000 руб.), а минимальная £2800 (≈140000 руб.).

Личный подоходный налог  взимается с физического лица со всех видов налогооблагаемых доходов  от всех источников по прогрессивной  ставке.

По общему правилу, обложению  личным подоходным налогом подлежат все виды доходов: работа по найму, прибыль  от торговой или иной профессиональной деятельности, пенсии, роялти, рента, дивиденды, проценты, алименты и т.д.

Личный подоходный налог является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода.  На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет. Размер не облагаемых налогом пособий представлен в Таблице 3.

Таблица 3

Размер необлагаемых налогом пособий 

в Великобритании в 2009-2012гг.²¹

 

Пособия	2009-10	2010-11	2011-12
Личные пособие	£ 6475	£ 6475	£ 7475
Предел применения Личного  пособия	Не применяется	£ 100,000	£ 100,000
Личные пособие для людей в возрасте 65-74	£ 9490	£ 9490	£ 9940
Личные пособие для людей в возрасте 75 лет и старше	£ 9640	£ 9640	£ 10090
Пособие супружеской паре (родившихся до 6 апреля 1935)	£ 6965	£ 6965	£ 7295
Минимальный размер пособия  супружеской пары	£ 2670	£ 2670	£ 2800
Пособие слепым	£ 1890	£ 1890	£ 1980

 

Подоходный налог (Income Tax) уплачивают все жители-резиденты Великобритании.

Обязанность по уплате подоходного  налога распространяется на все население  Соединенного Королевства. Нерезиденты  уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны.

Доходы резидентов подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов.

Налог удерживается с доходов  физических лиц или уплачивается ими самостоятельно по ставкам от 20 до 50%. Минимальная ставка относится к годовым доходам не выше 37 400 ф. ст. Максимальная ставка 50% - к доходам, превышающим 150 000 ф. ст. - введена британским правительством в 2010 году (Таблица 4).

Таблица 4

Ставки подоходного налога в Великобритании в 2009-2012гг.²²

	2009-2010гг	2010-2011гг.	2011-2012гг.
Начальная ставка: 10%	£ 0 - £ 2440	£ 0 - £ 2440	£ 0 - £ 2560
Базовая ставка: 20%	£ 0 - £ 37400	£ 0 - £ 37400	£ 0 - £ 35,000
Высшая ставка: 40%	За £ 37 400	£ 37401 - £ 150,000	£ 35001 - £ 150,000
Дополнительная ставка: 50%	Не применяется	За £ 150,000	За £ 150,000

 

Налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода: от собственности  на землю и строения; от лесных массивов, используемых в коммерческих целях; от ценных бумаг, по которым выплачиваются  проценты. Учитывается прибыль от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию; заработная плата  и пенсия; доходы от дивидендов.

Семейная пара налоговым  законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.

Подоходный налог взимается  за год, начиная с 6 апреля (налоговым  периодом является 6 апреля текущего года до 5 апреля следующего). Например, текущий  налоговый год длится с 6 апреля 2011 года по 5 апреля 2012 года.

Налог уплачивается в течение  года четырьмя равными частями. В  конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога.

Если резиденты Великобритании не имеют дополнительных источников доходов (кроме заработной платы), то они предоставляют декларацию в  налоговый департамент один раз  в 5 лет.

Налоговые льготы по подоходному налогу.

Чтобы определить сумму подоходного  налога, подлежащего уплате, нужно  вычесть из фактически полученного  годового дохода налоговые льготы. Такие льготы предоставляются, в  частности, творческим людям, при условии, что они получают прибыль только от литературных, драматических, музыкальных  или артистических работ или проектов.

Физическое лицо имеет  персональный необлагаемый минимум, который  может быть увеличен или уменьшен в зависимости от возраста, семейного  положения человека, инвалидности, наличия медицинской страховки, использования автотранспорта, предоставленного работодателем. Налоговое законодательство Великобритании предусматривает специальный  налоговый режим для физических лиц, чей годовой доход меньше средней заработной платы. Такие лица имеют право на возмещение расходов: на автомобиль, на медицинское страхование, на свое образование, образование ребенка или иждивенца. Пособия и стипендии не облагаются подоходным налогом. Поскольку перечисленные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит от суммы чистой прибыли предпринимателя или предприятия.

2.2. Корпорационный налог – налог на прибыль (Corporation Tax)

Налог на прибыль впервые  был введен в Великобритании Уильямом Питтом младшим в 1798 году в рамках подготовки к войне с Наполеоном. Ставка составляла 2 старых пенса с доходов свыше 60 фунтов (соответствует нынешним £5077 фунтам и 250000руб.)²³.

Каждая компания - резидент обязана уплачивать налог на прибыль корпораций, получаемой как в Великобритании, так и за ее пределами.

В целях налогообложения  под «компаниями» понимаются любые  инкорпорированные на территории Великобритании или за ее пределами юридические  лица, а также любые неинкорпорированные ассоциации. В их число не включаются товарищества или торговцы-частники.

Обложению корпорационным налогом  подлежит вся прибыль, получаемая компаниями-резидентами, а также прибыль компаний-нерезидентов, полученная ими на территории Великобритании.

Для целей налогообложения  компания является резидентом, если во-первых, она инкорпорирована в Великобритании, и во-вторых, если ее управление или контроль над ней осуществляется из Великобритании. Налог, уплаченный компанией за границей, обычно засчитывается при уплате налога в Великобритании, в целях избежания двойного налогообложения.

Компании-нерезиденты в  Великобритании подлежат обложению  корпорационным налогом с прибыли, получаемой от торговых операций в  Великобритании через их отделения или агентства.

Общие принципы налогообложения  компаний-нерезидентов могут модифицироваться в соответствии с положениями  соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Иностранная компания, имеющая  филиал в Великобритании, уплачивает корпорационный налог с прибыли  от деятельности такого филиала. Обычно прибыль филиала облагается налогом  в размере 26%. Иногда при определенных обстоятельствах, устанавливаемых налоговыми органами, может применяться ставка, равная 20%. Расходы, понесенные за пределами Великобритании, полностью и исключительно в целях операций филиала (включая разумные расходы головной компании), должны приниматься во внимание при расчете прибыли филиала, подлежащей налогообложению.

Многие компании мира открывают  бизнес в Великобритании для того, чтобы стабилизировать налоги и  защитить свои активы. Корпоративный  налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются  ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 6 апреля.

Ставка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовым законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Существует две ставки корпоративного налога:

1. Низкая – на небольшую прибыль;
2. Высокая (основная, полная).

Также существует так называемая скользящая (маржинальная) ставка. Это льгота, предоставляемая налоговыми службами, в случае, если дополнительное увеличение дохода перемещает плательщика в группу налогоплательщиков, на которых распространяются более высокие налоговые ставки, делая для него налоговое бремя несправедливым. Одним из вариантов для такого налогоплательщика может явиться уплата налога по более низкой ставке с добавлением к налогу суммы, на которую его доход превышает лимит, установленный для этой более низкой ставки.

Корпоративный налог в  Великобритании был введен в 1965 году и заменил до этого действующую  систему налогообложения компаний Великобритании²⁴. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний-резидентов, полученной в течение всего налогового периода (кроме партнерств - они облагаются подоходным налогом с физических лиц). Резидентная компания - это компания, орган управления которой находится на территории страны, в которой ведется и контролируется ее деятельность. Неработающие компании не платят корпоративный налог, но обязаны сдавать отчетность в налоговые органы.

Ставки налога представлены в Таблице 5.