Налоговые органы РФ

Министр МНС России назначается  Президентом России. Заместители  министра назначаются на должность  и освобождаются от должности  Правительством России. Руководители Управлений МНС по республикам в  составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованьям, городам Москве и Санкт - Петербургу - назначаются министром. Руководители других нижестоящих налоговых органов (инспекций) назначаются руководителями вышестоящих территориальных налоговых органов - субъектов федерации. Указанный порядок в отношении названных должностных лиц распространяется и при освобождении их от должности. Министр МНС России имеет заместителей, назначаемых по его представлению Правительством Российской Федерации. При министре МНС России и при руководителях УМНС по субъектам федерации образуются и действуют коллегии. Назначение этого коллегиального органа: рассмотрение наиболее значимых вопросов деятельности налоговых органов. В состав коллегий налоговых органов входят руководители (председатели), заместители руководителей (члены) и некоторые другие руководящие работники (члены). Решения коллегий принимаются большинством голосов ее членов, оформляются протоколами и реализуется приказами по налоговому органу.

Налоговые органы состоят  из внутренних подразделений, ориентированных  по направлениям деятельности (МНС - департаменты, управления, отделы; территориальные  управления и инспекции - отделы).

2.4. Территориальные органы  Федеральной налоговой службы  России

К территориальным органам  Федеральной налоговой службы России относятся:

Управления ФНС по субъектам  Российской Федерации,

межрегиональных инспекций  ФНС,

инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без  районного деления,

инспекции ФНС межрайонного уровня.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации

В целях реализации Указа  Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 "О системе и структуре  федеральных органов исполнительной власти", Постановления Правительства  Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о  Федеральной налоговой службе" управления Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам по субъектам  Российской Федерации реорганизованы путем преобразования в управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

Управление Федеральной  налоговой службы по субъекту Российской Федерации является территориальным  органом Федеральной налоговой  службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.1

Управление находится  в непосредственном подчинении ФНС  России и ей подконтрольно. Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по субъекту Российской Федерации. Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Управление является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению в делах о банкротстве и впроцедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного са моуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. Управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению Руководителя Федеральной налоговой службы. Управление в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую Федеральной налоговой службой. Финансирование расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете. Управление является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, шт ампы и бланки установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.1

Межрегиональные инспекции  Федеральной налоговой службы России

В целях реализации Указа  Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 "О системе и структуре  федеральных органов исполнительной власти", Постановления Правительства  Российской Федерации от 30.09.20 04 № 506 "Об утверждении Положения о  Федеральной налоговой службе" межрегиональные инспекции Министерства Российской Федерации по налогам  и сборам реорганизованы путем преобразования в межрегиональные инспекции  Федеральной налоговой службы.2

Межрегиональные инспекции  Федераль ной налоговой службы являются ее территориальными органами и входят в единую централизованную систему налоговых органов.

Межрегиональные инспекции  Федеральной налоговой службы:

Межрегиональная инспекция  Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам;

Межрегиональная инспекция  Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных;

Межрегиональная инспекция  Федеральной налоговой службы по федеральному округу.

Инспекция ФНС России межрегиональная  по крупнейшим налогоплательщикам межрегиональная

В целях реализации Указа  Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 "О системе и структуре  федеральных органов исполнительной власти", Постановления Правительства  Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о  Федеральной налоговой службе" межрегиональная инспекция МНС  России по крупнейшим налогоплательщикам реорганизована путем преобразования в межрегиональную инспекцию  ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.1

Территориальный орган Федеральной  налоговой службы, входящий в единую централизованную систему налоговых  органов, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет нало гов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации крупнейшими налогоплательщиками.2

Межрегиональная инспекция  находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольна.

Межрегиональная инспекция  имеет сокращенное наименование: Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

Межрегиональная инспекция  осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти с убъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Межрегиональную инспекцию  возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению  руководителя Федеральной налоговой  службы.

Межрегиональная инспекция  имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России. Финансирование расходов на содержание Межрегиональной  инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном  бюджете.

Межрегиональная инспекция  является юридическим лицом, имеет  бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным  наименованием, иные печати, штампы и  бланки.

Районные (городские) налоговые  инспекции

Районные (городские) государственные  налоговые инспекции выполняют  основную нагрузку по непосредственному  контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. В соответствии со ст. 18 Положения о Государственной налоговой службе Российской Федерации они обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов и других обязательных платежей, правильность начисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в бюджет; контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и обязательных платежей; производят осмотр, фиксацию, содержание и изъятие у организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения; получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм доходов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов; приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

К компетенции районных (городских) налоговых инспекций относятся  применение финансовых санкций, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  и ее субъектов за нарушение обязательств перед бюджетом; административных штрафов  за эти нарушения, допущенные должностными лицами организаций и гражданами; возврат излишне взысканных и  уплаченных налогов, и других обязательных платежей в бюджет через банки  и иные кредитно-финансовые учреждения; учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, принадлежащего по праву наследования государству, а также кладов. Они вправе предъявлять в суд и арбитражный суд иски о ликвидации организаций любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания организации или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях; о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

Сотрудники районной (городской) налоговой инспекции составляют, анализируют и представляют вышестоящим  государственным налоговым органам  установленную отчетность, а районным и городским финансовым органам - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и  других платежах в бюджет. Часть  этих функций реализуется в повседневной деятельности инспекторским составом, часть - руководителем или его  заместителем.

Начальники райгоринспекций именуются руководителями с октября 1998 года, а с августа 1999 года руководителями называются и начальники налоговых органов по субъектам Федерации. Руководители территориальных налоговых органов присваивают классные чины инспекторов налоговой службы III, II, I рангов, министр - классные чины советников налоговой службы III, II, I рангов в соответствии с занимаемой должностью. Классные чины, ранги, специальные звания присваиваются не только должностным лицам налоговых органов (органам прокуратуры, юстиции, таможни, налоговой полиции и др.). Хронологически «…при Петре явилось разделение должностей гражданских и военных, что и выразилось в знаменитой «табели о рангах».

Структура и штатная численность  районной (городской) налоговой инспекции  утверждается ее начальником на основании  социально-демографических, экономических  и географических характеристик  района, объема выполняемой работы и других факторов, учитываемых при  определении количества сотрудников  и создании внутриструктурных подразделений, в пределах установленного им фонда  оплаты труда. В крупных городских  и районных (в городах) налоговых  инспекциях могут быть созданы отделы и группы по видам взимания налогов. Их работа строится по отраслевому  принципу. Принцип зональной организации  работы может быть составным элементом  отраслевого принципа. Согласно штатной  численности и структуре районной (городской) налоговой инспекции  в ее состав входят начальник, заместители  начальника, начальники отделов, где  они есть, главные государственные налоговые инспекторы, старшие государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, специалисты, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата.

Руководитель инспекции, его заместители и начальники отделов назначаются и освобождаются  от должности начальником вышестоящей  налоговой инспекции. Прием и  увольнение на работу других сотрудников  районной (городской) налоговой инспекции  производится по согласованию с руководителем  инспекции. Он несет персональную ответственность  за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь  принятые работники представляются к классному чину инспектора налоговой  службы III ранга при наличии высшего  или среднего специального образования  и стажа работы в налоговых  органах не менее одного года.

Типовая структура Инспекции  МНС России

Основное бремя работы с налогоплательщиками, безусловно, лежит на инспекциях МНС России по районам, районам в городах, городах  без районного деления и межрайонного уровня. Типовые структуры инспекций  МНС России утверждены ведомственным  приказом № БГ-3-20/312 от 25. 08. 2000 г. Инспекция  непосредственно подчиняется Управлению МНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим лицом, инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и  осуществляет гражданские имущественные  и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком.

Структура инспекции утверждается руководителем Управления субъекта федерации. Штатное расписание, начальник  инспекции утверждает также по согласованию с Управлением субъекта федерации  в пределах установленной штатной  численности и фонда оплаты труда. По вопросам служебной деятельности инспекция подконтрольна территориальному Управлению и Министерству.

Рассмотрим для сравнения  примерные типовые структуры  инспекций с минимально и максимально  допустимым штатным расписанием.

От 40 до 60 сотрудников:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

3. Отдел информационно  - аналитической работы.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

5. Отдел контроля налогообложения  физических лиц.

6. Отдел налогообложения  юридических лиц.

Более 250 сотрудников:

1. Руководство.

2. Отдел общего обеспечения.

2.1. Общий отдел

2.2. Финансовый отдел

2.3. Юридический отдел

2.4. Отдел по работе  с персоналом

2.5. Хозяйственный отдел.

3. Отдел информационно  - аналитической работы.

3.1.Отдел автоматизации  информационных систем.

3.2 Отдел систематизации  и технического обеспечения.

3.3.Отдел ввода данных.

3.4.Отдел анализа и налоговой  статистики.

4. Отдел работы с налогоплательщиками.

4.1. Отдел учета налогоплательщиков.

4.2. Отдел приема налоговой  отчетности.

4.3. Отдел информирования  налогоплательщиков.

5. Отдел контроля налогообложения  физических лиц .

5.1.Отдел налогообложения  доходов физических ли .

5.2.Отдел выездных проверок  подоходного налога.

5.3.Отдел единого социального  налога.

5.4.Отдел местных и прочих  налогов с физических лиц.

6. Отдел налогообложения  юридических лиц.

6.1.Отдел планирования  выездных проверок.

6.2.Отдел проверки юридических  лиц.

6.3.Отдел камерального  контроля юридических лиц.

7. Отдел взыскания задолженности  юридических лиц.

8. Отдел контроля применения  ККМ, производства и оборота  алкогольной и табачной продукции.