Проведение камеральной (выездной) налоговой проверки

   Затем  проводится взаимоувязка форм  бухгалтерской отчетности. Ошибок  на данном этапе обнаружено  не было.

   Следующий  этап - это проверка правильности  исчисления налогов. Сначала проверяется  правильность определения налогооблагаемой  прибыли. Для этого были задействованы  следующие формы отчетности:

бухгалтерский баланс - форма N 1;

отчет о финансовых результатах - форма N 2.

   При  анализе формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" была проведена проверка правильности определения выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг в соответствии с принятым организацией методом определения выручки в целях налогообложения, по представленным документам за 2013 год установлено следующее:

ООО "Цифровой папа" сокрыло (занизило) объект налогообложения (валовую прибыль). ООО "Цифровой папа" в выручку от реализации продукции (работ, услуг) за 2013 г. не включило сумму в размере 333760 руб. Расхождения по выручке от реализации продукции (работ, услуг) образовались за счет несоответствие данных формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" с бухгалтерским учетом:

Таблица 1. - При проверке формы 2 "Отчет о финансовых результатах" за 2013 год установлено :

Показатели	По данным предприятия	По данным ИФНС	+ \-
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг { за минусом  налога на добавленную стоимость)	54822000	55155760	+	333760
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ , услуг	(27372000)	(27306894)	-	65106
4.Прочие операционные расходы]	(5841000)	5846957	+	5957
6.Итого прибыль(убыток)	13746000	14138909	+	392909

   Заниженная  прибыль: 392909 0руб.

   Меры  ответственности к налогоплательщику  будут применены в соответствии  со статьей 122 "Неуплата или  неполная уплата сумм налога (сбора)" Налогового кодекса.

   Проверкой  правильности исчисления налога  на прибыль установлено следующее:

   Валовая  прибыль для целей налогообложения  отражена организацией по стр.1 "Расчета налога от фактической  прибыли", представленного в налоговую инспекцию, в размере 2749200 руб.

   Проверкой  установлено, что фактически валовая  прибыль для целей налогообложения составила 14138909 руб. Проверкой правильности исчисления налогооблагаемой прибыли установлено ее занижение на 392909 руб.

   В  результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовавшей  в проверяемом периоде, организацией  занижен налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет, в сумме 78582 руб. (см.таблицу 2)

Таблица 2. - Расчет налога на прибыль.

Показатели	По данным ООО "Цифровой папа"	По результатам проверки	Доначислено (+) уменьшено(-)
1.Налогооблагаемая прибыль 2.Ставка налога на прибыль, в % 3.Сумма налога на прибыль	13746000   20   2749200	14138909   20   2827782	+78582

   В  ходе документальной проверки  нарушений пользования льготами  по всем проверяемым налогам  не установлено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Оформление результатов налоговой  проверки и контрольных мероприятий

 

Требование об уплате налогов и сборов

   Руководителю ООО "Цифровой папа" (ИНН 2404011643) Качаевой А.А.

   660022, г.Красноярск. ул. Партизана Железняка, 32

   ТРЕБОВАНИЕ №21 об уплате налога по состоянию на 13 апреля 2013 года

   Инспекция ФНС по Советскому району ставит в известность общество с ограниченной ответственностью "Цифровой папа" о том, что согласно постановлению о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 13 апреля 2012 г. N 21 по акту камеральной налоговой проверки от 13 апреля 2012 г. за Вашей организацией имеется задолженность. На основании действующего на территории РФ налогового законодательства Ваша организация должна уплатить:

N п/п	наименование налога	недоимка, (руб.)	пени, (руб.)	штрафы, (руб.)	код бюджетной классификации
1	прибыль	78582	5776	27504	1010100
	ИТОГО :	78582	5776	27504

   Инспекция ФНС по советскому району предлагает, числящуюся за ООО "Цифровой папа" согласно постановления от 13 апреля 2012 г. N 21 по акту камеральной налоговой проверки от 13 апреля 2012 г. задолженность погасить. В случае, если настоящее требование будет оставлено без удовлетворения, в срок до 27 апреля 2012 г. инспекция ФНС по Советскому району примет все предусмотренные действующим законодательством(статья 104 Части первой налогового Кодекса РФ) меры по обеспечению выполнения налогоплательщиком обязательств по уплате налогов(сборов) и других обязательных платежей.

   В  соответствии со статьями 31,46,104 Части  первой Налогового Кодекса РФ  налог и пени взыскиваются  в бесспорном порядке.

   В  случае невнесения суммы штрафа  в добровольном порядке, данная  санкция будет взыскана через  суд.

   Инспекция ФНС по Советскому району предлагает устранить выявленные налоговой проверкой нарушения в соответствии с "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ".

Руководитель ИФНС по Советскому району

Смирнова А.И.

М.П. ""2013 г.

ПОЛУЧЕНО:

Генеральный директор ООО "Цифровой папа"

Качаева А.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТ № 21

КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

ООО «Цифровой папа», 2404011643.

(полное  и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

Г. Красноярск 13.04.2014 г.

(место  составления)(дата)

Мною, старшим Государственным инспектором ИФНС по Советскому району. Косиновым Р.В.

(должность, Ф.И.О., сотрудника налогового органа  с указанием наименования налогового  органа, который он представляет)

проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по перечню вопросов, утвержденныхруководителем налогового органа, касающихся.

(наименование  налога (сбора))

ООО «Цифровой папа», 2404011643.

(полное  и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное  наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

представленной 13.01.2014 г.в ИФНС по Советскому району.

(дата)(наименование  налогового органа)

за период 2013 год , регистрационный номер налоговой декларации (расчета)и других документов.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1.Проверка  начата 13.01.2014 г.,окончена 13.04.2014 г..

(дата)(дата)

Место нахождения организации (филиала, представительства), или место жительства физического лица): 660022, РФ, г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 32 ..

Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов: бухгалтерский баланс - форма N 1;отчет о прибылях и убытках - форма N 2

(указываются  виды проверенных документов  и при необходимости перечень  конкретных документов)

2. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений

2.1. Всего  по результатам настоящей проверки  установлено:

2.1.1.Неуплата (неполная уплата,) налогов: за 2013 год в сумме 78582 руб.;

(налоговый  период)

2.1.2.Завышение  убытков, исчисленных налогоплательщиком:

- по данным  налогового учета при исчислении  налоговой базы по налогу на  прибыль

За 2013 год в сумме 392909 руб.;

(налоговый  период)

2.2 По результатам  проверки предлагается:

2.2.1. Взыскать  с ООО «Цифровой папа».

(сокращенное  наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя  или Ф.И.О. физического лица)

а)суммы неуплаченных (не полностью уплаченных) (не перечисленных (не полностью перечисленных) налогов (сборов) в размере: 78582 руб.,

б)пени, за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов)в размере: 5776 руб.

2.2.2. Внести  необходимые исправления в документы  бухгалтерского и налогового  учета.

2.2.3. Привлечь ООО «Цифровой папа»_

(сокращенное  наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя  или Ф.И.О. физического лица)

к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налогов;

(указывается  состав налогового правонарушения)

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в ИФНС по Советскому району.

(наименование  налогового органа)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Подпись лица, проводившего проверку

Подпись руководителя организации (физического лица) (их представителя)

(должность)

(наименование  организации

(подпись)

(Ф.И.О.)

(подпись)

(Ф.И.О.)

Экземпляр акта получил:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации  или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя)

(дата)

(подпись)

 

Постановление о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

ПОСТАНОВЛЕНИЕ N21

о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

г. Красноярск 13.04.2014г.

Инспекция ФНС по Советскому району ,Советник налоговой службы II ранга Смирнова Анна Ивановна, рассмотрев акт камеральной налоговой проверки от 13.04.2014 г. N 21 общества с ограниченной ответственностью "Цифровой папа", ИНН 2404011643, юридический адрес : 660022, г.Красноярск, а также первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета и прочие документы, указанные в п.1.8 настоящего акта, установил:

ООО "Цифровой папа" были допущены нарушения:

- Закона РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций","Положения по составу затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", что повлекло за собой занижение налогооблагаемой прибыли, неполную уплату налог на прибыль, что подтверждено материалами налоговой проверки (п.2.1.2 акта проверки).