Шпаргалка по "Страхование"

Прочие доходы:

-  доходы от реализации  основных фондов, материальных ценностей  и прочих активов;

-  доходы от сдачи  имущества в аренду;

- доходы от прочей не  запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной  с осуществлением страховой деятельности (оплата консультационных услуг,  обучения) и др.

Соответственно классифицируют и расходы.

К расходам страховой организации, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

- суммы отчислений в  страховые резервы, формируемые  на основании законодательства  о страховании в порядке, установленном  федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

- страховые выплаты по  договорам страхования, сострахования  и перестрахования;

-   суммы страховых  премий (взносов), переданных в перестрахование;

-  вознаграждения и  тантьемы, выплаченные по договорам  перестрахования;

- суммы процентов, уплаченных  на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

-   вознаграждения за  оказание услуг страхового агента  и страхового брокера;

- расходы по оплате  организациям или отдельным физическим  лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;

-   расходы на ведение  дела;

-   другие расходы,  непосредственно связанные со  страховой деятельностью.

Прибыль отчетного периода  страховой компании равна сумме  прибыли от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.

42)

 В состав расходов страховой компании включаются: выплаты страхового возмещения и страховых сумм;отчисления в страховые резервы;страховые взносы, переданные в перестрахование;расходы на ведение дела;прочие расходыВ ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, т.е. предоставление страховой защиты сопровождается определенными затратами. Расходы страховой компании, обусловленные ведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. 
Расходы страховой компании можно классифицировать по разным признакам: 
1) по времени осуществления (последовательности финанси рования); 
2) по отношению к основной деятельности (связи со страхо выми операциями); 
3) по целевому назначению (содержанию проводимых операций). По времени осуществления расходы страховой компании подразделяются следующим образом: • расходы, предваряющие заключение договора страхования; • расходы страховой компании, осуществляемые при заключении и в процессе ведения (в течение действия) договора; • расходы страховщика при наступлении страхового случая (окончание договора или истечение срока страхования); • расходы страховой компании, не имеющие непосредственной связи со страховой деятельностью; 
• текущие расходы страховой компании.  
До заключения договора, т.е. до момента продажи страхового 
продукта, страховая компания несет расходы: • по рекламе; 
• на продвижение товара на рынке; 
• на подготовку договоров (разработку условий, расчет тарифов, выпуск бланков); 
• на оплату работы экспертов по оценке риска; 
• на финансирование консультационных работ и др. Заключение договора (андеррайтинг), его ведение и исполнение 
сопровождаются наиболее значительными расходами страховой компании — это 
оплата труда работников страховой компании: 
• по заключению договора (сделки); 
• по сбору страховых премий (инкассации); 
• по обслуживанию страхователей — клиентов компании. К. этой группе относятся расходы страховой компании на выплату комиссионного 
вознаграждения агентам (посредникам), оплату труда сотрудников  
по обработке договоров, а также расходы на ведение договоров 
(например, транспортные расходы агентов).  
Основной статьей расходов страховой компании по исполнению договора страхования является выплата страхового возмещения (обеспечения) или финансирование убытка. В эту группу включаются расходы о урегулированию ущерба (оплата услуг спасателей, экспертов). По отношению к основной деятельности (связи со страховыми операциями) расходы подразделяются на две большие группы: 
а) расходы страховой компании, связанные с осуществлением страховых операции; 
б) расходы страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности. Расходы по страховым операциям представлены статьям отражающими содержание страховой защиты: 
• выплаты страховщика по страховому событию (суммы стр. хового возмещения (обеспечения)); 
• отчисления в страховые резервы. Эти средства предназначе ны для исполнения обязательств по договорам страхован и в будущем. Страховая компания может также образовывать резервы для финансирования предупредительных мeponpиятий.

 

 

 

43)  Формирование  финансовых результатов страховщиками

Определение конечного  финансового результата деятельности страховых компаний.

Конечным финансовым результатом  деятельности страховых компаний является прибыль (убыток).

 

Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы.

 

Для определения налогооблагаемой прибыли классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, регулируются главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 249–269, 293, 294).

В зависимости от источника  поступления доходы страховых организаций делятся на три группы:

1) доходы от осуществления страховой деятельности;

2) доходы от инвестиционной деятельности;

3) прочие доходы.

Прибыль отчетного периода  страховой компании равна сумме  прибыли от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.

Определяют следующие  относительные показатели:

-   рентабельность страховых  операций в целом либо по  каждому виду страхования

прибыль от страховых операций

R_о= ---------------------------------------------- 100;

сумма страховых взносов

 

-   рентабельность инвестиций

 

 

прибыль от инвестиций

R_и= ------------------------------------- 100;

сумма страховых резервов

 

-   уровень выплат

сумма страховых выплат

У_в = ----------------------------------------------- 100;

сумма страховых взносов (премий)

 

-   рентабельность активов

чистая прибыль

R_а= ---------------------------------------------- 100.

                                      среднегодовая стоимость активов

 

44.

Налогообложение деятельности страховых компаний осуществляется в соответствии с действующим  налоговым законодательством. Налоговое  законодательство включает в себя Налоговый  кодекс, федеральные законы о налогах  и сборах, законы субъектов РФ о  налогах и сборах, нормативные  акты органов местного самоуправления. Спецификой налогообложения деятельности страховых организаций являются особенности порядка расчета  налога на прибыль и НДС.

В данной статье рассмотрены  особенности исчисления и уплаты основных налогов с учетом специфики  страховой деятельности, в частности выделены доходы и расходы страховщиков, указаны положения налогового законодательства, касающиеся налогообложения добавленной стоимости, а также рассмотрен порядок формирования страховых резервов.

Особенности налогообложения  страховых компаний регулируются финансово-правовыми  нормами частей первой и второй Налогового кодекса.  Страховые компании раздельно учитывают доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Налоговой базой по налогу на прибыль страховых компаний признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст.247 НК РФ и подлежащей налогообложению.

Доходы, отражаемые страховыми компаниями в налоговом учете, можно  разделить на две группы. Первая группа – доходы, связанные с  производством и реализацией (ст.249 НК РФ), и внереализационные доходы (ст.250 НК РФ). Такие доходы отражаются в общеустановленном порядке, как  их отражают компании производственных отраслей. Вторая группа – доходы от страховой деятельности, описанные  в ст.293 НК РФ, которые учитываются  в особом порядке. К ним, в частности, относятся: страховые премии по договорам  страхования; вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии. Согласно ст.294.1 НК РФ к доходам страховых компаний, осуществляющих обязательное медицинское страхование, кроме доходов, предусмотренных ст.249 и ст.250 НК РФ, относятся также средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

Как правило, страховые компании используют в налоговом учете  метод начисления. Порядок признания  доходов в целях налогообложения  при использовании данного метода устанавливается п.п.1 – 3 ст.271 НК РФ. В этом случае для разных видов  страхования предусмотрен различный  порядок признания страховых  премий. Доходы в виде всей суммы  страхового взноса, причитающейся к  получению, признаются на дату возникновения  ответственности налогоплательщика  перед страхователем по заключенному договору вне зависимости от порядка  уплаты страхового взноса (за исключением  договоров страхования жизни  и пенсионного страхования). По договорам  страхования жизни и пенсионного  страхования доход в виде части  страхового взноса признается в момент возникновения у страховщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями договоров. Суммы вознаграждения за услуги по страхованию признаются доходом для целей налогового учета на дату их оказания. Это следует из п.3 ст.271 НК.

Другие доходы, указанные  в ст.293 НК РФ, являются внереализационными. Это суммы возврата страховых  резервов, доходы от реализации перешедшего  к страховщику права требования страхователя к лицам, ответственным  за причиненный ущерб, а также  суммы санкций за неисполнение условий  договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению  суда.

Как и доходы, расходы  страховых компаний можно разделить  на две группы. К первой группе относятся  общие для всех организаций расходы. Они перечислены в ст.254 – 269 НК РФ. Вторая группа – это специфические  расходы страховых компаний, перечисленные  в ст.294 НК РФ, то есть расходы на страховую  деятельность. К ним относятся: страховые  выплаты по договорам страхования; возврат части страховых премий, а также выкупных сумм по договорам  страхования; вознаграждения за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных  со страховой деятельностью; другие расходы по осуществлению страховой  деятельности. К расходам страховых компаний, осуществляющих обязательное медицинское страхование, кроме расходов, предусмотренных ст.254 – 269 НК, относятся также расходы, понесенные ими при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы (резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий).

При методе начисления расходы  в виде страховых выплат по договору учитываются на дату возникновения  у страховой компании обязательства  по выплате страхового возмещения в  пользу страхователя по фактически наступившему страховому случаю (ст.330 НК РФ). Размер сумм страховых выплат определяется в соответствии с Законом РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Расходы, связанные с оказанием услуг  страхового агента, эксперта, аварийного комиссара и т. п., признаются на дату подписания акта приемки-передачи услуг. Это следует из п.2 ст.272 НК РФ.

Страховые компании обязаны  формировать страховые резервы  для выполнения своих обязательств перед страхователями, как того требует  пункт 26 Закона № 4015-1. Суммы отчислений в такие резервы относятся  к внереализационным расходам по страховой деятельности (п.п.1 п.2 ст.294 НК РФ). Страховые компании могут  формировать фонд предупредительных  мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления  страховых случаев. Основание –  статья 26 Закона № 4015-1. При этом необходимо помнить, что формирование такого резерва  не связано с выполнением страховщиком страховых обязательств.

Операции по оказанию услуг  по страхованию, сострахованию и  перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами в соответствии с пп.7 п.3 ст.149 НК РФ освобождаются  от налогообложения на территории РФ. Однако страховые компании уплачивают НДС по операциям нестраховой  деятельности. К таким операциям  относятся доходы от консультационных услуг, сдачи основных средств в  аренду и т.п. Кроме того, страховые  компании уплачивают НДС с агентских  услуг, оказываемых другим страховщикам. В соответствии с п.5 ст.170 НК РФ страховые  компании имеют право включать в  затраты, принимаемые к вычету при  исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам  по приобретаемым услугам. При этом вся сумма НДС, полученная ими  по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

 

45. Финансовый потенциал страховой компании.

Кругооборот средств страховой организации не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется постоянной вовлеченностью части средств в инвестиционный процесс. Это позволяет обозначить средства, находящиеся в обороте страховщика и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности, как его финансовый потенциал.

В момент организации страховой  компании первым и исходным элементом  финансового потенциала становится собственный капитал, который в процессе деятельности пополняется за счет различных источников (прибыли, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Сбор взносов со всех участников страхового фонда сопровождается исполнением обязательств страховщика по страховым выплатам лишь некоторым из них. Из суммы собранных страховых взносов осуществляется финансирование расходов страховой организации на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

Принятие крупных рисков на страхование ставит страховую  компанию в неблагоприятное положение с точки зрения платежеспособности. В такой ситуации страховщик вынужден использовать механизм перестрахования. Приобретение перестраховочной защиты основано на выплате перестраховочной премии. Причитающаяся премия по перестрахованию не перечисляется перестраховщику, а заносится на специальный счет у перестрахователя. Операция гарантирует перестраховщику определенные проценты, которые предусматриваются в договоре. Тем самым первичный страховщик приобретает дополнительные инвестиционные ресурсы и доход. Характер отношений по формированию депо премий зависит от формы и условий договора перестрахования, от целей участников этого договора.

Второй по значимости фактор формирования финансового потенциала страховой компании — инвестиционная деятельность, приносящая страховщику значительный инвестиционный доход на основе использования временно свободных средств страховых резервов.

Страховая организация должна обладать определенным объемом собственного капитала. Размер собственного капитала страховой организации регулируется нормативными актами органов надзора за страховой деятельностью при лицензировании. Установленный таким образом минимальный нормативный уровень собственного капитала выполняет функцию обеспечения платежеспособности страховщика по будущим обязательствам.

Специфика предоставления страховой  услуги как основного направления деятельности страховой организации состоит в ее органической связи с другими видами деятельности. В их числе перестраховочная, инвестиционная, финансовая, предоставление различных услуг и т.п.  Эти виды деятельности носят вторичный характер по отношению к собственно страхованию, однако играют исключительно важную роль в деятельности страховой организации, в формировании и наращивании ее финансового потенциала.