Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

 

Учет ТМЗ и расчетов с поставщиками

 

Учет товарно-материальных запасов в редакции газеты «Нива» производится в соответствии с СБУ 7 “Учет товарно-материальных запасов” в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно-материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу в разрезе структурных подразделений по материально-ответственным лицам.

В редакции газеты «Нива» товарно-материальные запасы учитываются как на местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет товарно-материальных ценностей в местах хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответственными лицами, в частности на складе - заведующим складом, в цехе - начальником цеха. Учет ведется в натуральном выражении (м, кг, шт., л и т.д.) по наименованиям.

Бухгалтерия редакции газеты «Нива» осуществляет учет приобретения, наличия и расходования материалов не только в натуральном, но и в денежном выражении.

Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по кредиту счета 671 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, на котором осуществляется синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками.

Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в журнале-ордере №6.

Учет материальных запасов ведется на основных активных счетах подраздела 20 “Материалы”: 201 “Сырье и материалы”; 206 “Прочие материалы”; 208 “Строительные материалы”.

 

Таблица 4   Учет материальных запасов

 

Документы
Приходные	Расходные
1. По складам и материально  ответственным лицам
2. По видам материалов
3. По поставщикам и другим источникам  поступления	3. По объектам калькуляции и  объектам других затрат

 

 

На основании приказа №22 от 10 января 2007 года редакция газеты «Нива» произведено снятие фактических остатков ТМЗ по состоянию на 15 января 2007 года для проведения инвентаризации. При инвентаризации ТМЗ составляется инвентаризационная опись, а результаты инвентаризации заносятся в Сличительную ведомость.

Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 671 «Счета к оплате». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 671 «Счета к оплате» отражается задолженность поставщикам.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам.

Счёт 671 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:

 

Таблица 5   Акцептованные счета фактуры в 2007 году редакции газеты  "Нива"

Поставщик, Документ	Содержание операции	КТ 671 в ДТ счетов	Сумма, тыс.тенге
1	2	3	4
ПК Криоген Счет фактура № 85	Калька	201	18,6
ТОО  АК Счет фактура № 65	Материалы	201	15,5
ТОО НПФ-ЭКО Счет фактура № 52	Распечатка газеты	201	1157,1
ТОО Веста Счет фактура № 66	ГСМ	203	195,0
ИП Шевкунов Счет фактура № 5	Запасные части	205	40,0
АО Казахтелеком Счет фактура №  12563	Услуги связи	821	30,0
Итого			1456,2

 

• полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 671 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Записи по кредиту счета 671 производятся на основании предъявленных поставщиками и принятых к оплате счетов-фактур.

 

 Аудит обязательств

 

Для проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками можно использовать пересчет, сопоставление, прослеживание, документальную проверку, подтверждение.

В таблице 6 приведена программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в редакции газеты «Нива».

Таким образом, из проведенной аудиторской проверки кредиторской задолженности можно сделать следующее заключение, что предоставленная аудиторской фирме в финансовой отчетности информация в части кредиторской задолженности соответствует фактическим данным; бухгалтерский учет расчетов редакции газеты «Нива» соответствует установленным требованиям; запросы поставщикам и подрядчикам соответствуют данным учета на предприятии.

 

Таблица 6   Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками и  

                    Подрядчиками

 

Содержание	Источник информации	Приемы проверки
1	2	3
Наличие подтверждающих	Договоры, письма, счета-	Прослеживание
Продолжение Таблицы 6
1	2	3
документов на приобретение ТМЗ	фактуры и приходные документы	Подтверждение
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров	Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЗ	-»-
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС	Счета-фактуры, инструкции по НДС	Пересчет
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры	Счета-фактуры, регистры бухучета	Прослеживание
Проверка реальности кредиторской задолженности	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам	Подтверждение
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально ответственными лицами	Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета	Выборочная проверка, сопоставление
Проверка правильности состав ленных корреспонденции счетов	Регистры бухучета, счета, платежные поручения	Прослеживание

 

 

Учет денежных средств и расчетов

 

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 24 "Организация бухгалтерской службы" (СБУ 24).

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются (бухгалтерией) четко и ясно, чернилами или шариковой ручкой.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.

Оприходование денег в кассу оформляется записью по дебету 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" в журнале – ордере №2.

При внесении наличных денежных средств редакция газеты «Нива» составляет заявление на взнос наличными и на предприятии по результатам проведенных операций в конце месяца составляется журнал – ордер №1.

За 2007 года редакция газеты «Нива» провела ряд операций с наличностью на расчетном счете.

Так, в течение 2007 года в кассе редакции газеты «Нива» были проведены следующие операции:

 

Таблица 7    Корреспонденция счетов по кассе за 2007 год по учреждению редакция газеты «Нива»

 

№ пп	Содержание  операций	Сумма, тенге	Корр. счетов
			Дт	Кт
1.	Поступление денежных средств в кассу: с расчетного счета по неиспользованному авансу за реализованную продукцию (подписка, объявления)	2910,2 10,0   195,1	451 451   451	441 333   701
2.	Выданы из кассы подотчетные суммы	641,9	333	451
3.	Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты	2249,6	681	451

 

Таблица 8 Корреспонденция счетов проведенных операций на расчетном счету по учреждению редакции газеты «Нива» 

 

№ пп	Содержание операций	Сумма тыс.тенге	Корр.счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1.	Поступление денежных средств на расчетный счет: от подписки от объявлений государственный заказ	1178,4 585,2 3486,0	441 441 441	301/1 301/2 301/3
Продолжение Таблицы 8
1	2	3	4	5
2.	Снято с расчетного счета в кассу наличные деньги	2896,7	451	441
3.	Перечисление в бюджет подоходного налога с юридических и физических лиц	160,0	639	441
4.	Погашение задолженности перед поставщиками	1386,8	671	441
5.	Перечисление социальных отчислений с работников	44,4	635/1	441
6.	Перечисление в бюджет социального налога с юридических	449,9	635	441
7.	Перечислены ОПВ в ГЦВП	252,7	686	441
8.	Перечислена пеня	2,0	634	441
9.	За обслуживание расчетного счета	29,7	821	441