Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2014 в 21:29, курсовая работа
включаемые в себестоимость:
выплачиваемые из прибыли
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;
отчисления в государственный вне бюджетный фонд социальной защиты населения;
отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев;
НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины;
Задание 3.11. Предприятие получило земельный участок 7 000 м2 под промзону для установки скважины по добыче питьевой воды. Лимит ежемесячной добычи воды 3000 м3/мес. Налог на добычу воды 14 620 руб./м3. Кадастровая стоимость земли 31 $/м2 (курс 1$ = 9 100 руб.). Ставка земельного налога – 10%. По факту запуска скважины в производство добыча воды составляет 3 219 м3/месяц.
Определите:
1. квартальную сумму
2. сумму вышеназванных налогов, списанную на себестоимость продукции предприятия в отчетном квартале.
Решение:
Параметр |
Расчет |
Значение, млн. руб. |
Кадастровая стоимость участка |
КСучастка=КСм2*Sуч*Курспересч КСучастка=7000*31*9100 |
1974,7 |
Налог на землю |
Нзем= КСучастка*kзем/100% Нзем=1974,7*10%/100% |
197,47 |
Налог на землю, списываемый на себестоимость за квартал |
Нзем.себ.= Нзем/4 Нзем.себ.=197,47/4 |
49,4 |
Налог на добычу за квартал (списываемый на себестоимость) |
На себестоимость мы можем списать размер налога, исчисленный от объема добычи воды только в пределах лимитов Ндобыч=Vводы 1мес*3*kдобыч Ндобыч=3000*3*14620 |
131,6 |
Налог на добычу за квартал (выплачиваемый из чистой |
Из чистой прибыли предприятие будет выплачивать размер налога от суммы превышения лимитов на добычу природных ресурсов Ндобыч=∆сверх.лимит. *3*kдобыч*kповыш Ндобыч=(3219-3000)*3*14620*10 |
96,1 |
Итоговая квартальная сумма налогов, списываемая на себестоимость |
Н= Нзем+ Ндобыч в пределах лимита Н=49,4+131,6 |
181 |
Задание 3.12. Определите экономическую целесообразность перехода организации с обычной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСН). Среднесписочная численность работающих на предприятии составляет 6 человек. Сумма входного НДС 418 млн.руб.
№ |
Показатели |
Исходная информация |
Общая система налогообложения |
УСН «без НДС» |
УСН с НДС |
1 |
Валовая выручка – всего, в т.ч.: |
3482 |
3482 |
3482 | |
1.1 |
выручка от реализации товаров (работ, услуг) (с НДС) |
2 919 |
2 919 |
2 919 |
2 919 |
1.2 |
выручка от реализации имущества и имущественных прав (с НДС) |
259 |
259 |
259 |
259 |
1.3 |
внереализационные доходы (штрафы, полученные от покупателей за нарушение условий договоров) |
139 |
139 |
139 |
139 |
1.4 |
внереализационные расходы |
165 |
165 |
165 |
165 |
2 |
Расходы – всего (без НДС), в т.ч.: |
3021 |
2610 |
2192 | |
2.1 |
материалы |
1 419 |
1 419 |
1 419 |
1 419 |
2.2 |
амортизация основных средств |
90 |
90 |
90 |
90 |
2.3 |
экологический налог |
299 |
299 |
х |
х |
2.4 |
налог на землю |
400 |
400 |
х |
х |
2.5 |
расходы на оплату труда |
259 |
259 |
259 |
259 |
2.6 |
отчисления в фонд социальной защиты(34%) |
259*34% / 100% |
88,1 |
88,1 |
88,1 |
2.7 |
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (2%) |
259*2% / 100% |
5,2 |
5,2 |
5,2 |
2.8 |
проценты по кредитам и займам, взятых на приобретение материалов |
90 |
90 |
90 |
90 |
2.9 |
расходы на текущее банковское обслуживание |
20 |
20 |
20 |
20 |
2.10 |
расходы на канцелярские товары |
30 |
30 |
30 |
30 |
2.11 |
расходы на оплату услуг связи (телефон, почтовая корреспонденция, Интернет) |
38 |
38 |
38 |
38 |
2.12 |
расходы на подготовку и переподготовку кадров |
28 |
28 |
28 |
28 |
2.13 |
расходы на рекламу |
58 |
58 |
58 |
58 |
2.20 |
Сбор за отходы |
95 |
95 |
x |
x |
2.21 |
Налог на недвижимость |
35 |
35 |
х |
х |
2.21 |
Прочие расходы |
67 |
67 |
67 |
67 |
2.21 |
НДС, включенный в себестоимость |
418 |
0 |
418 |
0 |
3 |
Предъявлен покупателям НДС к уплате (20%) |
Ввал*20%/ (100%+20%) |
580,3 (3482*20/120) |
«без НДС» |
580,3 |
4 |
Валовая выручка без НДС |
Ввал-НДС |
2901,7 |
3482 |
2901,7 |
5 |
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (20%) |
НДСвых-НДСвх |
162,3 (580,3-418) |
х |
162,3 |
6 |
Ставка налога при УСН |
х |
5% |
3% | |
7 |
Сумма налога при УСН |
Ввал без ндс*k |
х |
174,1 (3482*5%) |
87,1 (2901,7*3%) |
8 |
Ставка налога на прибыль, % |
18% |
х |
х | |
9 |
Прибыль валовая |
Ввал без НДС-Расходы-Налогпри УСН |
-1193 (2901,7-3021) |
697,9 (3482-2610-174,1) |
622,6 (2901,7-2192-87,1) |
10 |
Налог на прибыль |
- |
|||
11 |
Прибыль чистая |
- |
|||
12 |
Всего налоговых платежей (с учетом платежей от фонда оплаты труда и НДС) |
1084,6 (299+400+88,1+5,2+95+35+162,3) |
685,4 (88,1+5,2+418+174,1) |
760,7 (88,1+5,2+162,3+87,1+418) | |
13 |
Налоговая нагрузка, к сумме валовой выручки |
Налоговые платежи (строка 12)/Выручка валовая (строка 1) |
31,15% (1084,6/3482*100) |
19,68% (685,4/3482*100) |
21,85% (760,7/3482*100) |
14 |
Рентабельность к валовой выручке |
Прибыль валовая (строка 9)/Выручка валовая (строка 1) |
-34% (-1193/3482*100) |
20% (697,9/3482*100) |
17,9% (622,6/3482*100) |
15 |
Рентабельность по чистой прибыли к валовой выручке |
Прибыль чистая (строка 11)/Выручка валовая (строка 1) |
-34% |
20% |
17,9% |
Исходя их произведенных расчетов, следует, что в данной ситуации применение УС без уплаты НДС обеспечивает субъекту налогообложения наименьшую налоговую нагрузку в сравнении с общей системой налогообложения, предусматривающей уплату НДС и при использовании УС с уплатой НДС.
Особый интерес представляет уплата налога по УС со ставкой 5% («без НДС»), если рентабельность относительно высокая (как это в нашем случае). Если рентабельность невысокая, то стоит предпочесть уплату налогов в общеустановленном порядке.
Если в качестве критерия взять прибыль, то опять-таки, согласно нашим результатам, наиболее выгодным является применение УС, так как при использовании общей системы налогообложения мы получили отрицательную прибыль.
Важным фактором является и то, что субъекты хозяйствования, производящие уплату налогов по УС (особенно по ставке 5%, «без НДС»), существенно уменьшают вероятность ошибок при определении налогооблагаемой базы. Преимуществом УС можно считать и сокращенный документооборот, если будет применяться уплата налога по ставке 5%.
Однако при использовании УС со ставкой 5% продавец не имеет права выставлять своим контрагентам счета за товары (работы, услуги) с выделением налога на добавленную стоимость, что лишает их возможности принять к вычету НДС. Соответственно, сумма НДС, уплачиваемая в бюджет потребителем данных товаров, возрастает (на такой проблемы не будет, если в качестве покупателей выступают физические лица, либо товары экспортируются, либо деятельность потребителей освобождена от обложения НДС).
Также надо отметить, что при использовании УС, мы не вправе использовать какие-либо льготы, применяемые при общем порядке исчисления налоговых платежей. Поэтому в случае применения общего порядка иногда налогооблагаемая прибыль может быть значительно ниже валовой.
Какими косвенными оборотными налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения.
Штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора, будут облагаться следующими налогами:
1. Налогом на добавленную стоимость. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (п. 18.2 статьи 98 Особенной части Налогового кодекса).
2. Налогом на прибыль. Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль. Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства. В состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров.