Проведение камеральной (выездной) налоговой проверки

 

    Анализ состава и структуры оборотных активов предприятия показал, что в отчетном периоде сумма оборотных активов  составляет 15 246 тыс. руб. что на 878 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.  Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов, денежных средств и НДС.

   Запасы  в отчетном году составляют 2 514 тыс. руб. что на 730 тыс. руб. больше чем в предыдущем году. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия, замедлении оборачиваемости оборотного капитала. Большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. В то же время недостаток запасов также негативно влияет на финансовое состояние предприятия, так как сокращается производство продукцией, уменьшается сумма прибыли. Иными словами, любой рост стоимости запасов должен сопровождаться также (или большим) ростом оборачиваемости оборотного капитала.

   Наименьший удельный вес в структуре активов занимают денежные средства (0,53% в предыдущем году и 0,52% в отчетном), что является хорошим знаком, так как денежные средства на счетах или в кассе не приносят дохода. Наличие небольших сумм является результатом правильного использования оборотного капитала. Незначительное изменение остатков денежных средств на счетах в банках обуславливается сбалансированностью притоков и оттоков денежных средств.

     Таким образом, увеличение доли оборотных активов в структуре активов предприятия может говорить о расширении производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4- Состав и структура запасов и дебиторской задолженности

 

Показатель	Предыдущий год, 2012		Отчетный год, 2013		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 [3-1]	6 [4-2]	7[3/1]∙100
Запасы	1 784	12,42	2 514	16,49	730	4,07	140,92
Итого запасов	1 784	12,42	2 514	16,49	730	4,07	140,92
Дебиторская задолженность	12 463	86,73	12 447	81,64	- 16	-5,09	99,87
Итого дебиторской задолженности	12 463	86,73	12 447	81,64	- 16	-5,09	99,87

 

    Анализируя количество запасов  на предприятии можно сказать, что в отчетном году их сумма составляет 2514 тыс. руб. что на 730 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде. При значительном увеличении запасов необходимо проанализировать не является ли причиной такого увеличения размера запасов увеличение их стоимости за счет количественного или инфляционных факторов. С другой  стороны увеличение данного показателя может свидетельствовать о расширение производства.

   Дебиторская задолженность на предприятии составляет 12 447 тыс. руб. что на 16 тыс. руб. меньше чем в отчетном периоде. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Таблица 5- Динамика состава и структуры пассивов

 

Показатель	Предыдущий год, 2012		Отчетный год, 2013		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 [3-1]	6 [4-2]	7[3/1]∙100
1. Капитал и резервы	1 257	4,47	1 279	4,27	22	-0,2	101,75
2. Долгосрочные обязательства	142	0,5	3 036	10,13	2894	9,63	2138,03
3. Краткосрочные обязательства	26 735	95,03	25 650	85,6	-1085	-9,43	95,94
Итого:	28 134	100	29 965	100	-	-	106,51

 

   Анализ состава и структуры пассивов показывает, что капитал и резервы  в отчетном году составляют 1279 тыс. руб. что на 22 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.

   Долгосрочные обязательства составляют 3 036 тыс. руб. что на 2894 тыс. руб. больше чем в предыдущем, что свидетельствует о возможной финансовой неустойчивости предприятия и о повышении степени зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

   Краткосрочные обязательства составляют 25650 тыс. руб. что на 1085 тыс. руб. меньше чем в предыдущем.

 

 

Таблица 6 - Динамика состава и структуры собственного и заемного капитала

 

Показатель	Предыдущий год, 2012		Отчетный год, 2013		Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс. руб.	по удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 [3-1]	6 [4-2]	7[3/1]∙100
Уставный капитал	1 193	94,91	1 193	93,28	0	-1,63	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал без переоценки	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	64	5,09	86	6,72	22	1,63	134,38
Итого собственный капитал	1 257	100	1 279	100	22	-	101,75
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	142	0,53	3 036	10,58	2894	10,05	2138,03
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-
Итого Долгосрочные обязательства	142	0,53	3 036	10,58	2894	10,05	2138,03
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	2 507	9,33	-	-	- 2 507	- 9,33	-
Кредиторская задолженность	15 282	56,86	16 703	58,23	1421	1,37	109,3
Доходы будущих периодов	8 947	33,29	8 947	31,19	0	-2,1	100
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого Краткосрочные обязательства	26 735	99,47	25 650	89,42	-1085	-10,05	95,94
Итого заемный капитал	26 877	100	28 686	100	1809
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	26 877/1 257=21,38		26 686/1 279=20,86

 

    Анализ состава и структуры собственного капитала показывает, что в отчетном периоде собственный капитал составляет 1 279 тыс. руб. что на 22 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде. Увеличение источников финансовых ресурсов является положительным моментом в деятельности предприятия. Вследствие этого увеличивается имущество предприятия и, следовательно, улучшается его финансовое состояние.

     Кредиторской задолженности составляет 16 703 тыс. руб. что на 1421 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде. Таким образом, произошло увеличение привлеченных финансовых ресурсов. Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия.

   Таким образом, рост заемного капитала составил 1809 тыс. руб., который произошел преимущественно за счет увеличения размеров долгосрочных займов и кредитов на 2894 тыс. руб.  и кредиторской задолженности на 1421 тыс. руб., что свидетельствует о возникновении новых обязательств предприятия как перед банком, так и перед другими кредиторами.

    Привлечение заемных средств в оборот предприятия – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

   Стоимость чистых активов организации определяется в порядке, установленном Федеральным Законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами. В Приказе Минфина России «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» под чистыми активами понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых к расчету.

Величина чистых активов (ЧА) организации по существу равняется реальному собственному капиталу. Его динамика и абсолютное значение характеризует устойчивость финансового состояния организации. Эффективность использования активов организации характеризует коэффициент рентабельности чистых активов.

Таблица 7 -  Расчет чистых активов

Показатель	Год		Отклонение
	Предыдущий год, 2012	Отчетный год, 2013
Активы:
1. Нематериальные активы (тыс. руб.)	-	-	-
2. Основные средства (тыс. руб.)	13 766	14 715	949
3. Незавершенное строительство (тыс. руб.)	-	-	-
4. Доходные вложения в материальные ценности (тыс. руб.)	-	-	-
5. Долгосрочные и краткосрочные	-	-	-
финансовые вложения (за исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров) (тыс. руб.)
6.  Прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов) (тыс. руб.)	-	3	3
7.  Запасы (тыс. руб.)	1 784	2 514	730
8.  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (тыс. руб.)	17	206	189
9.  Дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) (тыс. руб.)	12 463	12 447	-16
10. Денежные средства (тыс. руб.)	76	79	3
11. Прочие оборотные активы (тыс. руб.)	29	-	-29
12. Итого активы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов 1 - 11) (тыс. руб.)	28 134	29 965	1829
Пассивы:
13. Долгосрочные обязательства	142	3 036	2894
по займам и кредитам (тыс. руб.)
14. Прочие долгосрочные	-	-	-
	-	-	-
обязательства (включая величину отложенных налоговых обязательств) (тыс. руб.)
15. Краткосрочные обязательства
	2 507	-	- 2507
по займам и кредитам (тыс. руб.)
16. Кредиторская задолженность (тыс. руб.)	15 282	16 703	1 421
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (тыс. руб.)	-	-	-
18. Резервы предстоящих расходов (тыс. руб.)	-	-	-
19. Прочие краткосрочные обязательства (тыс. руб.)	-	-	-
20. Итого пассивы, принимаемые	17 931	19 739	1808
к расчету (сумма  данных пунктов 13 - 19), (тыс. руб.)
21. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)), (тыс. руб.)	10 203	10 226	23
22. Прибыль (убыток)  от продаж (ф. № 2), (тыс. руб.)	95	168	73
23. Рентабельность чистых активов, %	0,009	0,016	0,007

 

,

где: ЧП – чистая прибыль предприятия, ЧА – чистые активы.

     Анализ чистых активов показывает, что в отчетном периоде их стоимость составляет 10226 тыс. руб. что на 23 тыс. руб.  больше чем в предыдущем периоде. Данные показатели превышают уставный капитал, значит, в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост.

    Эффективность использования активов предприятия характеризует коэффициент рентабельности чистых активов, который показывает, сколько приходится прибыли на каждый рубль, вложенный в имущество организации. Рентабельность активов рассчитывается делением чистой прибыли на величину всех активов и умножением полученной суммы на 100%.

   В отчетном периоде рентабельность чистых активов составила 0,016%, что по сравнению с 2012 годом больше на 0,007%. Увеличение показателя рентабельности чистых активов может говорить об эффективном использовании капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ финансовых коэффициентов  предприятия

 

   Деловую активность предприятия характеризуют показатели оборачиваемости предприятия. Коэффициенты оборачиваемости характеризуют скорость оборота тех или иных показателей в год, то есть сколько необходимо совершить оборотов, для превращения вложенных средств в деньги. Данные коэффициенты могут быть выражены в днях, для этого обратную величину коэффициента оборачиваемости умножаем на 360 дней, данная величина покажет необходимое количество дней для превращения средств в деньги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8- Порядок расчета показателей деловой активности

Показатель	Формула расчета	Порядок расчета
1.Коэффициент оборачиваемости активов	Коб. А = VРП/А	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1600
2.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Коб. АО = VРП/ОА	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1200
3.Коэффициент оборачиваемости чистых активов	Коб. ЧА = VРП/ЧА	ф.№2 стр. 2110 / расчетная величина
4.Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	Коб. ЗК = VРП/ЗК	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1400+1500
5.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Коб. СК = VРП/СК	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1300
6.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Коб. КЗ = VРП/КЗ	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1520
7.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	Коб. ДЗ = VРП/ДЗ	ф.№2 стр. 2110 / ф.№1 стр. 1230
8.Коэффициент оборачиваемости запасов	Коб. З = СС/З	ф.№2 стр. 2120 / ф.№1 стр. 1210