Налог на имущество организаций

- журнал  полученных и выставленных счетов-фактур  за 2010 год;

- инвентарные  карточки по основным средствам,  приобретённым в 2010 году;

- регистры  налогового учёта по начислению  амортизации;

- приложение  к бухгалтерскому балансу за 2010 год ( форма № 5).

(Приложение  7)

     Отказ проверяемого лица от представления  запрашиваемых при проведении налоговой  проверки документов или непредставление  их в установленные сроки признаётся налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ в соответствии со статьей 126 Налогового Кодекса РФ.

       Истребуемые документы представляются  в виде заверенных проверяемым  лицом копий. Копии документов  организации заверяются подписью  ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации.

       В случае необходимости налоговый  орган вправе ознакомиться с  подлинниками документов.

       Документы, которые были истребованы  в ходе налоговой проверки, представляются  в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

       В случае, если проверяемое лицо  не имеет возможности представить  истребуемые документы в течение  10 дней, оно в течение дня, следующего  за днем получения требования  о представлении документов, письменно  уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

       В течение двух дней со дня  получения такого уведомления  руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на  основании этого уведомления  продлить сроки представления  документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

     В случае такого отказа или непредставления  указанных документов в установленные  сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

     Согласно требования документы были представлены в установленные сроки.

       В ходе проведения налоговой  проверки налоговые органы не  вправе истребовать у проверяемого  лица документы, ранее представленные  в налоговые органы при проведении  камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

     Согласно  составленной программы проверке подлежат следующие налоги:

     - НДС;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на имущество организации;

     - транспортный налог;

     - налог на прибыль организации.

     Налоговое правонарушение было выявлено только в отношении налога на имущество  организации.

     В ходе проверки было выяснено следующее:

налог на имущество организации был  рассчитан из следующей остаточной стоимости основных средств:

     - на 1 января – 16, 0 млн. руб.

     - сумма ежемесячной амортизации  180000 руб.

     - на 1 января – 16000000 руб.

     - на 1 февраля – 15820000 руб.

     - на 1 марта – 15640000 руб.

     - на 1 апреля – 15460000 руб.

     - на 1 мая – 15280000 руб.

     - на 1 июня – 15100000 руб.

     - на 1 июля – 14920000 руб.

     - на 1 августа – 14740000 руб.

     - на 1 сентября – 14560000 руб.

     - на 1 октября – 14380000 руб.

     - на 1 ноября – 14200000 руб.

     - на 1 декабря – 14020000 руб.

     - на 31 декабря – 13840000 руб.

     Среднегодовая стоимость имущества составила:

     16000000+15820000+15640000+15460000+15280000+15100000+14920000+14740000+14560000+14380000+14200000+14020000+13840000/12+1=14920000 в соответствии со ст. 375 НКРФ.

     Сумма налога составила: 14920000 x 2,2%=328240 руб. в соответствии со ст. 382 НКРФ.

     Однако  по данным  проверки было выяснено, что сумма амортизации составляет 100000 руб.

     - на 1 января – 16000000 руб.

     - на 1 февраля – 15900000 руб.

     - на 1 марта – 15800000 руб.

     - на 1 апреля – 15700000 руб.

     - на 1 мая – 15600000 руб.

     - на 1 июня – 15500000 руб.

     - на 1 июля – 15400000 руб.

     - на 1 августа – 15300000 руб.

     - на 1 сентября – 15200000 руб.

     - на 1 октября – 15100000 руб.

     - на 1 ноября – 15000000 руб.

     - на 1 декабря – 14900000 руб.

     - на 31 декабря – 14800000 руб.

     Таким образом среднегодовая стоимость  имущества составила:

     16000000+15900000+15800000+15700000+15600000+15500000+15400000+15300000+15200000+15100000+14900000+14800000/12+1=15400000       в соответствии со ст. 375 НКРФ.

     Сумма налога составила: 15400000 x 2,2%=338800 руб. в соответствии со ст. 382 НКРФ.

     Таким образом сумма налога на имущество  организаций  была уплачена в размере 328240 руб. По данным проверки сумма налога должна быть уплачена в размере 338800 руб. Согласно выявленным нарушениям, сумма недоимки составляет 10560руб. (338800 руб. – 328240 руб.).

     В ходе проведения выездной налоговой  проверки могут быть проведены следующие  мероприятия налогового контроля:

- участие  свидетелей в ходе проведения  выездной налоговой проверки

- проведение экспертизы;

- выемка  документов и предметов;

- осмотр  документов и предметов;

- проведение  инвентаризации имущества;

-участие  специалистов, переводчиков и понятых.

       В последний день проведения  выездной налоговой проверки  проверяющий обязан составить  справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

     Таким образом 17 мая 2011 года руководителем  проверяющей группы Кильковой Ольгой Валерьевной  была составлена справка о проведенной налоговой проверке ОАО «Парус» (ИНН 5506789128) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01. 2010г. по 31.12.2010г. Срок проведения выездной налоговой проверки с 17.03.2011г. по 17.05.2011г. (Приложение 8)

     В случае, если налогоплательщик (его  представитель) уклоняется от получения  справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом  по почте.

       По результатам выездной налоговой  проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

      По  итогам ВНП был составлен Акт  выездной налоговой проверки, в котором отраженны результаты проверки, документально подтверждённые факты нарушений налогового законодательства, описан способ и период  его совершения, приведены расчёты сумм недоимки, указаны статьи налогового кодекса РФ, по которым квалифицируются указанные нарушения. К акту было составлено приложение, составленное в форме таблицы в ней приведён расчёт пени. Было вынесено решение о привлечении руководителя открытого акционерного общества «Парус» Волкова Вячеслава Сергеевича к ответственности за совершение налогового правонарушения.

      Таким образом в отношении ОАО «Парус» (ИНН 5506789128), был составлен акт  о проведенной выездной налоговой  проверки. В ходе выездной налоговой  проверки было выяснено, что налог  на имущество  организации уплачен  не полностью, в связи с этим по результатам проверки предлагается взыскать с ОАО «Парус» сумму не полностью уплаченного налога на имущество в размере 10560 руб., а также пеню за не перечисление налога на имущество организации в сумме 321 руб. ( Приложение 9)

     Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

     В акте налоговой проверки указываются:

      1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

      2) полное и сокращенное наименования  либо фамилия, имя, отчество  проверяемого лица. В случае проведения  проверки организации по месту  нахождения ее обособленного  подразделения помимо наименования  организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;

      3) фамилии, имена, отчества лиц,  проводивших проверку, их должности  с указанием наименования налогового  органа, который они представляют;

      4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки (для выездной  налоговой проверки);

      5) дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов (для камеральной налоговой проверки);

      6) перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;

  7) период, за который проведена проверка;

      8) наименование налога, в отношении  которого проводилась налоговая  проверка;

  9) даты начала и окончания налоговой проверки;

  10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

11) сведения  о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки;

     12) документально подтвержденные факты  нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

  13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового Кодекса, если предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

     Акт налоговой проверки в течение  пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его  представителю под расписку или  передан иным способом, свидетельствующим  о дате его получения указанным лицом (его представителем).

       Акт налоговой проверки и другие  материалы налоговой проверки, в  ходе которой были выявлены  нарушения законодательства о  налогах и сборах по указанному  акту должны быть рассмотрены  руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса.

     По  результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: