Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

     МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 

Факультет экономический

Кафедра финансов и кредита 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 

на тему «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» 
 
 
 
 

Выполнена студенткой                        Тычинской Анастасией Сергеевной                 .

    2 курса ФМс – 101  шифр группы             заочная              форма обучения

специальности                               080105 «Финансы и кредит»                                      . 

Руководитель                     к.э.н., доцент Ланцева Татьяна Георгиевна                       .       

                                                    (ученая степень, звание, Ф.И.О.) 

Отметка о допуске (недопуске) к защите ____________________________________

«____» ______________ 2011г.                        _________________________________   

                                                                                           (подпись руководителя) 
 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2011 г.

     РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

     КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 
 

Факультет _____________________ Курс _____ Форма обучения ________________

Студент _______________________________  Шифр __________________________

                                                      (Ф.И.О.)                                                               (для заочной формы обучения)

Курсовая  работа по _______________________________________________________

                                                                                       (наименование дисциплины)

Тема  работы _____________________________________________________________

_______________________________________________________________________ 

Работа  допущена к защите «___»___________201_г.  Руководитель ______________

                                                                                                                             (подпись)

Защитил курсовую работу с оценкой  ________________________________________

Руководитель  ______________           ________________________________________

                                (подпись)                                                                             (Ф.И.О.)

Преподаватель ______________          ________________________________________

                                  (подпись)                   (Ф.И.О.) 
 
 

Рецензия  на курсовую работу

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 
 

Руководитель ____________________________________________________________

                                                                             (ученая степень, звание, Ф.И.О.)

«____»_____________201_г.                                                  _______________________

                                                                                                                                                           (подпись) 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

     ВВЕДЕНИЕ…..…………………………………………………….………..…….4

     1    СУЩНОСТЬ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД

     1.1 Понятие и сущность системы налогообложения ЕНВД…………………...5     

     2    СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД

     2.1 Постановка на учет ЕНВД…………………………………………………....9

     2.2 Порядок перехода и применения системы налогообложения в виде

           ЕНВД…………………………………………………………………………12

     2.3 Расчет и особенности уплаты ЕНВД…………………………………….…17

     2.4 Объекты налогообложения и налоговые ставки………………………..…21

     3    ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ           

           СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД

     3.1 Основные проблемы применения системы налогообложения в виде

           ЕНВД…………………………………………………………………………22

     3.2 Пути решения проблем применения системы налогообложения в виде

           ЕНВД………………………………………………………………………....26

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…30

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………...….32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В 1998 г. был принят Федеральный закон  от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности». Необходимость появления  этого налога в РФ объяснялась  тем, что в сферах деятельности, связанных  с оборотом наличных денежных средств, огромные масштабы приобрело уклонение  от уплаты налогов, а меры налогового контроля оказались нерезультативными.

     Единственным  эффективным инструментом налоговой  политики, позволяющим решать проблему налогообложения таких «проблемных» видов предпринимательской деятельности, признанно выступает конструкция вмененного налога, когда объектом налогообложения выступает не реально полученный, а презюмируемый государством (вмененный) доход налогоплательщика. При всех естественных недостатках такой системы налогообложения, других, более эффективных инструментов разрешения указанных проблем, мировая практика не знает.

     Единый  налог на вмененный доход –  это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых  исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда  и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

     Объектом  исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход в РФ, а так же ее использования  и применения индивидуальными предпринимателями и организациями на практике.

     Цель  исследования определяется задачами, а именно: определение содержания понятия «система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход», установление особенностей, признаков  регулирования системы налогообложения  в виде ЕНВД, а равно выявление  недостатков нормативно-правовой регламентации  и формулирование предложений, направленных на совершенствование законодательства в данной сфере. 

     1 СУЩНОСТЬ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД 

     1.1 Понятие и сущность системы налогообложения ЕНВД 

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход – это  один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Он предусматривает особый порядок  определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой  ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. Система  налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ.

     Суть  этой системы налогообложения заключается  в том, что при исчислении и  уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются  не реальным размером своего дохода, а  размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

     ЕНВД  применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять  решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только представительные органы муниципальных  районов, представительные органы городских  округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения.

     Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа  систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

     Таким образом, может получиться, что на территории какой-либо области система  налогообложения в виде ЕНВД введена  только в нескольких муниципальных  районах (городских округах), в остальных же она не применяется.

     Представительные  органы вправе определять виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится ЕНВД. Но делать они это  могут только в рамках того перечня, который установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг представительные органы вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД.

     При введении ЕНВД на своей территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного  коэффициента, учитывающие особенности  ведения предпринимательской деятельности.

     Система налогообложения в виде ЕНВД носит  обязательный характер. Иными словами, налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе будет платить  налоги (общей, упрощенной или по системе  в виде ЕНВД), если одновременно выполняются следующие условия:

     – на территории осуществления предпринимательской  деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

     – в местном нормативно-правовом акте о ЕНВД упомянут данный вид деятельности.

     ЕНВД  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах. В тех  случаях, когда налогоплательщик совмещает  ЕНВД с иными режимами налогообложения (общим или УСН), он обязан вести  раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Также  обязателен и в случае одновременного осуществления нескольких видов  деятельности, облагаемых ЕНВД.

     В Таблице 1 приведены налоги, которые не уплачиваются при применении ЕНВД [7].

     Таблица 1 - Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД

Для организаций      Для индивидуальных предпринимателей      Налог на прибыль  – в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД      НДФЛ  – в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД      НДС – в отношении  операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением  «ввозного» НДС, уплаченного на таможне)      Налог на имущество  организаций – в отношении  имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД      Налог на имущество физических лиц –  в отношении имущества, используемого  в деятельности, облагаемой ЕНВД      ЕСН – в отношении  выплат, производимых физическим лицам  в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД      ЕСН – в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и  выплат, производимых физическим лицам  в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД