Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

_{Итак, что касается прямых податей, то главным объектом обложения служила земля, а раскладка налога велась на основании писцовых книг. Книги описывали количество и качество земель, их урожайность и населенность. Время от времени писцовые книги возобновлялись и проверялись.}

_{Со  времени Ивана Грозного в промышленных местах раскладка податей стала производиться не по сохам, а «по животам и промыслам». Прямая подоходная подать взималась только с восточных инородцев, у которых каждый работоспособный мужчина был обложен меховой или пушной данью, известной под названием «ясак». Многие натуральные повинности в это время были заменены денежным оброком.}

_{Кроме обычных прямых податей  и оброка, при Иване  Грозном широко практиковались целевые налоги: ямские деньги, стрелецкая подать для создания регулярной армии, полоняничные деньги — для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.}

_{Главными  косвенными налогами оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины,которые были в правление Ивана Грозного упорядочены; судебные пошлины. Торговые пошлины часто отдавались на откуп, что служило серьезным препятствием для развития торговли, особенно из-за их искусственного усложнения, придирок и вымогательств со стороны откупщиков и нанятых ими сборщиков.}

_{В царскую казну  шли сборы с  публичных бань, с  питейной торговли, так как изготовление и продажа пива, меда и водки составляли исключительно прерогативу государства.}

_{Финансовая  система России в XV — XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутанна.}

_{Несколько упорядочена она  была в царствование Алексея Михайловича (1629—1676), создавшего в 1655 г. Счетный  приказ. Он вел войны со шведами и поляками, требовавшие огромных расходов. К тому же Россию во второй половине сороковых годов XVII в. постигло несколько неурожайных лет и падеж скота от эпидемических болезней. Правительство прибегало к экстренным сборам. С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. То есть прямые налоги «с животов и промыслов» поднялись до 20%. Увеличивать их дальше стало невозможно. И тогда была предпринята попытка поправить финансовое положение с помощью косвенных налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд. Кстати, эту меру применяли и в других странах. Расчет был на то, что соль потребляют все слои населения и налог разложился на всех равномерно.  
      Однако на деле оказалось, что тяжело пострадало беднейшее население. Оно кормилось главным образом рыбой из Волги, Оки и других рек. Выловленная рыба тут же солилась дешевой солью. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба портилась в огромном количестве. Возник недостаток основного пищевого продукта'. К тому же у людей, занятых тяжелым физическим трудом, соляной обмен наиболее интенсивен и соли им требуется больше.  
      В России соляной налог был временно отменен после народных (соляных) бунтов, и началась работа по упорядочению финансов на более разумных основаниях.}

_{Эпоха Петра I характеризуется  постоянной нехваткой  финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь даже учредил новую должность "прибыльщиков", обязанность которых заключалась в изобретении новых источников доходов. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов и др.}

_{Екатерина II приняла участие  в дальнейшем преобразовании финансов, создав экспедицию о государственных доходах, которая впоследствии была разделена на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала государственными доходами, другая -расходами, третья - ревизией счетов, четвертая - взиманием недоимок, не доборов и недочетов. В это время прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными.}

_{В последней трети XVIII в. в России соотношение  между прямыми  и косвенными налогами равнялось 1 к 3. Основными  видами прямых налогов  были подушная подать (составляла около 30% всех доходов), подворная подать и промысловый налог. Основное место среди косвенных налогов принадлежало отчислениям от государственной монопольной торговли винно-водочными изделиями. Питейные налоги формировали 1/5 всех доходов бюджета России. Взимались также акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, осветительные нефтяные масла и на ряд других товаров.} 

_{Подати  и сборы:}

_{l  XII-XIII вв.: натуральный оброк – один из видов феодальной ренты, уплачиваемой зависимыми крестьянами феодалам.}

_{l  XV-XVI вв. (Поволжье), XVII в. (Сибирь) ясак – натуральный налог, которым облагались нерусские народы Поволжья, Сибири и Дальнего Востока.}

_{l  XVI в. царь Иван Грозный – институт опричнины.}

_{l  Петр I (1682-1725):}

_{-        учредил новую должность «прибыльщиков»,}

_{-        переход от подворного налогообложения к подушной подати,}

_{-        были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов и др.}

_{l  XVI до сер. XIX вв.:}

_{-        прямые налоги: винные откупа – доходы от реализации (продажи) алкогольных напитков.}

_{-        косвенные налоги: акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, осветительные нефтяные масла и др.} 
 
 

_{39. Принцип постоянного  место пребывания (резиденства)}

<sub>От решения вопроса о том, является или нет физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации зависит очень многое в налогообложении налогом на доходы физических лиц. В частности: 
- налоговая ставка (ст.224 НК РФ); 
- объект налогообложения (ст.209 НК РФ); 
- право на применение налоговых вычетов; 
- применимость правил об избежании двойного налогообложения.</sub>

_{Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых сосредоточены на территории РФ. 
К физическим лицам—резидентам относятся:}

_{постоянно или временно (в течение более одного года (365 + 1 день) проживающие на территории Российской Федерации}

_{временно находящиеся (менее одного года) за пределами России;}

_{государственные служащие (включая дипломатов) и военный персонал — граждане РФ, работающие за рубежом, вне зависимости от сроков их пребывания за пределами страны;}

_{студенты, обучающиеся за рубежом, и лица, проходящие курс лечения, независимо от сроков их проживания за границей.  
К юридическим лицам—резидентам относятся:}

_{юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации с юридическим адресом на ее территории (включая СП), а также полностью принадлежащие иностранным инвесторам, их дочерние и(или) зависимые хозяйственные единицы, если в учредительных документах не оговорено иное (например, предприятие будет осуществлять свою деятельность на территории страны менее одного года);}

_{предприятия с долевым участием и полностью принадлежащие российским инвесторам, их филиалы, представительства и конторы с местонахождением на территории РФ;}

_{филиалы, представительства и конторы юридических лиц—резидентов РФ, находящиеся за пределами страны и имеющие в своем штате менее 10 наемных работников;}

_{филиалы, представительства и конторы юридических лиц—нерезидентов РФ, находящиеся на территории страны, если в учредительных документах не оговорено иное, т.е. они осуществляют свою деятельность менее одного года или имеют в штате более 10 наемных работников; 
дипломатические и прочие официальные представительства РФ, находящиеся за пределами страны.} 

_{Нерезидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, экономические интересы которых сосредоточены за пределами экономической территории страны.} 

_{Налоговый кодекс РФ использует юридическую технику, которая определяет круг налоговых резидентов РФ, а нерезиденты  определяются по остаточному  принципу (иными словами, нерезиденты –  это все, кто не является налоговым резидентом).}

_{Итак, кто является налоговым резидентом РФ? 
Это физическое лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.}

_{Здесь необходимо обратить внимание на то, что гражданство для налогового резидентства никакого значения не имеет, т.е. налоговым резидентом может быть как гражданин РФ, так и иностранный гражданин, не говоря уже о лицах без гражданства и лицах с двойным гражданством.}

_{Однако, при этом необходимо учитывать два императива, установленные налоговым законом: 
1. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечение или обучения. 
2. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, признаются налоговыми резидентами независимо от фактического времени нахождения их в Российской Федерации.}

_{Чем физическому лицу подтверждать факт нахождения на территории РФ, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. По всей видимости, здесь открывается простор для усмотрения: в ход могут идти справки с места работы и жительства, отметки пограничного контроля и т.п.}

_{41. Состав и общая  характеристика федеральных,  региональных и  местных налогов  и сборов.}

_{В РФ устанавливаться  следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные ( в соответствии с ч.1, ст. 12 НК РФ).}

_{Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.}

_{К федеральным налогам  и сборам относиться (в  соответствии с ч.1 ст.13 НК РФ):}

• _акцизы
• _{налог на добавленную стоимость}
• _{налог на прибыль организаций}
• _{единый социальный налог}
• _{налог на доходы физических лиц}
• _{налогообложение природопользования:}

_{– налог на полезных ископаемых}

_{– водный налог}

_{– сборы за пользование  объектами животного  мира и за использование  объектов вводных  биологических ресурсов}

• _{государственная пошлина}

_{Региональные  налоги — налоги установленные настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории РФ. В состав входит:}

• _{налоги на имущество организации;}
• _{налоги на игорный бизнес;}
• _{транспортный налог.}

_{Местные налоги — это налоги установленные настоящим кодексом РФ и НПА (нормативные правовые акты) представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В состав входит:}

• _{земельный налог}
• _{налог на имущество физических лиц.}

 

_{Региональные  налоги: общая характеристика}

_{В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.}