Отчет по практике в БУ «Управление социальной поддержки населения города Горно-Алтайска»

Пример расчета налога на имущество организации.

Таблица 8 – Расчет суммы остаточной стоимости

Месяц года	Остаточная стоимость тыс. руб.
1 января	300
1 февраля	290
1 марта	280
1 апреля	270
1 мая	260
1 июня	250
1 июля	240
1 августа	230
1 сентября	220
1 октября	210
1 ноября	200
1 декабря	100
31 декабря	90

 

Налоговая база:

Первый отчетный период: (300+290+280+270)/4=285 руб.

Второй отчетный период: (300+290+280+270+260+250+240)/7=270 руб.

Третий отчетный период:

(300+290+280+270+260+250+240+230+220+210)/10=255 руб.

Налоговый период:

(300+290+280+270+260+250+240+230+220+210+200+100+90)/13=240 руб.

Таблица 9 – Исчисление налога на имущество.

Отчетный или налоговый период	Остаточная стоимость на начало месяца, тыс. руб.	Расчет налога
Первый	285	285 х 2,2% : 4
Второй	270	270 х 2,2% : 4
Третий	255	255 х 2,2% : 4
Налоговый период	240	240 х 2,2%

 

 

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (Приложение 12).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 13).

 

 

 

 

 

 

 

Дата 28.05.2014

Наименование участка производств и работ: Бухгалтерия

В качестве кого работал: Дублера бухгалтера материальной группы (налогового агента)

Описание выполняемой работы: Самостоятельно изучила налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ.

Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.

В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мел, песок, отдельные виды глины) являются государственной собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ (ст. 335 НК РФ).

Налогоплательщики уплачивают НДПИ по месту нахождения участков недр, предоставленных им в пользование. Если добыча полезных ископаемых проводится в зоне континентального шельфа РФ или за пределами РФ (если территория находится под юрисдикцией России или арендуется ею) то пользователь становится на учёт по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Объектом налогообложения выступает добыча полезных ископаемых. Статья 337 Налогового кодекса РФ перечисляет конкретные виды полезных ископаемых. Полезные ископаемые, добыча которых признается объектом налогообложения, именуются термином «добытые полезные ископаемые» (ДПИ).

Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого. В 2012 году возникла юридическая неопределенность, что является налоговой базой для газового конденсата. Министерство финансов РФ разъяснило, что налоговая база для конденсата с 2012 года должна определяться как его количество

Налоговые ставки установлены по видам полезных ископаемых. Для целого ряда случаев предусмотрена ставка 0. Ставки бывают двух видов: твердые (для нефти, газа, газового конденсата и угля) и адвалорные (для всех остальных ископаемых). Для ставок нефти, газа и угля предусмотрены понижающие коэффициенты, которые применяются при выполнении налогоплательщиками условий, оговоренных в Налоговом кодексе РФ.

Твердые ставки применяются к налоговой базе, выраженной в количестве добытого полезного ископаемого. Адвалорные ставки применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого.

В 2012 году существовала проблема несоответствия налоговой ставки и налоговой базы по газовому конденсату.

С 1 января 2012 года для газового конденсата действовавшая ранее адвалорная ставка 17,5 процентов была заменена на твердую ставку 556 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно), 590 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно), 647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья. Однако налоговая база и до 2012 года, и в настоящее время согласно статье 338 Налогового кодекса РФ определяется как стоимость добытого газового конденсата.

Это несоответствие трактуется как необходимость рассчитывать налоговую базу по НДПИ на газовый конденсат по схеме, действовавшей до 2012 года, то есть исходя из его стоимости.

29 ноября 2012 года был опубликован  Федеральный закон от 29.11.2012 № 204-ФЗ «О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который исправил указанное выше несоответствие. При этом закон в нарушение статьи 5 Налогового кодекса РФ придал себе обратную силу.

По сообщению газеты "Ведомости" в настоящее время в Конституционный суд РФ направлен запрос о проверке Федерального закона от 29.11.2012 № 204-ФЗ на предмет его соответствия Конституции РФ.

Формально глава 26 Налогового кодекса не оперирует термином «налоговая льгота». Однако с экономической точки зрения к таковым следует отнести нулевые ставки, понижающие коэффициенты, налоговые вычеты, а также установленные в статье 336 Налогового кодекса РФ исключения из объекта налогообложения.

Налоговые вычеты по НДПИ предусмотрены для угля (добытого после 1 апреля 2011 года) и нефти, добытой после 1 января 2012 года на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или Республики Башкортостан.

Понижающие коэффициенты корректируют базовые налоговые ставки. Коэффициенты предусмотрены прежде всего для нефти (причем для нефти есть как понижающие коэффициенты — Кв, Кз, так и повышающий — Кц). Для независимых (от Газпрома) производителей газового конденсата также предусмотрен понижающий коэффициент. Кроме перечисленного, Налоговый кодекс РФ предусматривает понижающий коэффициент 0,7 для любых видов полезных ископаемых, однако он не имеет широкого применения в виду невозможности выполнить условия для его получения для большинства недропользователей.

Изъятия из объекта налогообложения отличается от ставки 0 тем, что недропользователи, которые добывают ископаемые, исключенные из объекта налогообложения, не обязаны отчитываться по ним перед налоговыми органами. Например, угольные предприятия не обязаны отчитываться по метану угольных пластов, который они добывают попутно с углем. Если бы метан угольных пластов облагался бы по ставке 0, то угледобывающие предприятия все равно не платили бы с него НДПИ, но при этом были бы обязаны вести учет добычи этого ископаемого и отчитываться по нему перед налоговыми органами.

В случае процентной ставки, налог на добычу полезных ископаемых определяется как: Ндоп = Сдоб * Спол/100, где

Сдоб – стоимость добытого полезного ископаемого, руб.;

Спол – ставка налога на добычу ролезного ископаемого, %.

Пример

Допустим, предприятие производит добычу песчано - гравийной смеси. За месяц добыто 9000 тонн. Плановая себестоимость 1 тонны 90 рублей. Ставка налога 5,5%.

1.Исчисление налоговой базы  90*9000=810000руб.

2.Исчисление НДПИ 810000*0,055=44550руб.

Начислен НДПИ Дт 20,23,25,26,29 Кт 68

Перечислен НДПИ Дт 68 Кт 51

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налог на добычу полезного ископаемого уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пнриодом.

Обязаность предоставления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком  в налооговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

Дата 29.05.2014

Наименование участка производств и работ: Бухгалтерия

В качестве кого работал: Дублера  бухгалтера расчетного отдела (налогового агента)

Описание выполняемой работы:  Самостоятельно изучила налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющуюся реализацией товаров, работ или услуг.

Налогоплательщиками признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в с игорном бизнесе.

Организация должна платить налог на игорный бизнес, только если одновременно выполняются следующие условия:

• фирма зарегистрировала игровые автоматы, игровые столы, кассы тотализатора или кассы букмекерской конторы в налоговой инспекции;
• указанные игровые объекты начали приносить доход.

К объектам налогообложения относятся:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр  тотализатора;

4) процессинговый центр  букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок  тотализатора;

6) пункт приема ставок  букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговых органах по месту их нахождения не позднее чем за два рабочих дня до установки объектов налогообложения. Регистрация производится на основании заявления налогоплательщика и с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Налоговая база по каждому из объектов налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый периодом устанавливается как календарный месяц.

Суммы налога на игорный бизнес (Нигр) расчитываются налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

 Нигр = ∑i Кигрi * Сигрi, где