Налог на имущество физических лиц

 

Для получения информации об установленных ставках по налогам  на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый  орган по месту нахождения имущества.

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается:

• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления  об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2012 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2013 года.

 

 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РОЛИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В БЮДЖЕТАХ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

 

 

2.1. Анализ резервов местных налогов и перспектив экономического развития муниципальных образований

 

На основе отчетов Управлений Федеральной Налоговой Службы России по субъектам Российской Федерации о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам (форма 5-МН за 2010 год), отчетов органов исполнительной власти субъектов РФ об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ, в том числе местных бюджетов, по состоянию на 01.01.2012 года и прогнозных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации о численности населения по состоянию на 01.01.2013 года эксперты Центра прикладной экономики проанализировали поступление в 2011 году местных налогов и сборов (земельного налога и налога на имущество физических лиц).

Всего в бюджеты муниципальных  образований Российской Федерации в 2011 году поступило местных налогов и сборов (земельного налога, налога на имущество физических лиц) на сумму 131,5 млрд. рублей, из них: земельного налога - 115,4 млрд. рублей, налога на имущество физических лиц – 16,1 млрд. рублей. Доля земельного налога в общем объеме местных налогов и сборов составила 88%, налога на имущество физических лиц – 12%.

В 2011 году среднее поступление по России местных налогов и сборов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) на 1 жителя составило 926 руб. Максимальное поступление местных налогов и сборов в 2011 году зафиксировано в Ненецком автономном округе – 2 022 руб. на одного жителя, минимальное значение в Чукотском автономном округе – 89 руб. Разница между поступлением в местный бюджет местных налогов и сборов на душу населения в субъектах РФ составила 23 раза.

В 2010 году среднее поступление по России на 1 жителя земельного налога составило 813 руб., налога на имущество физических лиц - 110 руб.

В структуре налоговых доходов  консолидированного бюджета субъекта РФ доля земельного налога равна 3%, налога на имущество физических лиц лишь 0,3%.

По регионам эта доля изменяется от 0,16% (Чукотский АО) до 7,4% (Ростовская область) по земельному налогу и от 0,01% (Чукотский АО) до 2,02% (Республика Калмыкия) по налогу на имущество физических лиц.³

Концентрация налога на имущество физических лиц в  регионах невелика по сравнению со всеми налоговыми доходами в целом. Пять регионов (Вологодская область, г. Санкт-Петербург, Республика Калмыкия, Ханты-Мансийский АО, г. Москва) с наибольшими  среднедушевыми поступлениями по данному налогу имеют 25% от общей суммы налога по Российской Федерации, притом, что в них проживает 13% населения России.

Проанализируем по субъектам  Российской Федерации поступление  налога на имущество физических лиц  по количеству налогоплательщиков, зарегистрированных в налоговых органах.

Количество налогоплательщиков (физических лиц), которым исчислен к уплате налог на имущество физических лиц по данным ФНС России на 01.01.2011 г. составило 60 590, 1 тыс. единиц, в том числе собственников объектов жилищного фонда – 58 098,2 тыс. единиц. Количество налогоплательщиков, которым не производилось предъявление налога к уплате в связи с предоставлением налоговых льгот и освобождением от уплаты налога составило 23 597,5 тыс. единиц. Соотношение количества налогоплательщиков, уплачивающий налог на имущество физических лиц к количеству освобожденных налогоплательщиков составило 1:3.

Средняя по Российской Федерации  сумма налога на имущество физических лиц, приходящаяся на одного налогоплательщика в 2011 г. составила 257 руб.

Таблица 2.

Поступление в 2011 году налога на имущество физических лиц в расчете на одного налогоплательщика по субъектам Российской Федерации

Место	Субъект Российской Федерации	Поступление налога на имущество физических лиц в расчете на 1 налогоплательщика (руб.)
Место	Всего по Российской Федерации	257
1	Республика Калмыкия	855
2	Вологодская область	653
3	Ханты-Мансийский автономный округ	602
4	г. Москва	529
68	Орловская область	58
68	Кировская область	53

 

Разница между максимальным и минимальным поступлением налога на имущество физических лиц по субъектам РФ составила 16 раз.

Такая разница обусловлена  низкими ставками, установленными нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а  также оценкой налоговой базы не по рыночной стоимости, как это принято в других странах, а по инвентаризационной стоимости - восстановительной стоимости объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Недвижимость не меняет своего местонахождения. Дом не сможет «переехать» в другой район, если в этом другом районе ставки налогообложения недвижимости ниже. Недвижимость располагается по определенному адресу, имеет географическую привязку и каждый муниципалитет имеет право обложить эту собственность налогом и собирать налоговые платежи.

Из этого вытекает закономерная необходимость, чтобы  муниципальные образования уделяли  достаточное внимание анализу причин недопоступления местных налогов (земельного налога и налога на имущество  физических лиц). С их стороны должны быть конкретные действия по принятию действенных мер, которые бы способствовали увеличению доходной части местных бюджетов и устранению имеющихся недостатков.

 

 

 

2.2. Анализ роли  налога на имущество физических  лиц в социально-экономическом  развитии 

Калужской области

 

В настоящее время большинство местных бюджетов испытывают недостаток финансовых ресурсов для финансирования своих территорий в результате незначительной доли налоговых доходов, формируемых не только за счет местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог), но и ряда федеральных налогов (налог на доходы физических лиц, государственная пошлина) и налогов по специальным налоговым режимам (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единый сельскохозяйственный налог).

Роль местных налогов, в том  числе налога на имущество физических лиц, незначительна. Динамика поступления  налога на имущество физических лиц в местные бюджеты по Калужской области приведена в Приложении А.  Из данных таблицы А.1 Приложения А видно, что налоговые доходы местных бюджетов Калужской области монотонно увеличиваются. Даже при резком снижении, в период послеэкономического кризиса 2009г,  в 2010 г. общей суммы налоговых доходов на 32,6%, налоговые доходы местных бюджетов увеличились на 4,3%. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. наблюдается прирост налоговых доходов на 15,4%, а налоговых доходов местных бюджетов лишь на 9,4%. При этом их доля в общей сумме налоговых доходов незначительна и составляет менее 10%. При увеличении поступлений налога на имущество физических лиц его доля очень мала и в общей сумме налоговых доходов местных бюджетов Калужской области не превышает 1,15%. На резкое увеличение поступлений налога на имущество физических лиц в 2011 г. в 2,6 раза повлияла переоценка имущества, проведенная с коэффициентом 20.