Производственная практика

 

Как видно из таблицы, в 2012 г. произошло увеличение статей актива. Общая стоимость имущества выросла на 771 тыс. руб. На это повлияло увеличение стоимости оборотных средств и дебиторской задолженности.

В 2012 г. повысилась стоимость оборотных средств предприятия по сравнению с 2011 г. на 513 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности на 161 тыс. руб. или 3,84%, дало увеличение оборотных активов.

Отмечается значительный рост запасов за 2012 г. – 308 тыс. руб., что может привести к замедлению оборачиваемости оборотного капитала, спаде активности предприятия.

Пассив – это часть баланса, в которой отражается имущество  организации по источникам формирования и использования.

Выделить три раздела пассива:

3) капитал и резервы;

4) долгосрочные обязательства;

5) краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный  для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых  лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и др.

Рассмотрим структуру пассива  баланса в таблице 3.

 

 

 

 

Таблица 3 – Группировка  статей пассива баланса

Пассив баланса	II кв. 2011г.		II кв. 2012г.		Изменение		Темп роста, %
					Абсолютное тыс. руб.	в структуре, % к итогу
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. Источники собственных средств	17	2,02	- 209	- 12,95	- 226	- 14,97	- 1229,41
2. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты  и займы	218	25,86	977	60,53	759	34,67	448,17
Кредиторская задолженность	608	72,12	846	52,42	238	- 19,7	139,14
Баланс	843	100	1614	100	771	-	265,46

 

За исследуемый период в пассиве мы наблюдаем уменьшение доли собственного капитала на 226 тыс. руб. или в 12 раз, что дало уменьшение баланса.

Если далее посмотреть за счет чего произошло увеличение убытков, с  точки зрения их формирования, то однозначно можно сказать, что только за счет увеличения кредитных и заемных средств, причем краткосрочных. Если на 01.07.2011 г. они составляли 218 тыс. руб., то к 01.07.2012 г. Они уже увеличились на 759 тыс. руб. или на 448,17%.

Увеличение кредиторской задолженности в 2011г. составило 19,7% (238 тыс. руб.) относительно 2012 г. Увеличение кредиторской задолженности произошло, за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам, а также задолженности перед персоналом предприятия.

Обобщая сказанное, можно  сделать следующие выводы:

1. Оборотные средства предприятия также сокращаются, хотя для улучшения финансового положения желательно их увеличить.
2. Обращает на себя внимание крайне низкая доля денежных средств в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об их серьезном дефиците.
3. Структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств.

За отчетный период структура  активов и пассивов анализируемого предприятия изменилась. Изменилась доля заемных средств, по сравнению с 2011 годом, к концу 2 кв. 2012 года доля заемных средств увеличилась на 759 рублей, т.е. в 4,5 раза. Это связано с расширением воспроизводственного процесса.

При анализе имущества  так же необходимо рассчитать в свою очередь, величину реальных активов, которые характеризуют производственные возможности предприятия. Расчет произведен в таблице 4.

Таблица 4 – Величина реальных активов (тыс. руб.).

Статьи баланса	Стр. баланса	01.07.11	01.07.12
1. Основные фонды по  остаточной стоимости	120
2. Производственные запасы, МБП	211	87	56
3. НЗП	213	7	233
4. Итого: производственных  возможностей		674	1187
5. Всего имущества  (за минусом убытков)		825	1615
6. Удельный вес производственных  возможностей в имуществе (4:5)		0,82	0,7

 

Таким образом, из данных расчета можно сказать, что анализируемое предприятие в исследуемый период имело низкую долю производственных возможностей в имуществе, что говорит не только об отсутствии производственной базы, но и вообще об отсутствии средств для дальнейшего производственного процесса. Этот факт еще раз подтверждает прослеживающуюся тенденцию к постоянному наращиванию убытков.

Следующим этапом анализа  является расчет величины собственных  оборотных средств предприятия. Расчет произведен в таблице 5. При  этом учитывается, что расчет является условным, т. к. величина убытков у предприятия является более чем значительной.

 

 

 

Таблица 5 – Собственные  оборотные средства (тыс. руб.).

Статьи баланса	На 01.07.11	На 01.07.12	D12 от 2011
1. Источники собственных средств (с. 490 + стр. 630…650)	17	- 207	- 224
2. Долгосрочные кредиты и займы (с. 590)
3. Основные средства  и внеоборотные активы (с. 190)		54	54
4. Наличие собственных  оборотных средств I – вариант (1–3)	17	- 261	- 278
5. II – вариант (1+2) –2	17	- 207	- 224

 

Наличие собственных оборотных средств можно рассчитать по двум вариантам: при 1-ом варианте рассчитывают разницу между 3 разделом пассива и 1 разделом актива баланса; при втором варианте в стоимостной оценке необходимо учесть, что долгосрочные заемные средства направляются на финансирование капитальных вложений и приобретение основных фондов, поэтому на их сумму целесообразно увеличить итог 3 раздела пассива баланса.

Данные таблицы 5 свидетельствуют  о том, что за исследуемый период, собственные оборотные средства, рассчитанные по второму варианту, уменьшились на 224 тыс. руб.

Таким образом, обобщая  все вышеизложенное можно сделать  следующий вывод: исходя, из данных анализа видно, что структура имущества и источников предприятия СПК «Пионерский» ухудшается, соответственно финансовое положение предприятия тоже ухудшается.

Следует отметить, что в течение 2012 г. анализируемое предприятие, по результатам своей деятельности получало убыток и их размер увеличивается с каждым кварталом, что нельзя отметить как положительный момент в деятельности предприятия.

2.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности СПК  «Пионерский»

Для определения состояния  платежеспособности предприятия необходимо его текущие активы сопоставить с внешними обязательствами. Предприятие считается платежеспособным, если его текущие активы больше или равны внешним обязательствам. Расчет представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ платежеспособности предприятия (тыс. руб.).

Показатели	01.07.11	01.07.12
АКТИВ
1. Запасы и затраты  (210)	674	1187
2. Денежные средства, расчеты и прочие активы	167	300
3. Итого	841	1487
ПАССИВ
4. Долгосрочная задолженность  (590)
5. Краткосрочные кредиты,  расчеты и прочие пассивы (690–630….650)
6. Итого	825	1823
7. Платежный излишек (+) или недостаток (–) (3–6)	+ 16	- 336

 

В период с 2011 года по 2012 год анализируемое предприятие не является платежеспособным, т. к. текущих активов недостаточно для покрытия внешних обязательств. И этот недостаток возрастает и уже к 01.07.2012г. составляет 336 тыс. руб. А если учесть, что в размере текущих активов (1187 тыс. руб. на 01.07.2012 г.) содержится 270 тыс. руб. дебиторской задолженности, то этот недостаток смело можно увеличивать на эту сумму.

Исходя из рассчитанных данных, можно сделать вывод, что  неплатежеспособность предприятия увеличивается.

Дальнейшим шагом в  анализе финансового состояния  предприятия будет исследование баланса на предмет его ликвидности. Сгруппируем необходимые данные в таблице, из данных которой видно, что на анализируемом предприятии наиболее срочные обязательства превышали ликвидные активы, как на 01.01.01 г. – 2159 тыс. руб., так и на 01.01.02 г. – 3609 тыс. руб., и на 01.01.2003 г. – 4705 тыс. руб.; на 01.01.2004 г. – 7260 тыс. руб.

Краткосрочные пассивы  полностью не могут быть погашены быстрореализуемыми активами вследствие своего отсутствия.

Для третьей группы характерен убыток, начиная с 01.01.2012 г.

Из этого можно сделать  вывод, что предприятие на ближайший  момент времени неплатежеспособно. На СПК  «Пионерский» в течение анализируемого периода, ликвидность баланса не является абсолютной.

 

Таблица 7 – Анализ ликвидности  баланса (тыс. руб.)

Показатели	На 01.07.11	На 01.07.12
АКТИВ
1. Наиболее ликвидные активы А1 (стр. 250 + стр. 260)	58	30
2. Быстро реализуемые активы А2 (стр. 240 + стр. 270)	109	270
3. Медленно реализуемые активы А3 (стр. 210 + стр. 220+стр. 230 – стр. 216 + стр. 140)	676	1249
4. Труднореализуемые  активы А4 (1 раздел - стр. 140)
ПАССИВЫ
1. Наиболее срочные  обязательства П1 (стр. 620 + стр. 670)	607	846
2. Краткосрочные пассивы П2 (стр. 610)	218	977
3. Долгосрочные пассивы П3 (стр. 590)
4. Постоянные пассивы П4 (стр. 490 + стр. 630+стр. 640 + стр. 650 – стр. 216)	17	- 218
Платежный излишек (+) или  недостаток (–) А1 – П1	- 549	- 816
А2 – П2	- 109	- 707
А3 – П3	+ 676	+ 1249
П4 – А4	+ 17	- 218
Коэффициент текущей  ликвидности, R>1,5–2   ((А1+ А2) / (П1 + П2))	0,2	0,16
Коэффициент промежуточного покрытия R >0,7–0,8 ((А1+ А2 + А3) / (П1 + П2 + П3))	1,02	0,85
Коэффициент абсолютной ликвидности R >0,2–0,5   (А1 / (П1 + П2))	0,007	0,016

 

Коэффициент текущей  ликвидности в исследуемом периоде  не соответствует норме, т.е. у предприятия нет достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств, не говоря уже о дальнейшем развитии предприятия.

Значение коэффициента промежуточного покрытия показывает, что финансовое положение предприятия  ухудшается. Все денежные средства предприятия, его дебиторская задолженность  даже в незначительной степени не покрывает его краткосрочных обязательств.