Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

_{Ограниченно-целевые – достижение какой-либо одной цели (как правило, фискальная);}

_{Многоцелевые;}

_{По  продолжительности  проведения:}

_{Краткосрочные (~3 года) (снижение налоговых  ставок → уменьшение налоговой нагрузки);}

_{Среднесрочные (до 8 лет);}

_{Долгосрочные (свыше 8 лет).} 
 

_{11. Классические принципы  налогообложения  (по Н.И. Тургеневу).}

_{1. Равное распределение  налогов – налоги  должны быть распределены  между всеми гражданами  в одинаковой соразмерности;}

_{2. Определенность налогов;}

_{3. Собирание налогов  в удобное время  для налогоплательщиков;}

_{4. Дешевое собирание  налогов;}

_{5. Общее правило  при взимании налогов:  «Налоги должны  собираться с чистого дохода».} 

_{12. Условный алгоритм  реализации налоговой  реформы}

_{13. Налоги, сборы, пошлины:  сходство и различия.} 

_{Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.}

_{Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).}

_{Пошлина - государственный денежный сбор, вид налога, взимаемого с товаров и имущества, а также с некоторых операций, регулируемых государством.}

_{Налог и сбор:}

 

_{Законодатель  называет сбор взносом  в отличие от налога, который назван платежом.}

_{Сходство  налога и сбора  по таким элементам, как налогоплательщики (физ. и юрид. Лица) и обязательный характер платежа.}

_{Налог и пошлина:}

_{Российское  законодательство выделяет 3 вида пошлины:}

_{Государственная пошлина (Взимается  например за принятие исковых заявлений, выдачу копий документов, регистрация граждан  по месту жительства и т. д. Она закреплена в НКРФ в статье 13 и является федеральным налогом и имеет все те же признаки, что и налог).}

_{Регистрационная пошлина (взимается  при обращении  на выдачу потента  или лицензии).}

_{Таможенная  пошлина (это обязательный платеж взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на положенную территорию или при вывозе его с этой территории. Имеет все те же признаки, что и налог, НО есть 1 отличие: Уплачивается только при ввозе или вывозе товаров через гос.границу). Можно обозначить ее статус, как федеральный налог, т. к. она обладает всеми признаками налога, а в системе национальных счетов учитывается в статье «налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции».}

_{Регулярность  в случае с пошлинами  означает их регулярную уплату при возникновении каждого нового объекта налогообложения.} 

_{14. Частные налоговые  теории.}

_{1. Теория соотношения  прямого и косвенного  обложений. Существует 2 точки зрения:}

_{Косвенные налоги считались  более обременительными и негативно влияющими  на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость товара. Таким образом, согласно первой позиции, косвенные налоги являются вредными, так как они ухудшают положение народа. Налогообложение должно быть преимущественно прямым.}

_{Вторая  позиция, появившаяся  в конце средних веков, напротив, обосновывала необходимость установления косвенного налогообложения. Посредством косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство через различные льготы и откупы не было обременено прямыми налогами. Поэтому сторонники идеи косвенного налогообложения стремились заставить платить привилегированные классы путем установления налога на их расходы. Тем самым косвенные налоги рассматривались в качестве средства по установлению равенства в обложении.}

_{Однако  в конце XIX в. экономисты, спорившие по этому вопросу, пришли к выводу о необходимости поддержания баланса между прямым и косвенным налогами, считая, что прямое налогообложение предназначено для уравнительных целей, а косвенное - для эффективного получения поступлений. Некоторые специалисты идею о «разумном сочетании прямых и косвенных налогов» рассматривают даже в качестве одного из принципов налоговой системы.}

_{2. Теорию единого налога:Различные сторонники данной теории представляли единый налог в качестве панацеи от всех бед. Утверждалось, что после установления этого налога бедность будет ликвидирована, повысится заработная плата, перепроизводство будет невозможно, во всех отраслях промышленности произойдет рост производства и т. д. Единый налог - это единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта налогообложения различными теоретиками предлагались земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.}

_{3. Теории переложения налогов, исследование которой началось еще в XVII в. Суть теории переложения заключается в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения. Существует 2 вида переложения налога: С продавца на покупателя (НДС) и С покупателя на продавца (акцизы).}

_{15. Классические принципы налогообложения по Вагнеру.}

_{Приведенные классические принципы А. Смита дополнил немецкий экономист  Адольф Вагнер (1835—1917):}

_{1. Финансовые принципы  организации налогообложения:}

_{достаточность налогообложения (расходы  государства должны покрываться налоговыми поступлениями);}

_{эластичность (подвижность) налогообложения. В зависимости  от состояния экономики  гос-во применяет 3 вида налоговой политики:}

_{Если  экономика в кризисном  положении или  происходят военные  действия след-но используют политику максимальных налогов.}

_{Если  идет экономический  рост след-но используют политику минимальных  налогов.}

_{Смешанная политика (50% косвенных  и 50% прямых налогов).}

_{2. Народнохозяйственные  принципы:}

_{2.1.  надлежащий выбор  источника налогообложения,  т. е. решение  вопроса о том, должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом;}

_{2.2. правильная комбинация  различных налогов  в такую систему,  которая считалась  бы с последствиями  и условиями их  предложения.}

_{3. Этические принципы, принципы справедливости:}

_{3.1. всеобщность налогообложения  (охват всех слоев  населения);}

_{3.2. равномерность налогообложения  (рост налогов  зависит от роста  доходов населения).}

_{4. Административно-технические  правила или принципы  налогового управления:}

_{4.1. определенность налогообложения;}

_{4.2. удобство уплаты  налога;}

_{4.3. максимальное уменьшение  издержек взимания.} 

_{19. Элементы налога: обязательные, факультативные, дополнительные}

_{I обязательные элементы:}

_{1. Объект налогообложения.} 

_{2. Налоговая база.}

_{3. Налоговая ставка}

_{4. Налоговый период} 

_{5. Порядок исчисления  налога} 

_{6. Порядок и сроки  уплаты налога}

_{II факультативные элементы:}

_{1. налоговые льготы  – самый важный  элемент}

_{2. отчетный период}

_{3. ответственность  за налоговые правонарушения}

_{4. Порядок удержания  и возврата сумм налогов}

_{III Дополнительные элементы:}

_{1. Предмет налога}

_{2. Источник налога}

_{3. Единица налога}

_{4. Масштаб налога}

_{5. Носитель налога}

_{23. Элементы налога: объект налогообложения,  налоговая база, налоговый  период (отчетный  период), налоговая  ставка.}

_{Объект налогообложения. Представляет собой стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство связывает с возникновением у налогоплательщика обязанности по уплате налога.}

_{Налоговая база. Представляет собой количественное выражение объекта налогообложения и является основой для исчисления суммы налога, т. к. именно к ней будет применяться налоговая ставка. Исчисляется по итогам каждого налогового периода и определяется на основе данных бух.учета, либо иных данных документально подтвержденных об объекте налогообложения.}

_{Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения. Устанавливается НК РФ.}

• _{твердые – для каждой единицы определен и зафиксирован размер налога.}
• _{процентные, когда с одного рубля предусматриваются определенные процентные обязательства. (простые – применяются ко всему объекту налогообложения; сложные – повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения)}
• _{смешанные (адвалорная) – применяется в акцизах.}

_{Налоговый период  - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.}

_{Отчётный  период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.} 

_{24. Налоговый контроль  как основной элемент  налогового механизма.}

_{Отражен в главе 14 НК РФ.}

_{Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.}