Отчет по практике в БУ «Управление социальной поддержки населения города Горно-Алтайска»

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и иным частнопрактикующим лицам:

• получающим доходы от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• получающим авторские вознаграждения по авторским договорам;
• получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера. Вычеты предоставляются налоговыми агентами или на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода (календарного года).

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Пример расчета налога на доходы физических лиц сотрудницы Бюджетного учреждения Республики Алтай «Управление социальной поддержки населения города Горно-Алтайска» Зяблицкой Татьяны Яковлевны. (Приложение 5).

Таблица 2 - Доходы, облагаемые по ставке 13%.

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	2000	14224,00
02	2000	18132,00
03	2000	14224,00
04	2760	14224,00
05	2000	14224,00
06	2000	16678,00
07	2000	14224,00
08	2000	14224,00
09	2760	32020,73
10	2000	3908,00	503	3908
11	2000	21071,51
12	2000	17150,61

 

 

Таблица 3 - Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%

Общая сумма дохода	194304,85
Налоговая база	190396,85
Сумма налога исчисленная	24752,00
Сумма налога удержанная	24752,00
Сумма налога перечисленная	24752,00

 

 

Сумма предоставленных налоговых вычетов: 3908,00 руб.

Налоговая база: 194304,85 – 3908,00 = 190396,85 руб.

Сумма налога: 190396,85 * 0,13 = 24752,00 руб.

Д 70 – К 68 начислен налог на доходы физических лиц ;

Д 68 – К 51 перечислен налог на доходы физических лиц .

Пример расчета налога на доходы физических лиц сотрудницы Бюджетного учреждения Республики Алтай «Управление социальной поддержки населения города Горно-Алтайска» Емельяновой Инны Николаевны. (Приложение 6).

 

Таблица 4 - Доходы, облагаемые по ставке 13%.

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
01	2000	9150,57
02	2000	16457,22
02	2300	7713,09
03	2000	12582,43
03	2300	4207,14
04	2000	14911,40
05	2000	14142,80
06	2000	16006,80
07	2000	24926,73
07	2760	3728,00	503	3728,00
08	2000	6334,12
09	2000	10101,80
09	2300	5609,52
10	2000	11028,89
10	2300	5609,52
11	2000	21092,86
12	2000	12762,45
12	2300	5609,52

 

 

Таблица 5 – Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Код вычета	Сумма вычета
114	16800,00
115	16800,00

 

 

Таблица 6 - Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%.

Общая сумма дохода	201974,86
Налоговая база	164646,86
Сумма налога исчисленная	21404,00
Сумма налога удержанная	21404,00
Сумма налога перечисленная	21404,00

 

 

Сумма предоставленных налоговых вычетов:

3728,00 + 16800,00 + 16800,00 = 37280 руб.

Налоговая база:201974,86 – 37280,00  = 164646,86 руб.

Сумма налога: 164646,86 * 0,13 = 21404,00 руб.

Д 70 – К 68 начислен налог на доходы физических лиц ;

Д 68 – К 51 перечислен налог на доходы физических лиц .

В налоговый орган передается реестр сведений о доходах физических лиц (Приложение )

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч.

Существует четыре вида страховых взносов.

Первый вид — пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

Второй вид — медицинские взносы (взносы в ФФОМС).

Третий вид — взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Четвертый вид — взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название — взносы «на травматизм».

В 2009 году и раньше первый, второй и третий вид страховых взносов входили в единый социальный налог. Начиная с 2010 года, они регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212.

• организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

• индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

• физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;

• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.).

Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет облагаемой базы начинается с нуля. Базу определяют по истечении каждого месяца после начисления зарплаты.

Облагаемая база по медицинским взносам, а также взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должна превышать предельную величину. Ее значение утверждено законом и ежегодно индексируется постановлением Правительства РФ. В 2014 году размер предельной базы составляет 624 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 624 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются. Начиная с 2015 года, отсчет пойдет заново.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф.

База по взносам «на травматизм» также не лимитируется, причем пониженный тариф здесь не предусмотрен.

Итоговая величина взносов равна облагаемой базе, умноженной на соответствующий страховой тариф (ставку).

Таблица 7 - Тарифы страховых взносов в 2014-2016 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории.

Олблагаемая база	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Не превышает предельнуб величину	22%	2,9%	5,1%	30%
Превышает предельную величину	10%	0%	0%	10%

 

 

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы.

Работодатели обязаны делать ежемесячный обязательный платеж по взносам в ПФР (Приложение 7,8), ФФОМС (Приложение 8) и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Приложение 9). Чтобы рассчитать сумму платежа, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф. Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно. Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж.

Если работодатель выплачивал сотрудникам в течение месяца пособия по больничным (Приложение 10) или декретные, то он может уменьшить взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как известно, первые три дня больничного оплачиваются за счет работодателя, а остальные — за счет ФСС. Так вот, из суммы ежемесячного платежа можно вычесть сумму пособий, которые подлежат уплате за счет ФСС. В ситуации, когда пособия превышают взносы, величину превышения можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Взносы «на травматизм» также перечисляются ежемесячно. Для некоторых страхователей ФСС устанавливает надбавки или скидки. В этом случае сумма платежа увеличивается или уменьшается исходя из размера надбавки или скидки.

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за август необходимо перечислить не позднее 15 сентября, платеж за сентябрь — не позднее 15 октября и т д. (Приложение 11).