Проведение камеральной (выездной) налоговой проверки

 

   Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме активов предприятия.

 

Расчет:

2012 год: Коб. А = 1 569/28 134=0,06

2013 год: Коб. А = 3 043/29 965=0,1

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов - рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме оборотных активов.

Расчет:

2012 год: Коб. АО = 1 569/14 368=0,11

2013 год: Коб. АО = 3 043/15 246=0,2

Коэффициент оборачиваемости, чистых активов - Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме чистых активов.

Расчет:

2012 год: Коб. ЧА = 1 569/ 10 203=0,15 

2013 год: Коб. ЧА = 3 043/10 226= 0,3

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала - Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме заемного капитала.

Расчет:

2012 год: Коб. ЗК =1 569/(142+2507)=0,59

2013 год: Коб. ЗК = 3 043/(0+3036)=1

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала- Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме собственного капитала.

Расчет:

2012 год: Коб. СК = 1 569/1 257=1,25

2013 год: Коб. СК = 3 043/1 279=2,38

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности .

Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме кредиторской задолженности.

Расчет:

2012 год: Коб. КЗ = 1569/15282=0,1

2013 год: Коб.КЗ = 3043/16703=0,18

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности .Рассчитывается как отношение объема реализованной продукции (объем продаж, выручка) к сумме дебиторской задолженности.

Расчет:

2012 год: Коб. ДЗ = 1569/12463=0,13

2013 год: Коб. ДЗ = 3043/12447=0,24

Коэффициент оборачиваемости запасов. Рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме запасов.

Расчет:

2012 год: Коб. З = 1569/1784=0,88

2013 год: Коб. З = 3043/2514=1,21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 - Порядок расчета показателей деловой активности и рентабельности

Показатель	Год
	2012	2013
1.Коэффициент оборачиваемости активов	0,06	0,1
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	0,11	0,2
3. Коэффициент оборачиваемости чистых активов	0,15	0,3
4. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	0,59	1
5. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,25	2,38
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,11	0,18
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	0,13	0,24
8. Коэффициент оборачиваемости запасов	0,88	1,21

 

   Наблюдается положительная тенденция ускорения оборачиваемости средств предприятия, первое условие это рост выручки от реализации, поэтому улучшение показателей оборачиваемости можно считать положительным фактором. Рост коэффициента оборачиваемости в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования имущества с точки зрения извлечения дохода (прибыли).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равен – 0,18. Рост данного коэффициента означает снижение покупок в кредит.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год обернулись средства, вложенные в расчеты. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен – 0,24, что больше по сравнению с предыдущим периодом,  а значит покупатели начали задерживать оплату за товар.

Неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. В данном случае, различие небольшое.

 

Таблица 10 -  Оценка динамики финансовой устойчивости организации

Показатель	Расчет	Нормативное значение	Определение
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	*	0,5	Определяет степень независимости организации от внешних источников финансирования и характеризует долю собственных средств в формировании активов организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем организация более финансово устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организации. В организацию с высокой долей собственного капитала инвесторы вкладывают средства более охотно, поскольку она с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств.
2. Коэффициент финансовой устойчивости (или долгосрочной финансовой независимости)	*	0,7	Характеризует удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости активов организации, т.е. показывает степень финансовой стабильности организации. Коэффициент можно применять для расчета в качестве дополнения и развития показателя автономии (финансовой независимости), путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования, которые, по сути, являются долгосрочными обязательствами. Располагая долгосрочными средствами и своевременно выплачивая проценты по кредиту, организация условно рассматривает их в этом периоде в качестве собственного капитала, который при исчислении коэффициента финансовой устойчивости присоединяется к общему объему собственного капитала.
3. Коэффициент финансовой зависимости	*	0,5	Характеризует степень зависимости организации от внешних займов.
4. Коэффициент финансирования	*	1	По величине данного показателя определяют за счет использования привлеченных или собственных средств происходит финансирование деятельности организации.
5. Коэффициент инвестирования	*	1	Показывает, в какой степени внеоборотные активы покрыты собственными источниками.
6. Коэффициент постоянного актива	*	1	Характеризует величину, обратную коэффициенту инвестирования и показывает долю собственного капитала в стоимости внеоборотных активов.
7. Коэффициент маневренности	*	0,2-0,5	Показывает, какая часть собственного капитала вложена в наиболее мобильную часть активов – оборотный капитал, иначе говоря, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая капитализирована. Чем больше значение коэффициента, тем более маневренна организация с точки зрения возможности переориентирования при изменении рыночной конъюнктуры.
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС)	*	0,1	Показывает степень обеспеченности организации собственным капиталом, согласно нормативного значения данного показателя организация хотя бы на 10% должно пополнять оборотные активы за счет собственных средств, а остальные 90% за счет заемных средств.
9. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	*	-	Показывает соотношение оборотных и внеоборотных активов. Чем выше значение показателя, тем больше средств организация вкладывает в оборотные активы.
10. Финансовый рычаг (леверидж)	*	1	Характеризует потенциальную возможность влиять на прибыль и рентабельность организации путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов. С категорией финансового левериджа связано понятие финансового риска. Финансовый риск – это риск, связанный с возможным недостатком средств для выплаты процентов по долгосрочным ссудам и займам. Возрастание финансового левериджа сопровождается повышением степени рискованности бизнеса анализируемой организации.
11. Коэффициент соотношения активов и собственного капитала	*	-
12. Коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала	*	-
13. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	*	-

 

Рассчитаем данные показатели для ООО «Цифровой папа»:

1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)

2012 год: 1257/28134=0,04

2013 год:1279/29965=0,04

2. Коэффициент финансовой устойчивости

2012 год: (1257+142)/ 28134=0,05

2013 год: (1279+3036)/ 29965=0,14

3. Коэффициент финансовой зависимости

2012 год: (142+2507)/ 28134=0,09

2013 год: 3036/ 29965=0,1

4. Коэффициент финансирования

2012 год: 1257/(142+2507)=0,47

2013 год: 1279/3036=0,48

5. Коэффициент инвестирования

2012 год: 1257/13766=0,09

2013 год: 1279/14719=0,08

6. Коэффициент постоянного актива

2012 год: 13766/1257=10,95

2013 год: 14719/1279=11,51

7. Коэффициент маневренности

2012 год: (1257-13766)/ 1257=-9,95

2013 год: (1279-14719)/ 1279=-10,51

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

2012 год: (1257-13766)/14368=-0,87

2013 год: (1279-14719)/15246=-0,88

9. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств

2012 год: 14368/13766=1,04

2013 год: 15246/14719=1,03

10. Финансовый рычаг (леверидж)

2012 год: (142+2507) /1257=2,11

2013 год: 3036 /1279=2,37

11. Коэффициент соотношения активов и собственного капитала

2012 год:28134/1257=22,38

2013 год:29965/1279=23,43

12. Коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала

2012 год:14368/1257=11,43

2013 год:15246/1279=11,92

13. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности

2012 год:15282/12463=1,23

2013 год:16703/12447=1,34

Таблица 11 - Оценка динамики финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Нормативное значение	Год		Отклонение	Темп роста, %
		2012	2013
1.Коэффициент автономии (финансовой независимости)	≥0,5	0,04	0,04	0	100
2.Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,7	0,05	0,14	0,09	280
3.Коэффициент финансовой зависимости	≤0,5	0,09	0,1	0,01	111,11
4.Коэффициент финансирования	≥1	0,47	0,48	0,01	102,13
5.Коэффициент инвестирования	≥1	0,09	0,08	-0,01	88,89
6.Коэффициент постоянного актива	≤1	10,95	11,51	0,56	105,11
7.Коэффициент маневренности	0,5	-9,95	-10,51	-0,56
8.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,1	-0,87	-0,88	0,01
9.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств	-	1,04	1,03	-0,01	99,04
10. Финансовый рычаг (леверидж)	≤1	2,11	2,37	0,26	112,32
11.Коэффициент соотношения активов и собственного капитала	-	22,38	23,43	1,05	104,69
12.Коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала	-	11,43	11,92	0,49	104,29
13. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности	-	1,23	1,34	0,11	108,94

 

   Коэффициент финансовой независимости характеризует финансовую устойчивость. В 2012 и 2013 годах он составил 0,04. Данное  значение не находится в пределах нормы, следовательно, предприятие финансово неустойчиво и  зависит от сторонних кредитов. Необходимо отметить, что коэффициент финансовой независимости с 2012 и 2013 году не изменился.

   Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. В 2012 и 2013 годах он составил 0,05 и 0,14 соответственно. Эти показатели меньше нормативного значения, но следует отметить, что данный коэффициент вырос по сравнению с предыдущем годом на 0,09 что положительно характеризует предприятие.

    Коэффициент финансовой зависимости предприятия показывает  насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. В отчетном году он составил 0,1. Данное значение находится  в пределах нормы, следовательно, собственники мало зависят от внешних займов и стараются самостоятельно финансировать своё предприятие.

    Коэффициент финансирования в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 0,01 и составил 0,48. Этот показатель меньше нормы, следовательно, некоторая часть активов предприятия сформирована за счет заемного капитала.

   Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции предприятия вложенные во оборотные средства и нематериальные активы. Значение данного коэффициента в отчетном году ниже нормы и уменьшилось по сравнению с предыдущим на 0,01. Уменьшение этого коэффициента указывает на то, что к концу отчетного периода инвестиции собственных средств предприятия в основные средства и нематериальные активы уменьшились.

    Коэффициент постоянного актива показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. Данный коэффициент и в отчетном и в предыдущем периоде значительно выше нормы

   Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно ими маневрировать. Значение данного коэффициента значительно ниже нормы, что означает что собственные средства немобильны и большая их часть вложена во внеоборотные активы.

   Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости. Данный коэффициент на начало и на конец периода немного ниже нормы, что означает нехватку собственных средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

   Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств показывает, сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов. В 2012 и 2013 годах он составил 1,04 и 1,03 соответственно.

   Финансовый рычаг (леверидж) характеризует использование предприятием заемных средств, которое влияет на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала. В 2013 году по сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 0,26 и составил 2,37.

    Коэффициент соотношения  кредиторской и дебиторской задолженности  показывает, какая величина дебиторской  задолженности приходится на 1 рубль  кредиторской задолженности. Коэффициент  показывает способность предприятия  погасить кредиторскую задолженность  при условии благоприятных расчётов  с предприятием его дебиторов. В 2013 году по сравнению с 2012 годом данный показатель уменьшился на 0,11 и составил 1,34.

 

 

  Диагностика банкротства предприятия:

  Двухфакторная модель Альтмана – это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства. При значении Z > 0 ситуация в анализируемой компании критична, вероятность наступления банкротства высока.

Формула модели Альтмана принимает вид:

Z = -0,3877 – 1,0736 * Ктл + 0,579 * (ЗК/П)

где Ктл – коэффициент текущей ликвидности; ЗК – заемный капитал; П – пассивы.

Рассчитаем модель Э. Альтмана»:

Z = -0,3877 – 1,0736 * (15246/16703) + 0,579 * (3036/29965)=0,6471

  Таким образом, 0,6471˂0, значит вероятность наступления  банкротства очень низкая.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проведение камеральной (выездной) налоговой проверки предприятия ООО «Цифровой папа»
1. Проведение налоговой проверки

 

   Камеральная  проверка начинается с проверки  полноты и своевременности представления  налогоплательщиком документов  налоговой отчетности. В результате  чего было выявлено, что отчетность  представлена своевременно, но не  в полном объеме. Это налоговое  правонарушение должно быть отражено  в акте камеральной налоговой  проверки и к налогоплательщику  нужно применить соответствующую  санкцию.

   При  визуальном осмотре представленной  отчетности, нарушений установлено  не было: все реквизиты заполнены, подписи уполномоченных и должностных  лиц присутствуют и т.д.