Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

_{При установлении региональных налогов законодательные органы субъектов РФ определяют в пределах, предусмотренных НК РФ следующие элементы налогообложения:}

• _{налоговые ставки;}
• _{порядок и сроки уплаты налогов; а также:}
• _{налоговые льготы;}
• _{основания и порядок их применения}

_{Налог на имущество организаций: Он установлен ст. 14 и раскрыт в главе 30 НК РФ, а также законом соответствующего субъекта РФ (например, ЗТО № 413 от 24.11.03 «О налоге на имущество организаций»)}

_{Это региональный прямой налог, обращенный к имуществу организаций. Он носит важный экономический характер. В рыночных условиях он не позволяет организациям накапливать «лишнее» имущество, т.е. не используемое для получения прибыли.}

_{Налогоплательщиками (ст. 373) признаются:}

_{– российские организации;}

_{– иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ (иностранные организации I типа);}

_{– иностранные организации, имеющие в собственности  недвижимое имущество  на территории РФ (иностранные  организации II типа)}

_{Объектом налогообложения (ст. 374) признаются:}

_{– движимое и недвижимое имущество (для российских организаций и  иностранных организаций I типа)}

_{– недвижимое имущество (для  иностранных организаций II типа)}

_{Налоговая база (ст. 375) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.}

_{Налоговым периодом (ст. 379) признается календарный год.}

_{Налоговая ставка (ст. 380) восстанавливается законом субъектов РФ и не может превышать 2,2%.}

_{Налог исчисляется (ст. 382) налогоплательщиком самостоятельно как процентная доля налоговой базы.}

_{Налог уплачивается (ст. 383) авансовыми платежами по итогам отчетных периодов.}

_{Налоговые льготы (ст. 381) предусматривают освобождение от налогообложения некоторых организаций. Например, религиозных организаций; общероссийских общественных организаций инвалидов; государственных научных центров и др.}

_{Транспортный  налог: Он установлен в ст. 14 и раскрыт в главе 28 Налогового кодекса РФ, а также законом соответствующего субъекта РФ (например, ЗТО № 343 от 28.11.02 «О транспортном налоге»)}

_{Это региональный, прямой налог с владельцев транспортных средств.}

_{Налогоплательщиками (ст. 357) признается лица (т.е. физические и юридические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.}

_{Объектом  налогообложения (ст. 358) признается широкий спектр транспортных средств.}

_{В то же время не каждое транспортное средство является объектом налогообложения (п. 2 ст. 358). Например:}

_{– весельные лодки;}

_{– автомобили легковые, специально оборудованные  для использования  инвалидами;}

_{– тракторы, комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;}

_{– транспортные средства, находящиеся в  розыске и др.}

_{Налоговая база (ст. 359) зависит от вида транспортного средства и определяется как:}

_{– мощность двигателя  в лошадиных силах;}

_{– паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в кг-силах;}

_{– валовая вместимость  в регистровых  тоннах;}

_{– как единица транспортного  средства.}

_{Налоговым периодом (ст. 360) признается календарный год.}

_{Налоговая ставка (ст. 361) устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от налоговой базы.}

_{При этом налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем  в пять раз.}

_{Сумма налога исчисляется (ст. 362) в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.}

_{Организации исчисляют сумму  налога самостоятельно. Физическим лицам  сумму налога исчисляют  налоговые органы, которые не позднее 1 июля текущего года вручают им налоговое  уведомление.}

_{Уплата  налога (ст. 363) производится до 31 июля текущего календарного года.}

_{По  вновь приобретенному транспортному средству уплата налога производится:}

_{– организациями - до 31 декабря текущего календарного года;}

_{– физическими лицами - не позднее 30 дней с  момента получения  налогового уведомления.}

_{Организации представляют в налоговые органы налоговые декларации.}

_{Налоговые льготы устанавливаются законом субъекта РФ.} 

_{Местные налоги: общая характеристика.}

_{В соответствии с п. 4 ст. 12 Налогового кодекса  РФ Местными налогами признаются налоги, которые установлены  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.}

_{Право устанавливать местные  налоги предоставлено  представительным органам  только двух видов муниципальных образований: муниципальному району и городскому округу. В городах федерального значения (г. Москва, Санкт-Петербург) право устанавливать местные налоги предоставлено законодательным органам этих субъектов РФ. При установлении местных налогов определяют следующие элементы налогообложения:}

• _{налоговые ставки}
• _{порядок и сроки уплаты налогов}
• _{налоговые льготы и основания и порядок их применения}

_{Земельный налог: Он установлен ст. 15 и раскрыт в главе 31 Налогового кодекса РФ, а также нормативно-правовым актом представительного органа муниципального образования.}

_{Это местный, прямой налог, взимаемый с пользователей  земельных участков.}

_{Он  является своеобразной платой за землю, которая  поступает в местные  бюджеты.}

_{Налогоплательщиками (ст. 388) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:}

_{– собственности, т.е. собственники земли;}

_{– постоянного (бессрочного) пользования, т.е. землепользователи;}

_{– пожизненного наследуемого владения, т.е. землевладельцы}

_{Арендаторы земельных участков платят арендную плату, а земельный}

_{налог платят арендодатели.}

_{Объектом  налогообложения (ст. 389) признаются земельные участки в пределах муниципального образования (городов федерального значения г. Москвы и Санкт-Петербург).}

_{Не  признаются объектом налогообложения земельные участки:}

_{– изъятые из оборота;}

_{– ограниченные в обороте.}

_{Налоговая база (ст. 390) определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющиеся налоговым периодом.}

_{Налоговым периодом (ст. 393) признается календарный год.}

_{Налоговые ставки (ст. 394) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения г. Москвы и Санкт- Петербурга) и не могут превышать:}

• _{0,3% – в отношении земельных участков:}

_{– отнесенных к землям сельхоназначения;}

_{– занятых жилым  фондом;}

_{– предоставленных  для жилищного  строительства;}

_{– предоставленных  для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или  животноводства.}

• _{1,5% — в отношении прочих земельных участков}

_{Сумма налога исчисляется (ст. 396) как процентная доля налоговой базы.}

_{Налогоплательщики — организации  и индивидуальные предприниматели  исчисляют сумму  налога самостоятельно.}

_{Другим  физическим лицам  сумму налога исчисляют налоговые органы}

_{Налог уплачивается (ст. 397) в порядке и сроки определяемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения г. Москвы и Санкт-Петербурга).}

_{Налоговые льготы (ст. 395) предусматривают освобождение от налогообложения некоторых категорий налогоплательщиков. Например: религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации и др.} 

_{Налог на имущество физических лиц: Он установлен ст. 15 НК РФ, но пока не раскрыт отдельной главой II части НК РФ. Налог регламентирован Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003 — 1 (в ред. ФЗ от 24.07.02 № 110 - ФЗ) и устанавливается представительными органами муниципальных образований.}

_{Это местный, прямой налог  на недвижимое имущество  физических лиц.}

_{Налогоплательщиками признаются физические лица.}

  _{Объектом налогообложения является недвижимое имущество физических лиц, например, находящееся в их собственности жилые дома, квартиры, гаражи, дачные строения и т.д.}

_{Налоговой базой признается стоимость недвижимого имущества.}

_{Пока  таковой является инвентаризационная стоимость БТИ (бюро технической инвентаризации).}

_{Предполагается  перейти на рыночную стоимость.}

_{Налоговым периодом является календарный год.}

_{Налоговая ставка устанавливается представительными органами муниципальных образований.}

_{Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы.}

_{Налог исчисляется налоговыми органами, которые  направляют налогоплательщикам до 1 августа текущею  года календарного года налоговые уведомления.}

_{Налог уплачивается равными долями в два срока: до 15 сентября и до 15 ноября текущего календарного года.}

_{Налоговые льготы устанавливаются представительными органами муниципальных образований.}

_{От  уплаты налога, как  правило, освобождаются:}

_{— герои СССР и герои  РФ и др.;}

_{— инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;}

_{— участники Великой  Отечественной войны и др.} 

_{44. Порядок и условия  предоставления налогового  инвестиционного  кредита}

_{Согласно  НК РФ  (ч.1, раздел IV «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», глава 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа», статья 67 «Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита»):}

_{1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:}