Налоговая система Республики Беларусь

 

Таблица 2 – Расчеты по предприятию Б

Показатели	Расчет	Значение, млн.руб.
НДСвх (включенный в стоимость реализуемого оборудования)	379*20%/120	63,17
Стоимость оборудования без НДСвх	379-63,17	315,83
Сумма НДСвх, которая не принимается к вычету	63,17*40%/100	25,27
Стоимость, по которой оборудование будет поставлено на баланс	315,83+25,27	341,1
Сумма НДСвх, которая может быть принята к вычету после постановки оборудования на баланс	63,17-25,27	37,9

 

Задание 2.9. Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила 134 млн. руб.,  на рынке РБ  продукция необлагаемая НДС 80 млн.руб. и облагаемая НДС-145 млн. руб. с НДС (ставка НДС 20%). Затраты на изготовление продукции, в млн. руб.: материалы – 115, расходы на заработную плату –40 амортизационные отчисления – 3; прочие расходы, включаемые в материальные затраты —16. Все затраты представлены без учета  НДС. Входной НДС за отчетный период – 65 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб.

 

Рассчитайте: 1. сумму входного НДС, подлежащего вычету, зачету, возмещению; 2. сумму незачтенного входного НДС; НДС, подлежащий перечислению в бюджет, 3 прибыль от реализации продукции, 4.чистую прибыль.

Решение:

Таблица 1 – Расчет налогов

Ставка НДС	Выручка от реализации	Удельный вес	НДС входной	НДС выходной	НДС к вычету	НДС вх. незач.	НДС в счет др. налогов	НДС возмещ. из бюджета	НДС в себестоимость	НДС к перечислению в бюджет
20%	145	0,4039 (145/359)	26,25 (0,4039*65)	24,17 (145*20%/120%)	24,17	2,08 (26,25-24,17) перейдет на след. период	-	-	-	0,00 (24,17-24,17)
0%	134	0,3733 (134/359)	24,27 (0,3733*65)	0	0 (весь НДСвых использован)	-	24,27	-	-	-
«без НДС»	80	0,2228 (80/359)	14,48 (0,2228*65)	-	-	-	-	-	14,48	-
Всего:	359	1	65	24,17	24,17	2,08	24,27	-	14,48	0,00

Таблица 2 – Формирование себестоимости

Показатели	Расчет	Значение,  млн. руб.
1. Материалы		115
2. ЗП		40
3. ОФСЗН	34%*40/100%	13,6
4. Огосстрах.	0,6*40/100%	0,24
5. Амортизационные отчисления		3
6. Прочие расходы		16
7. Налог на недвижимость		2
8. НДС в себестоимость		14,48
9. Себестоимость продукции		204,32

Таблица 3 - Расчет прибыли от реализации и чистой прибыли

Показатели	Расчет	Значение,  млн. руб.
Выручка от реализации		359
НДС выходной		24,17
Выручка без НДС	359-24,17	334,83
Себестоимость		204,32
Прибыль от реализации	334,83-204,32	130,51
Налог на прибыль	130,51*18%/100%	23,49
Прибыль чистая	130,51-23,49	107,02

 

 

 

 

 

Задание 2.10. Белорусское производственное предприятие получило от резидента Российской федерации материалы (давальческие) для производства продукции.  Стоимость полученных материалов составляет 819 млн.руб. За выполненную работу российское предприятие рассчиталось поставленными материалами. Стоимость материалов, полученных предприятием РБ за услуги, – 139  млн. руб., себестоимость услуг по переработке 99  млн.руб. Заказчик (РФ) не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Определите:    1. Все исчисленные и уплаченные НДС.

2.Является ли переработчик  плательщиком НДС по полученным  материалам. Дать пояснения.

3.Прибыль, полученную переработчиком  РБ.

Решение:

Давальческие материалы при ввозе на территорию Республики Беларусь НДС не облагаются, так как режим ввоза – временный ввоз. Однако, часть материалов на сумму 139 млн. руб. выступила в качестве оплаты за выполненную работу, т.е. они не являются давальческими. Поэтому белорусское предприятие обязано до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза, исчислить и перечислить в бюджет РБ  НДС (т.к. надо выполнить принцип «страна назначения»).

Таблица 1 – Расчет прибыли, полученной переработчиком РБ

Показатели	Расчет	Значение, млн. руб.
1. НДСвх	139*20%/100%	27,8
2. ВР		139
Местом реализации услуги, непосредственно связанной с имуществом, находящимся на территории РБ, признается Республика Беларусь. Т.к. имущество (в нашем случае это материалы) находится на территории нашей страны, то местом реализации будет признана РБ, поэтому НДС будет исчисляться. Т. к. продукция экспортируется и она выполнена на основе давальческого сырья, то ставка НДС будет равна 0%.
3. НДСвых		0
4.ВР без НДС	139-0	139
5. Себестоимость		99
6. Прибыль от реализации	139-99	40
7. Налог на прибыль	40*18%/100%	7,2
8. Чистая прибыль	40-7,2	32,8

Таблица 2 – Расчет всех исчисленных и уплаченных налогов

Показатели	НДС	Налог на прибыль
1. Входной	27,8	-
2. Выходной	0	7,2
3. Принято к вычету	0	-
4. Принято к зачету	7,2 (в зачет налога на прибыль)	-
5. Возмещение из бюджета	27,8-7,2=20,6	-
6. К перечислению в бюджет	0	7,2-7,2=0

 

Задание 2.11.  В апреле 2013 года был принят на учет объект основных средств (ОС), стоимость приобретения которого составила 150 000 тыс. руб. с НДС. Ставка  НДС – 20%. Рассмотрите четыре ситуации и определите: 1. стоимость, по которой основные средства будут поставлены на баланс; 2. НДС, подлежащий вычету.

Ситуация 1

Период	Оборот по реализации объекта, тыс. руб.	Оборот по реализации объекта, освобожденный от НДС, тыс. руб.
Январь 2013 года	109 000	80 000
Февраль 2013 года	210 000	59 000
Март 2013 года	100 000	79 000

Ситуация 2

Период	Оборот по реализации объекта, тыс. руб.	Оборот по реализации объекта, освобожденный от НДС, тыс. руб.
Январь 2013 года	30 000	-
Февраль 2013 года	64 000	49 000
Март 2013 года	144 000	89 000

Ситуация 3

Период	Оборот по реализации объекта, тыс. руб.	Оборот по реализации объекта, освобожденный от НДС, тыс. руб.
Январь 2013 года	109 000	40000
Февраль 2013 года	60 000	-
Март 2013 года	139 000	59 000

Ситуация 4. Приобретенные ОС будут использоваться только для производства продукции, освобожденной от НДС.

Период	Оборот по реализации объекта, тыс. руб.	Оборот по реализации объекта, освобожденный от НДС, тыс. руб.
Январь 2013 года	59 000	27 000
Февраль 2013 года	79 000	61 000
Март 2013 года	100 000	69 000

Решение:

В соответствии со ст. 107 НК РБ «Определение сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, приходящихся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, производится путем умножения удельного веса суммы таких оборотов в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг),  имущественных прав нарастающим итогом с начала года на суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам».

Следовательно, если в налоговой декларации отражен оборот по реализации объектов, освобожденный от обложения НДС в 2013 г., то «входной» НДС по приобретенным в апреле основным средствам должен быть отнесен на увеличение их стоимости.

Так как объект ОС был принят на учет в апреле 2013 года, то это значит, что на 1 апреля 2013 года у нас есть налоговая декларация, представленная в налоговые органы 20 марта 2013 года за период январь-февраль 2013, поэтому мы будем учитывать оборот по реализации только за январь-февраль 2013 г.

Ситуация 1

Период	Оборот по реализации объекта, тыс. руб.	Оборот по реализации объекта, освобожденный от НДС, тыс. руб.	Доля оборота, освобожденного от НДС, в общем обороте, %
Январь 2013 года	109 000	80 000	73,4
Февраль 2013 года	210 000	59 000	28
Всего за январь-февраль 2013 г.	319 000	139 000	43,6

 

 

 

Таблица 1 – Расчет стоимости, по которой ОС будут поставлены на баланс, и расчет НДС к вычету

Показатели	Расчет	Значение, тыс.руб.
1. Стоимость приобретения ОС с  НДС		150000
2. Сумма входного НДС	150000*20%/(100%+20%)	25000
3. Стоимость ОС без НДС	150000-25000	125000
4. Сумма НДСвх, отнесенная на увеличение  стоимости ОС	25000*0,436	10900
5. Балансовая стоимость ОС	125000+10900	135900
6. НДС, подлежащий вычету	25000-10900	14100