Расчет с бюджетом по налогам и сборам на примере конкретного предприятия

Учетная политика состоит из трех частей:

1. Методическая. Включает: учет основных средств, стоимость которых не превышает 40000 руб., способы начисления амортизации основных средств, нематериальных активов; оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции, исчисление себестоимости готовой продукции, признание прибыли от продаж и т.д.
2. Техническая. Она определяет:
1. наличие рабочего плана счета;
2. формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
4. методы оценки активов и обязательств;
5. правила документооборота;
6. технология обработки учетной информации;
7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
3. Организационная. Она заключается в организации бухгалтерской службы и установлении связей с другими функциями системы управления.

Изменение Учетной политики может производиться в случаях:

1. изменения законодательства РФ или нормативных актов Минфина РФ по бухгалтерскому учету;
2. разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета, обеспечивающих более достоверное отражение операций в учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
3. существенного изменения условий деятельности, связанных с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности.

Изменения в учетной политике должны быть обоснованы, оформлены приказом и введены в действие только с 1 января следующего года. Дополнение Учетной политики может производиться в случае возникновения новых видов деятельности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой – структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Применяемая форма бухгалтерского учета – журнально-ордерная, с учетом письма Минфина РФ от 24.07.1992г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

При ведении учета предполагается, что:

1. активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников организации и активов и обязательств других организаций;
2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
3. учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;
4. факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Ведение учета обеспечивает:

1. полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
2. своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
3. большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;
4. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания и условий хозяйствования;
5. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца.

         3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «САНРАЙЗ-Черкесск»

 

 

3.1 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам

 

 

Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Северный Кристалл» ведется на счете 68 «Учет расчетов по налогам и сборам». Счет активно-пассивный, в дополнение к нему открываются следующие субсчета:

68.1 – «Расчеты по НДС 

68.3 – «Расчеты поподоходному налогу»;

  68.4 – «Расчеты по налогу наимущество»;

  68.5 – «Расчеты по налогу на прибыль»;

По кредиту счетов отражается начисление налогов, по дебету оплата.

 

        3.2 Учет расчетов по федеральным налогам

 

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом  Российской Федерации .Налоговая система Российской федерации бюджетной системы отражает три уровня бюджетной системы РФ наряду с федеральными налогами и сборами предпологает региональные региональные и местные налоги.

 

К федеральным налогам и сборам ( в редакции Налогового кодекса Российской Федерации от 03.12.12 ) относятся:

1.Налог на добавленную  стоимость;

2.Акцизы:

3.Налог на доход физических  лиц;

4.Пункт утратил силу. Федеральный  закон от 24 июля 2009.№213-ФЗ

5.Налог на прибыль организаций ;

6.Налог на добычу полезных  ископаемых;

7.Водный налог;

8.Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологичеких ресурсов;

9.Государственная пошлина.

При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются сотрудники и работники ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный сотрудниками и работниками.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты;

3) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;

4) пенсии, пособия, стипендии.

ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» признается налоговым агентом так как на него возложены обязанности по исчислению, удержанию у работников и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговым периодом является календарный год. Таким образом, налог на доход перечислению в бюджет с зачетом ранее уплаченных сумм с начала года.

Налоговые ставки:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %;
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
2. процентных доходов по вкладам в банках;
3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ООО «САНРАЙЗ-Черкесск» используют следующие вычеты:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
1. лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
2. инвалидов Великой Отечественной войны;
2. налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
1. Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
2. инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3   налоговый вычет в размере 1 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

    3.1 каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

    3.2   каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

Таблица 6 – Итоговые учетные записи по счету 68.3 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

С кредита счетов		Сумма, руб.	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	В дебет счетов
			Сальдо на 01.01.2012 г.	1042
			Удержан НДФЛ из заработной платы работников	65967	70
50	Перечислен налог в бюджет	65967
Х	Оборот по кредиту счета	65967	Оборот по дебету счета	65967	Х
Х	Сальдо на 31.12.2012 г.	-	Сальдо на 31.12.2012 г.	1042	Х

 

1) Начислен  НДФЛ        65967 руб

 Дебет счета 70 « Расчеты  с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 68 « Расчеты по налогам и сборам»,

 субсчет 3 «Расчеты по  налогу на доходы физических  лиц»           65967 руб.

 

Таблица 7 – Итоговые учетные записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» в ООО «САНРАЙЗ-Черкесск», 2012 г.

 

С кредита счетов		Сумма, руб.	Содержание факта хозяйственной жизни.	Сумма, руб.	В дебет счетов
		_	Сальдо на 01.01.2012	292501
19.3	НДС к возмещению из бюджета	75,477	Выставлена счет-фактура покупателю, НДС с продаж	177856		90.3
51	Платежи в бюджет	80,982	НДС с аванса	36516		76
Х	Оборот по дебету счета	3122,706	Оборот по кредиту счета	2963061		Х
Х	Сальдо на 31.12.2012 г.	_	Сальдо на 31.12.2012 г.	132757		Х

 

 

1) НДС к возмещению из бюджета        75477 руб

Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 3 «НДС по приобрет. мат-произ. запасам»;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  субсчет 2 расчеты по НДС;

2) Платажи в бюджет        80982 руб

Кредит 51 «Расчетные счета»;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

субсчет 2 расчеты по НДС;

3) Выставлена счет-фактура покупателю, НДС с продаж  177856 руб

Дебет 90 « Продажи» субсчет 3 «налог на добавленную стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 2 расчеты по НДС;

4) НДС с аванса          36516 руб

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»;