Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

     Кроме того, существуют и характерные признаки ответственности за совершение налоговых правонарушений:

1. Основанием является налоговое правонарушение;
2. Носит, как правило, имущественный характер;
3. Применение ответственности урегулировано нормами налогового, административного или уголовного права;
4. Объектами ответственности являются плательщики (иные обязанные лица), налоговые агенты, их представители, банки.

     За  совершение налоговых правонарушений законодательство устанавливает два вида ответственности:

1. административная;
2. уголовная.

     В зависимости от вида, устанавливаются  и особенности привлечения виновного лица к ответственности.

     Лицо  не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

     - отсутствие события налогового  правонарушения;

     - отсутствие состава налогового  правонарушения;

     - истечение сроков давности привлечения  к ответственности.

72. Общие условия  привлечения к  ответственности  за нарушение налогового  законодательства.

     Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены КоАП и УК РБ.

     Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

     Предусмотренная КоАП ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РБ.

     Привлечение организации к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц  при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РБ.

     Привлечение налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

     Привлечение налогового агента к ответственности  за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности  перечислить причитающиеся суммы  налога и пени.

     Лицо  считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда.

     Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

73. Виды ответственности  за нарушение налогового  законодательства.

  В Республике Беларусь  за нарушения  в области налогообложения предусмотрена  экономическая, административная, уголовная  ответственность.

  Экономическая  ответственность  – установленные актами  законодательства  правовые  последствия неисполнения  или ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательской деятельности актов законодательства в сфере экономических отношений. Применяется  в  виде  экономических  санкций. 

  Административная  ответственность  выражается  в применении  административного взыскания к физическому лицу,  совершившему  административное правонарушение, а также к юридическому лицу, признанному виновным.  Виды  административных  правонарушений  определены  в Кодексе  об административных правонарушениях. 

  Административная  ответственность применяется  за:

• нарушение срока подачи заявлений о постановке на учет
• осуществление деятельности без постановки на учет.
• нарушение срока представления налоговой декларации
• нарушение правил учета объектов налогообложения
• неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины)
• невыполнение в срок обязанности по удержанию и перечислению суммы налога, сбора (пошлины)
• и другие.

  За  выявленные налоговыми органами административные правонарушения применяются следующие меры ответственности:

• штраф и предупреждение - налоговыми органами;
• штраф, конфискация, депортация, взыскание стоимости предмета административного правонарушения – судами.

  Уголовная ответственность выражается в осуждении от имени Республики Беларусь по приговору суда лица, совершившего преступление, и применении на  основе осуждения наказания либо иных мер уголовной ответственности в соответствии с Уголовным кодексом.

    Ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов наступает по статье 243 Уголовного кодекса РБ, санкцией которой предусмотрено наказание до 7 лет лишения свободы с конфискацией имущества.

  Уголовная ответственность наступает в  случае уклонения от уплаты налогов, сборов в крупном и особо крупном  размере. Под крупным размером понимается сумма сокрытых налогов, в 250 раз превышающая размер базовой величины, под особо крупным размером - сумма, в 1000 раз превышающая размер базовой величины (в настоящее время – 35 000 000 руб.).

74.Основания  освобождения от наказания за нарушение налогового законодательства. Налоговая амнистия

  В последнее время в СМИ обсуждается тема налоговой амнистии. Вместе с тем, еще в конце 2005 г. в УК и УПК РБ были внесены изменения, которые позволяют освободить лицо от уголовной ответственности в случае полного возмещения им причиненного государству ущерба (вреда).

  Так, согласно УК лицо, совершившее преступление, повлекшее причинение ущерба государственной  собственности или имуществу  юридического лица, доля в уставном фонде которого принадлежит государству, либо существенного вреда государственным или общественным интересам и не сопряженное с посягательством на жизнь или здоровье человека, может быть освобождено от уголовной ответственности в порядке, установленном законодательным актом, если оно добровольно возместило причиненный ущерб (вред), а также выполнило иные условия освобождения от уголовной ответственности, предусмотренные законодательным актом.

  В соответствии с Положением о порядке осуществления в РБ помилования осужденных, освобождения от уголовной ответственности лиц, способствовавших раскрытию и устранению последствий преступлений, лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, если оно:

  - раскаялось в совершенном преступлении  и способствовало его раскрытию;

  - добровольно возместило причиненный  ущерб, включая расходы на восстановление  нарушенных имущественных прав  и неполученные доходы (упущенную  выгоду) от оборота имущества,  вред, нанесенный государственным  или общественным интересам, способствовало  устранению иных последствий совершенного преступления;

  - передало в собственность государства  принадлежащие ему орудия и  средства совершения преступления; вещи, изъятые из оборота; имущество,  приобретенное преступным путем,  а также предметы, которые непосредственно связаны с преступлением.

  Решение об освобождении лица от уголовной  ответственности принимает Президент  РБ.

  Таким образом, применение института освобождения от уголовной ответственности по основаниям, перечисленным выше, является альтернативой так называемой "налоговой амнистии" для лиц, которые хотят раз и навсегда рассчитаться с государством за свои долги и не жить в постоянном страхе возможного наказания.

  О планах по проведению в 2010 году такой  амнистии говорится в проекте  директивы по либерализации экономической деятельности. Этим документом предписывается правительству до 1 июля 2011 года внести на рассмотрение главы государства проект нормативного правового акта о введении в Республике Беларусь налоговой амнистии к лицам, которые готовы себя реабилитировать путем легализации своих доходов.