Налоговая система Республики Беларусь

Налоговые льготы по республиканским налогам  устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные органы власти имеют право вводить льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.[1]

Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах юридические и физические лица несут ответственность, виды и размер которой регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную ответственность в трех видах:

• взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;
• уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;
• уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

В современных  условиях финансовой нестабильности и  высоких темпов инфляции существует проблема достижения оптимального распределения налоговых доходов между бюджетами разного уровня и закрепления за ними необходимых финансовых ресурсов, которая приобрела особое значение.

Зарубежная  налоговая практика выработала несколько методов налогового регулирования:

• закрепление различных видов налогов за определенными бюджетами разных уровней;
• установление твердой доли конкретного налога, отчисляемого в нижестоящий бюджет;
• распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней в форме трансфертных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ  налоговой системы Республики  Беларусь

Упрощение налоговой  системы и снижение налоговой  нагрузки являются основными направлениями  налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе. В течение последнего времени был реализован масштабный комплекс мер в данном направлении.

Принципиально важным является то, что упрощение налоговой системы  не является разовым шагом, а эта  работа носит планомерный характер. Соответствующие мероприятия в данном направлении последовательно прорабатываются в рамках созданной Правительством Республики Беларусь межведомственной рабочей группы для подготовки предложений по упрощению налоговой системы и реализуются в налоговом законодательстве.[7]

Работа по упрощению  налоговой системы проводится комплексно и включает в себя следующие мероприятия:

1. сокращение количества применяемых налогов, сборов (пошлин). 

За период 2006-2009 г. отменено 17 налоговых платежей, 34 самостоятельных  сбора и платы включено в состав государственной пошлины.

С 1 января 2009 года в налоговом  законодательстве был реализован ряд  мероприятий по дальнейшему снижению налоговой нагрузки на экономику  и упрощению налогообложения. В  их числе:

• уменьшение ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента выручки;
• установление единых ставок местного налога с продаж и местного налога на услуги в размере 5 процентов;
• уменьшение с 5 до 3 процентов ставки налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов. Налогообложению в настоящее время подлежат только здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.

С 1 января 2009 года в отношении  доходов физических лиц установлена  единая ставка подоходного налога в  размере 12 процентов вместо существовавшей ранее прогрессивной шкалы ставок от 9 до 30 процентов. Для индивидуальных предпринимателей установлена единая ставка подоходного налога в размере 15 процентов. Одновременно был увеличен размер стандартного налогового вычета до 250 тыс. руб. в месяц в отношении доходов, не превышающих 1,5 млн. руб. в месяц.

Установление единой ставки подоходного налога с увеличением размера налогового вычета обеспечило существенное упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на граждан.

В общую систему налогообложения  налогом на прибыль включены доходы юридических лиц от реализации (погашения) ценных бумаг.

В настоящее время  в состав налоговой системы республики входит 30 платежей, имеющих налоговый  характер. Однако в рамках обычной  деятельности типичное предприятие  на регулярной основе исчисляет и  уплачивает только налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги.

2. повышение привлекательности упрощенных систем налогообложения. 

В 2008-2009 годах реализован комплекс мероприятий, позволяющих  предприятиям и предпринимателям, размер годовой выручки у которых не превышает 3,5 млрд. рублей, применять упрощенную систему налогообложения, суть которой заключается в возможности платить один налог по ставке 8 процентов от валовой выручки (5 процентов - для предприятий, расположенных в сельских населенных пунктах и малых городах). В рамках упрощенной системы налогообложения действует также упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности.

Упрощенный порядок  налогообложения применяется также  при реализации индивидуальными  предпринимателями товаров, работ (услуг) за наличный расчет физическим лицам, при осуществлении деятельности в сфере агроэкотуризма, ремесленной деятельности.

Обеспечено дальнейшее упрощение порядка взимания экологического налога:

• из состава объектов обложения налогом исключены объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
• введено обложение налогом объемов производимых и (или) импортируемых товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, что позволило исключить требование об уплате экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при нанесении покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных материалов;
• отменен налог с объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов, объемов захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год.

3. завершение кодификации налогового законодательства и введение в действие Особенной части Налогового кодекса.

С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, ставшая единым налоговым законом, который объединил в себе порядок применения всех республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу в ней установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет.

Ее введение в действие позволяет повысить стабильность и  прозрачность налогового законодательства, сократить количество документов по вопросам налогообложения, применяемых  в Республике Беларусь, а также реализовать мероприятия по дальнейшему упрощению налоговой системы:

4. упрощение процедур налогового контроля и налогового администрирования.

В этих целях плательщикам дана возможность предоставления в  налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде, отменена обязанность подачи «пустых» деклараций (расчетов) при отсутствии объектов налогообложения, значительно сокращено количество случаев представления в налоговые органы сведений и документов. Такие сведения и документы налоговые органы напрямую получают от уполномоченных органов и организаций по принципу «одного окна».

Что касается исполнения бюджета в 2009 году, то оно определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики.

Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции – 97,2%, сельского хозяйства – 101,3%, инвестиций в основной капитал – 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами – 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).

Снижение экономической  активности обусловило сокращение поступлений  в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный  бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов  с учетом доходов Фонда социальной защиты населения. В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году – 50,6%), это можно увидеть в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Консолидированный бюджет Республики Беларусь,  
млрд. руб.

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1. Доходы - всего	48 049	65 663,4	62 807,6
1.1 Налоговые  доходы, из них:	34 235,6	46 808,4	41 304,7
Подоходный  налог	3 081,0	4 182,9	4 305,3
Налог на прибыль	3 837,1	5 993,3	4 607,7
Налоги на собственность	1 519,2	2 004,8	1 626,7
НДС	8 669,6	11 399,2	12 083,1
Акцизы	3 045,9	3 900,8	3 637,4
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	6 281,3	10 612,6	7 969,5
1.2 Взносы на  социальное государственное страхование	11 256,7	14 496,5	15 799,4
1.3 Неналоговые  доходы	2 556,7	4 358,4	5 703,5
2. Расходы  (функциональная классификация)	47 626,8	63 811,3	63 766,0
2.1 Общегосударственные  расходы	6 471,1	10 708,0	8 053,5
2.1 Национальная  оборона	1 206,2	1 373,3	1 323,7
2.3 Судебная  власть, правоохранительная деятельность  и обеспечение безопасности	2 062,7	2 325,8	2 433,9
2.4 Национальная  экономика	11 189,0	16 494,9	16 359,9
2.5 Охрана окружающей  среды	537,8	537,1	396,9
2.6 Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	2 152,5	3 109,6	3 042,6
2.7 Здравоохранение	4 325,2	5 024,9	5 354,0

 

Продолжение таблицы 2.2

2.8 Физическая  культура, спорт, культура и средства  массовой информации	1 120,4	1 426,3	1 414,2
2.9 Образование	5 547,3	6 635,3	6 767,1
2.10 Социальная  политика (с ФСЗН)	13 014,5	16 176,0	18 620,1
Расходы (эконом. классификация)	47 626,8	63 811,3	63 766,0
Текущие расходы, из них:	37 417,8	48 199,1	47 609,2
Заработная  плата	7 501,9	8 650,4	9 282,4
Начисления  на заработную плату	2 048,8	2 355,6	2 479,0
Обслуживание  государственного долга Республики Беларусь	386,8	742,1	1 069,3
Текущие бюджетные  трансферты	20 347,5	27 611,6	25 933,4
Капитальные расходы	9 596,5	13 003,2	11 177,3
Предоставление  кредитов, ссуд, займов.   За вычетом погашения	612,5	2 609,0	4 979,5
Дефицит (профицит)	422,1	1 852,0	-958,3
Финансирование	-422,1	-1 852,0	958,3
Внутреннее  финансирование	-3 513,6	-4 864,4	-10 524,8
Внешнее финансирование	3 091,5	3 012,4	11 483,1
Фонд  социальной защиты населения
Доходы	11 421,7	14 715,7	16 180,9
Расходы	10 484,8	12 995,8	14 679,3
Сальдо	936,8	1 719,9	1 501,6