Расчет общей суммы акциза по
налоговой базе за налоговый период (Анач)
зависит от даты возникновения налогового
обязательства.
Таблица 1 – Дата возникновения
налогового обязательства по акцизам.
Вид реализации (передачи) |
Дата возникновения налогового
обязательства |
Реализация (передача) произведенных
подакцизных товаров (в том числе денатурированного
этилового спирта, при отсутствии свидетельства
на его производство) |
День отгрузки (передачи) |
Обнаружение недостачи произведенных
подакцизных товаровт (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной
убыли, утвержденных уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти) |
День обнаружения недостачи |
Суммы Анач, начисленные налогоплательщиком
при реализации подакцизных товаров, относятся
на расходы, принимаемые к вычету при начислении
налога на прибыль организации. При передачи
подакцизных товаров и при их реализации
на безвозмездной основе суммы Анач относятся
за счет соответствующих источников.
У покупателя подакцизных товаров
суммы акцизов, предъявленные им поставщиками,
включаются в стоимость приобретенных
товаров.
Акциз, начисленный по налоговой
базе за налоговый период по операциям
на территории РФ (Анач), включает в себя
следующие виды акцизов:
Анач = Ар + Апер + Астр
+ Адав + Ач, где
Ар, Апер – акциз соответственно по
реализованным, переданным подакцизным
товарам, произведенным из собственного
сырья сторонними организациями;
Астр – акциз по переданным подакцизным
товарам, произведенным их собственного
сырья в структуре организации;
Адав – акциз по переданным подакцизным
товарам, произведенным из давльческого
сырья;
Ач – акциз по реализованным подакцизным
товарам, не принадлежащим налогоплательщику.
При реализации произведенной
организацией алкогольной продукции акциз
(Ар) начисляется:
Ар = Ксп * Ссп, где
Ксп – количество проданного спирта,
литр (л) безводного этилового спирта;
Ссп – ставка акциза по спирту,
руб./л безводного спирта;
- по алкогольной продукции, содержащей
этиловый спирт (водка, коньяк, ликеры,
ром и др.);
Ар = Калк * (Псп : 100)
* Салк, где
Калк – количество проданного алкоголя,
содержащего спирт, л;
Псп – процентное содержание в
алкоголе безводного этилового спирта,
%;
Салк – ставка акциза, руб./л безводного
спирта:
- по алкогольной продукции, не
содержащей спирт (вино натуральное, шампанское):
Ар = Квин * Свин, где
Квин – количество проданного вина,
л;
Свин – ставка акциза, руб./л;
Ар = Кп * Сп, где
Кп – количество проданного пива,
л;
Сп – ставка акциза, руб./л.
Рассмотри пример:
Организация произвела и реализовала
10000 бутылок водки емкостью 0,5 л с содержанием
безводного этилового спирта 40 %. Цена
бутылки водки без НДС и акцизов составляет
60 руб./бут. Фактическая себестоимость
бутылки водки равна 40 руб./бут. Ставка
акциза 74 руб./л безводного этилового спирта.
Сумма акциза будет равна:
148000 = 10000 бут. * 0,5 * (40 : 100) * 74 руб./л
безводного этилового спирта.
Сумма НДС по проданной водке
равна:
136640 = 10000 бут. * 60 руб./бут. + 148000
руб. * 18%.
В бухгалтерском учете отразятся
следующие операции:
Дт 62 Кт 90 Отгружена водка
покупателю
Дт 90 Кт 68 Начислен
НДС по проданной водке
Дт 90 Кт 68 Начислен
акциз по проданной водке
Дт 90 Кт 43 Списана
фактическая себестоимость проданной
водки.
Аналогично начисляется акциз
и при использовании произведенной
алкогольной продукции в структуре организации
(Астр) для производства неакцизных товаров
на собственные нужды организации.
Сумма акциза, начисленная по
переданной алкогольной продукции для
производства неакцизных товаров, включается
в стоимость произведенных неакцизных
товаров.
Дата 19.05.2014 – 20.05.2014
Наименование участка
производств и работ: Бухгалтерия
В качестве кого работал: Дублера бухгалтера по учету
труда и заработной платы.
Описание выполняемой
работы: Изучила порядок расчета НДФЛ.
Рассмотрела порядок составления расчета
по начисленным и уплаченным страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование
в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам
на обязательное медицинское страхование
в ФФОМС, страховые взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и проф. Заболеваний.
Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ) — основной вид прямых
налогов. Исчисляется в процентах от
совокупного дохода физических лиц за вычетом документально
подтверждённых расходов, в соответствии с действующим
законодательством.
Налогоплательщиками налога
на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются
физические лица, являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы от
источников в Российской Федерации, не
являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.
Объектом налогообложения признается
доход, полученный налогоплательщиками:
1) налоговыми резидентами
РФ - от источников в Российской
Федерации и (или) от источников
за пределами Российской Федерации;
2) не являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации - от
источников в Российской Федерации.
Полный перечень доходов от
источников в Российской Федерации и вне
ее приведен в статье 208 НК РФ.
При определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми
у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды (статья 212 НК РФ).
Если из дохода налогоплательщика
по его распоряжению, по решению суда или
иных органов производятся какие-либо
удержания, такие удержания не уменьшают
налоговую базу.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные налоговые
ставки.
Налоговая база в зависимости
от типа доходов и налоговых ставок, применяемых
к таким доходам, определяется по следующим
правилам:
по ставке 13% - налоговая база
определяется как денежное выражение
доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов
(статьи 218 - 221 НК РФ).
Если сумма налоговых вычетов
в налоговом периоде окажется больше суммы
доходов, подлежащих налогообложению,
за этот же налоговый период, то применительно
к этому налоговому периоду налоговая
база принимается равной нулю. На следующий
налоговый период разница между суммой
налоговых вычетов в этом налоговом периоде
и суммой доходов, подлежащих налогообложению,
не переносится.
по иным ставкам - налоговая
база определяется как денежное выражение
доходов, подлежащих налогообложению.
При этом налоговые вычеты не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые
к вычету) налогоплательщика, выраженные
в иностранной валюте, пересчитываются
в рубли по курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному на дату фактического
получения доходов (на дату фактического
осуществления расходов).
Налоговым периодом признается
календарный год.
В соответствии со статьей 217 НК
РФ от обложения налогом на доходы физических
лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды
доходов:
государственные пособия, за
исключением пособий по временной нетрудоспособности;
пенсии по государственному
пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
все виды установленных действующим
законодательством компенсационных выплат;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
гранты, получаемые налогоплательщиками
для поддержки науки и образования, культуры
и искусства РФ
иностранные или российские
премии за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры,
литературы и искусства;
суммы единовременной материальной
помощи;
стипендии учащихся, студентов,
аспирантов, ординаторов, адъюнктов или
докторантов;
призы в денежной и/или натуральной
формах, полученные спортсменами;
Полный список видов доходов,
освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен
в статье 217 НК РФ.
При определении размера налоговой
базы по НДФЛ налогоплательщики имеют
право на получение стандартных, социальных,
имущественных и профессиональных налоговых
вычетов.
Применяются следующие стандартные налоговые
вычеты:
1 400 рублей - на первого
ребенка;
1 400 рублей - на второго
ребенка;
3 000 рублей - на третьего
и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого
ребенка в случае, если ребенок
в возрасте до 18 лет является
ребенком-инвалидом, или учащегося
очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы.
Для налогоплательщика налоговый
вычет в размере 400 рублей с 2012 года
не предоставляется. Таким способом государство,
во-первых, компенсирует те льготы, которые
она предоставит многодетным семьям, и
семьям с детьми-инвалидами, а во-вторых,
в определенной степени разгрузит работу
бухгалтеров, которые не будут заниматься
вычетом такого, по мнению властей, мизерного
необлагаемого минимума.
Пока только рассматривают
вариант введению прогрессивной шкалы
НДФЛ - эта плата за 13-ти процентную ставку
Сумма вычета не может превышать
25 % от дохода, полученного налогоплательщиком
за год.
Социальный налоговый вычет
на лечение предоставляется, если в течение
года налогоплательщик оплачивал медицинские
услуги или приобретал медикаменты, медицинскую
страховку. Максимальный размер вычета
– 50 000 руб. за год.
Социальный налоговый вычет
на обучение предоставляется, если в течение
календарного года налогоплательщик не
только работал, но и учился, либо на обучение
своих детей в возрасте до 24 лет, если они
учатся на дневном отделении. Когда размер
вычета больше полученного дохода, то
налоговая база считается равной нулю.
Имущественные налоговые вычеты
предоставляются, если налогоплательщик
приобрел или построил жилье. Максимальная
сумма вычета – 1 000 000 руб.