Налог на имущество физических лиц

Оглавление

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Характеристика налога на имущество физических лиц………….....7

           1.1.   Понятие и экономическая сущность налога на имущество физических лиц в Российской Федерации……………………….7

           1.2. Элементы налога…………………………………………………...9

Глава 2. Анализ роли налога на имущество физических лиц в бюджетах муниципальных образований .............................................................................15

1. Анализ резервов местных налогов и перспектив экономического развития муниципальных образований ………………………..15
2. Анализ роли налога на имущество физических лиц в социально-экономическом развитии Калужской области…………….…...18
3. Примеры исчисления налога на имущество физических лиц...24

Глава 3. Пути совершенствования налога на имущество физических лиц…27

            3.1. Введение налога на жилую  недвижимость…………………....….27

Заключение…………………………………………………………………...…31

Список использованной литературы…………………………………………..33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Основным источником доходов для денежного содержания государства являются налоги. Зависимость Российской системы налогообложения от политического устройства всегда являлось ее особенностью.

История развития имущественного налогообложения в России свидетельствует  о том, что государство практически никогда не отказывалось от налогообложения различных видов имущества, принадлежащего населению, несмотря на то, что в отдельные периоды поступления от них были незначительны.

Для досоветского периода  развития имущественного налогообложения в России характерен взгляд на объект имущественного налогообложения в основном через призму приносимого имуществом дохода. И поскольку Россия была аграрной страной, удельный вес земельного налога был гораздо больше, чем других поимущественных налогов.

Позднее имущественное  налогообложение населения в  СССР утратило черту учета приносимого  объектом налогообложения дохода. Сохраняется  это положение и на современном  этапе в сложившейся российской налоговой системе, свойственной периоду  перехода к рыночным отношениям.

Собственность в юридическом  смысле порождает проблемы, поскольку  при налогообложении происходит процесс изъятия у налогоплательщиков части их доходов в государственную  казну и казну органов местной  власти.

Специфика объекта налогообложения  имущества, а также национальные традиции, направленность экономического регулирования позволяют говорить о том, что налогообложение имущества в Российской Федерации - это институт финансового права Российской Федерации, объединяющий в своей совокупности нормы, направленные на урегулирование общественных отношений по установлению, введению, взиманию, контролю за уплатой, ответственности в случае ненадлежащей реализации налогового обязательства таких видов налогов, как: земельный налог, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог (то есть налогов, имеющих специфический объект).

Роль имущественного налогообложения в последние  годы возрастает, чему способствует и  рост налоговых поступлений, и более  справедливое их территориальное распределение. С 1998 года платежи по имущественным налогам стали поступать не только в бюджеты по месту расположения в налогоплательщика, но и в региональные и местные бюджеты по месту нахождения его территориальных подразделений, не являвшихся по Закону плательщиками налога. Налог на имущество физических лиц является наиболее простым и действенным способом пополнения бюджетов муниципальных образований. Одновременно этот вид прямого налогообложения является наиболее защищенным от уклонения по уплате или сокрытию объектов налогообложения.

Практически все граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства  являются плательщиками налогов, в  том числе и имущественных. Число  налогоплательщиков, имеющих в собственности  имущество, подлежащее налогообложению, постоянно увеличивается. В связи с этим недоработки в налоговом законодательстве напрямую связаны с нарушением прав и свобод граждан. Это приводит к возникновению противоречий между интересами государства и налогоплательщиков.

Таким образом, актуальность исследования проблем налогообложения имущества физических лиц обусловлена проведением налоговых реформ в Российской Федерации в направлении налогообложения физических лиц, а также недостаточностью разработанности юридических аспектов данного вопроса.

Объектом исследования курсовой работы является система общественных отношений, складывающаяся при осуществлении  государством функций установления, введения и взимания имущественных  налогов, а именно налога на имущество  физических лиц.

Предмет исследования - федеральное  законодательство, регулирующее общественные отношения в области имущественного налогообложения, теоретические и  практические аспекты, направленные на урегулирование отношений между  государством и налогоплательщиками  по поводу установления и взимания имущественных налогов.

Методологическую основу исследования составляют используемые современной наукой методы научного познания, позволяющие наиболее полно  и всесторонне раскрыть объект и  предмет производимого исследования. При подготовке, изучении и обработке теоретических и практических материалов применялись исторический, сравнительно-правовой, логический, технико-юридический методы, применяемые в гуманитарных науках, обобщение собранных данных.

Теоретическую основу исследования составляют труды Александрова И.М. Безрукова В. Б., Зайкова В.П., Каклюгина В.Г., Клюковича З.А., Милякова Н.В., О.В. Врублевской и других ведущих специалистов в области финансового права.

Проблемам регулирования  налогообложения отдельных видов  имущества в финансовой и финансово-правовой науке уже уделялось определенное внимание. Огромное наследие по вопросам налогообложения земли, иных видов недвижимого имущества, а также наследств и дарений оставили дореволюционные исследователи: Безобразов В.Т., Гок К.Г., Гурьев А.Н., Иловайский С.И., Лебедев В.А., Львов Д.М., Нитти Ф., Озеров И.Х., Pay К.Г., Тургенев Н.И., Янжул И.И. и др. Вместе с тем комплексного исследования проблем правового регулирования имущественного налогообложения физических лиц финансово-правовая теория не имеет.

Цель работы состоит  в том, чтобы на основе изучения научных  источников, анализа и обобщения  действующей практики в области  имущественного налогообложения рассмотреть  соответствующие теоретические  положения; рассмотреть имущественное налогообложение; рассмотреть перспективы налогообложения имущества физических лиц.

Задача работы состоит  в том, чтобы:

- дать характеристику понятия налога на имущество физических лиц;

- осветить основные элементы налога с имущества физических лиц;

- проанализировать роль налога на имущество физических лиц в доходах муниципальных образований;

 - рассмотреть перспективы введения налога на недвижимость.

Теоретическая и практическая значимость настоящей курсовой работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач налогообложения имущества физических лиц, определении особенностей перспектив развития налогообложения имущества физических лиц.

       Работа  изложена на 34 листах машинно-письменного текста. Включает в себя 3 главы и 3 таблицы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

1. Понятие и экономическая сущность налога

на имущество физических лиц

 

Налог на имущество физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения его места в экономической системе, его сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налога и его взимание с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически, экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (дохода, капитала) и иного влияния, которое налог оказывает на гражданина в целом и на народное хозяйство как единое целое. Она раскрывается в том, что налоги на имущество физических лиц выступают косвенным регулятором развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования, одним из способов регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.¹

Налог на имущество является регулярным налогом и взыскивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет. Налог на имущество физических лиц охватывает значительную часть населения страны.

Комплекс нормативных  актов, регулирующих процедуру налогообложения  имущества, был введен в ходе налоговой  реформы начала 90-х годов XX века. За время действия законодательства, регулирующего налогообложение имущества, в него было внесено множество поправок и изменений, которые привели к расширению сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества.

Налог на имущество физических лиц – местный налог, взимаемый на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Первоначально существовали два налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. С 1 января 2003 г. в связи с введением гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ в качестве налога на имущество физических лиц взимается только налог на строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, то есть данный вид налога устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен для физических лиц к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Иначе говоря, для того чтобы налог действовал, он должен быть узаконен на местном уровне. Для этого местный представительный орган (например, муниципальное собрание депутатов) принимает соответствующее решение о взимании налога на имущество с физических лиц.

По общему правилу  основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база) устанавливаются на федеральном уровне — в НК РФ или ином федеральном законе. На местном уровне определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также могут быть установлены налоговые льготы в дополнение к уже установленным НК РФ, основания и порядок их применения.

 

2. Элементы налога

 

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. ²

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п.3 ст.1 ФЗ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и  сооружение;

7) доля в праве общей  собственности на имущество, указанное  в пунктах 1 - 6.

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.

Ставки налога устанавливаются  в следующих пределах (см. таблицу 1).

Таблица 1.

Ставки налога на имущество  физических лиц, установленные Законом  № 2003-1«О налогах на имущество физических лиц»

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)