Налоговая система Республики Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2014 в 21:29, курсовая работа

Краткое описание

включаемые в себестоимость:
выплачиваемые из прибыли
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;
отчисления в государственный вне бюджетный фонд социальной защиты населения;
отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев;
НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины;

Скачать в ZIP архиве (106.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Курсовая работа_Налоги.doc

— 634.00 Кб (Скачать файл)

Задание 3.9. Предприятие ежемесячно планирует: размер остающейся прибыли 20 млн. руб.; погашение кредита, взятого на приобретение оборудования 69млн.руб. Выплату штрафных санкций: в бюджет 24 млн.руб., предприятиям -27 млн.руб. Средняя рентабельность произведенной продукции – 10%. Предприятие выпускает подакцизную продукцию, ставка акцизов – 10%. Налог на недвижимость по незавершенному строительству 3 млн.руб.

Рассчитайте: 1) какую прибыль и 2) объем продаж должно ежемесячно получать предприятие, чтобы осуществить запланированное.

 

Решение:

Таблица 1 – Определение необходимой прибыли и объема продаж 1-м способом

Параметр

Расчет

Значение,  млн. руб.

1.Прибыль остающаяся

  

20

2.Ннедв. по незав. стр-ву

Так как приведен налог на недвижимость по незавершенному строительству, то он будет выплачиваться из чистой прибыли

3

3.Прибыль чистая

20+24+3+69

116

4.Налог на прибыль

116*18%/(100%-18%)

25,46

5.Прибыль налогобл

116+25,46

141,46

6.Прибыль валовая

Так как нет никаких льгот, которые могли бы уменьшить налогооблагаемую прибыль, то принимаем Пвал=Пналогообл.

141,46

7. Прибыль от реализации

141,46+27

168,46

5.Себестоимость

П/Рент*100%

168,46/10%*100%

1684,6

6.ВР без КН

С+П

1684,6+168,46

1853,1

7.ВР с КН

С+П+А+НДС

  

7.1.Акциз

1853,1*10%/100%

185,3

7.2НДС

(1853,1+185,3)*20%/100%

407,7

8. ВР (объем продаж)

1853,1+185,3+407,7

2446,1


Определение необходимого объема продаж 2-м способом:

ВР= ((Пост+Кред+Штрбюдж+Ннезав.стр.)/(100-kприб)*100+Штрпредпр)*(100+%Рент)/10*(100+%А)/100*(100+%НДС)= ((20+69+24+3)/(100-18)*100+27)*(100+10)/10*(100+10)/100*(100+20)/100=((20+69+24+3)/(1-0,18)+27)*(1+0,1)/0,1*(1+0,1)*(1+0,2)=((20+69+24+3)/(1-0,18)+27)*(1+0,1)/0,1*(1+0,1)*(1+0,2)=(116/0,82+27)*1,1/0,1*1,1*1,2=2446,1 млн.руб.

 

Задание 3.10. Предприятие берет кредит под покупку здания 199 тыс. дол.. и оборудования на сумму 419 тыс. дол., сроком на два года. Годовая банковская ставка – 18%. Погашение кредита и начисление процентов происходит ежемесячно. Начало погашения кредита – четвертый месяц открытия кредитной линии. Процент по кредиту начинают погашать с первого месяца кредитной линии. Предприятие планирует иметь ежемесячно прибыль, остающуюся в его распоряжении, в размере 23 тыс. дол. Нормативный срок службы здания 50 лет, оборудования 6 лет.

Определить:

1) какую прибыль должно запланировать  себе предприятие на 1-й и 2-й  год;

2) какой объем продукции должен быть реализован предприятием для того, чтобы обеспечить необходимую величину чистой прибыли, если средний уровень рентабельности реализованной продукции по себестоимости 12%.

Расчет произведите с учетом возможного уменьшения базы налогообложения при исчислении налога на прибыль и без учета.

Решение:

Необходимая сумма прибыли определяется как сумма чистой прибыли и налога на прибыль. Чистая прибыль при этом должна обеспечивать ежемесячную потребность в остающейся прибыли (23 тыс. дол.), погашение кредита и выплату процентов по кредиту.

Для того чтобы определить величину средств, необходимых для погашения кредита и выплаты % , построим кредитную линию.

 

Показатели

1-й год

Всего за 1-й год

 

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

  

1. Кредит на начало

618,00

618,00

618,00

618,00

618,00

588,57

559,14

529,71

500,29

470,86

441,43

412,00

382,57

618,00

2. Возврат кредита

  

-

-

-

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

264,86

3. Кредит на конец

  

618,00

618,00

618,00

588,57

559,14

529,71

500,29

470,86

441,43

412,00

382,57

353,14

353,14

4. Начислено процентов

1,50%

9,27

9,27

9,27

9,27

8,83

8,39

7,95

7,50

7,06

6,62

6,18

5,74

95,35

5. Перечислено процентов

  

9,27

9,27

9,27

9,27

8,83

8,39

7,95

7,50

7,06

6,62

6,18

5,74

95,35

6. Всего перечислено, в т.ч.

  

9,27

9,27

9,27

38,70

38,26

37,82

37,37

36,93

36,49

36,05

35,61

35,17

360,21

6.1. процентов по кредиту

  

9,27

9,27

9,27

9,27

8,83

8,39

7,95

7,50

7,06

6,62

6,18

5,74

95,35

6.2. кредитных средств

  

-

-

-

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

29,43

264,86


 

2-й год

Всего за 
2-й год

Всего за 
2 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

    

353,14

323,74

294,34

264,94

235,54

206,14

176,74

147,34

117,94

88,54

59,14

29,74

353,14

618,00

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

352,80

617,66

323,74

294,34

264,94

235,54

206,14

176,74

147,34

117,94

88,54

59,14

29,74

0,34

0,34

0,34

5,30

4,86

4,42

3,97

3,53

3,09

2,65

2,21

1,77

1,33

0,89

0,45

34,46

129,81

5,30

4,86

4,42

3,97

3,53

3,09

2,65

2,21

1,77

1,33

0,89

0,45

34,46

129,81

34,70

34,26

33,82

33,37

32,93

32,49

32,05

31,61

31,17

30,73

30,29

29,85

387,26

747,46

5,30

4,86

4,42

3,97

3,53

3,09

2,65

2,21

1,77

1,33

0,89

0,45

34,46

129,81

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

29,40

352,80

617,66


 

Из таблицы видно, что за первый год на погашение кредита необходимо  264,86 тыс. дол., а на выплату процентов – 95,35 тыс. дол. Во второй год соответственно: 352,8 тыс. дол. и 34,46 тыс. дол.

 

 

Таблица 1 – Расчет планируемой прибыли и ВР

Показатель

Без льгот

С учетом льгот

Расчет планируемой прибыли и объема реализации продукции в 1-м году

Прибыль остающаяся

276 (23 тыс. дол.*12мес.)

276

Прибыль чистая

Пчист=Пост+Кр=276+264,86=540,86

540,86

Прибыль налогооблагаемая

Пналогообл=Пчист/(1-0,18)=540,86/0,82=659,6

5497*0,12-74,46=585,18

Налог на прибыль

Нпр=Пналообл*0,18=118,7

105,3

Прибыль валовая

Т.к. нет никаких льгот, то Пвал=Пналообл=659,6

540,86+105,3=646,16

Прибыль валовая с учетом уплаты процентов по кредиту

659,6+95,35=754,95

646,16+95,35=741,51

Себестоимость

С=П/Рент=659,6/0,12=5497

5497

ВР без НДС

ВР=С+П=5497+754,95=6251,9

5497+741,51=6238,51

ВР с НДС

ВР с НДС=6251,9*(1+0,2)=7502,3

7486,2

Расчет планируемой прибыли и объема реализации продукции во 2-м году

Прибыль чистая

276+352,8=628,8

628,8

Прибыль налогооблагаемая

628,8/0,82=766,8

6390*0,12-74,46=692,3

Налог на прибыль

138

124,6

Прибыль валовая

766,8

628,8+124,6=753,4

Прибыль валовая с учетом уплаты процентов по кредиту

766,8+34,46=801,3

753,4+34,46=787,9

Себестоимость

766,8/0,12=6390

6390

ВР без НДС

6390+801,3=7191,3

6390+787,9=7177,9

ВР с НДС

ВР с НДС=7191,3*(1+0,2)=8629,6

8613,4

Планируемая прибыль за 2 года

754,95+801,3=1556,25

741,51+787,9=1529,4

Всего ВР с НДС за 2 года

7502,3+8629,6=16131,9

7486,2+8613,4=16099,6

Найти планируемую прибыль (без учета льгот) можно более коротким путем

Планируемая прибыль в 1-й год

(276+264,86)/(1-0,18)+95,35=754,95

Планируемая прибыль во 2-й год

(276+352,8)/(1-0,18)+34,46=801,3


 

Таблица 2- Расчет прибыли льготируемой

Показатель

Расчет

Значение, тыс. дол.

Кредит по зданиям

  

199

НДС вх по зданиям

199*20/(100+20)

33,2

Стоимость здания без НДС

199-33,2

165,8

Кредит по оборудованию

  

419

НДС вх по оборудованию

419*20/(100+20)

69,8

Стоимость оборудования без НДС

419-69,8

349,2

Амортизация за год по зданиям

165,8/50

3,3

Амортизация за год по оборудованию

349,2/6

58,2

Для уменьшения прибыли и рассчитываемого налога на прибыль можно увеличить затраты, включив в них 10% от первоначальной стоимости здания и 20% от первоначальной стоимости оборудования

10% от  стоимости здания

165,8*10/100

16,58

20% стоимости оборудования

349,2*20/100

69,84

Пересчитанная амортизация за год по зданиям

(165,8-16,58)/50

2,98

Пересчитанная амортизация за год по оборудованию

(349,2-69,84)/6

46,56

∆А по зданиям

3,3-2,98

0,32

∆А по оборудованию

58,2-46,56

11,64

Снижение прибыли налогооблагаемой

-(16,58+69,84)+(0,32+11,64)

-74,46

∆Нпр

-74,46*0,18

-13,4


 

Таким образом, без использования льгот по налогу на прибыль, плановая прибыль за 2 года составит 1556,25 тыс дол. (754,95+801,3). Если использовать льготы, то плановая прибыль за 2 года составит 1529,4 тыс. дол. (741,51+787,9).

Из приведенных расчетов следует, что если средний уровень рентабельности реализованной продукции по себестоимости составит 12%, то за первый год предприятию необходимо обеспечить выручку от реализации на сумму 7502,3 тыс. дол., а за второй - 8629,6 тыс. дол. (без льгот). С учетом льгот за первый год предприятие должно обеспечить ВР на сумму 7486,2 тыс. дол., а за второй год - 8613,4 тыс. дол.

Информация о работе Налоговая система Республики Беларусь