Таможенная пошлина - основной инструмент торговой политики государства

От того, как выполняется функция поддержки конкурентной среды, во многом зависит не только эффективность применения пошлин как инструмента государственного регулирования ВЭД, но и в целом системы воздействия государства на экономику. В литературе данную функцию называют защитной или протекционистской, которая направлена на ограждение внутреннего рынка от массированного импорта. Применение данной функции в полной мере соответствует интересам отечественных производителей, поскольку в значительной степени снижает остроту конкурентной борьбы на внутренних рынках. Нет сомнения, что отечественное производство, находясь в исключительно тяжелом состоянии, имея отсталую техническую базу, значительно уступая зарубежным предприятиям в конкурентоспособности, очень нуждается в мерах протекционистского характера, тем более что в настоящее время внутренний рынок страны защищен таможенным тарифом гораздо слабее, чем в развитых странах [16, с. 32].

Существует и другая классификация функций таможенных пошлин, в соответствии с которой выделяют экономическую и торгово-политическую.

Экономическая функция таможенной пошлины состоит в том, что она:

- представляет собой инструмент, повышающий цену импортного товара при его реализации на внутреннем рынке. Таким образом, импортная пошлина является своего рода надбавкой к цене импортируемого товара;

- целенаправленно применяя пошлины, государство может стимулировать развитие определенных отраслей экономики. Дело в том, что импортная пошлина увеличивает цену ввезенного из-за границы товара, что приводит к сокращению спроса на него и уменьшению поставок. Образующуюся нишу занимают внутренние производители, конечно, при условии, что производимые ими товары по своим потребительским свойствам равноценны импортным. С этой целью пошлины особенно часто используются как средство структурной политики, в первую очередь для защиты молодых или нарождающихся отраслей;

- пошлины выполняют также фискальную функцию, т.е. получаемые от их взимания суммы идут на пополнение государственной казны. При этом в фискальных целях могут применяться как импортные, так и экспортные пошлины. Использование экспортных пошлин для пополнения бюджета оправданно, если облагаемый пошлиной товар обладает высокой ликвидностью на мировом рынке, а цены на него внутри страны ниже мировых или если расширение экспорта нецелесообразно из-за возможного снижения экспортных поступлений в результате падения мировых цен под давлением избыточного предложения (эффект разоряющего роста). Применение импортных пошлин как средства фискальной политики почти всегда противоречит выполнению задач по защите внутреннего рынка. Оно может быть оправданным, когда речь идет о предметах роскоши или о товарах, имеющих традиционно большое значение как объект фискального обложения на внутреннем рынке (спиртные напитки, табачные изделия). В последнем случае возможное сокращение доходов бюджета из-за снижения импорта может быть компенсировано за счет налогообложения внутреннего производства или путем введения акцизов, которыми будут облагаться как импортные товары, так и товары национального производства [19, с. 85].

Торгово-политическая функция пошлины состоит в том, что:

- она защищает определенные отрасли национальной экономики от конкуренции иностранных товаров с помощью создаваемого ими стоимостного барьера. Это не обязательно должны быть более слабые в экономическом отношении отрасли или предприятия. Часто наибольшей защитой пользуются именно наиболее развитые, монополизированные отрасли. Цель такого рода политики - создание национальным производителям условий для получения на внутреннем рынке монопольной прибыли как одного из условий успешного выступления на внешне рынке;

- таможенная пошлина широко используется в качестве рычага давления на конкурентов с целью заставить их пойти на определенные уступки. Механизм в данном случае довольно прост: повышается пошлина на один или несколько товаров, в экспорте которых заинтересован конкурент. Последний вынужден пойти на переговоры, в результате которых поднявшая пошлины страна добивается уступок по таможенному обложению товаров, в экспорте которых она заинтересована. Естественно, за счет снижения повышенных ею пошлин [19, с. 86].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Ставки таможенных пошлин, методы их расчета.

 

Ставки таможенных пошлин - денежные суммы в российской или иностранной валюте, устанавливаемые в определенном соотношении к таможенной стоимости перемещаемого через таможенную границу таможенного союза товаров в соответствии с соглашением "О таможенном тарифе" являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу таможенного союза, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных самим законом. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово - политических отношениях с которыми РФ применяет Режим наибольшего благоприятствования (РНБ), устанавливаются Федеральным Собранием РФ.[18,c272]

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают Режим наибольшего благоприятствования (РНБ), либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании Закона РФ "О таможенном тарифе", увеличивались вдвое, за исключением случаев предоставления РФ тарифных преференций на основании соответствующих положений указанного Закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а так же с учётом мер нетарифного внешнеэкономического регулирования устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории РФ. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенным органом таможенной декларации. Ставки таможенной пошлины устанавливаются ЕТТ, таможенным кодексом таможенного союза, соответствующими соглашениями государств участников таможенного союза и национальным законодательством государств-участников таможенного союза.[4,c217]

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

- Адвалорные;

- Специфические;

- Комбинированные;

- Альтернативные.

Таможенная пошлина может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного союза, так и в иностранной валюте. В зависимости от способа начисления подлежащих уплате сумм таможенных пошлин в мировой практике применяется следующая классификация ставок таможенных пошлин:

Адвалорные ставки - (Адвалорные, от лат.- адвалор или объём). Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (Например, 15% таможенной стоимости). Применение адвалорных пошлин позволяет обеспечить увеличение объёмов таможенных сборов в условиях тенденции устойчивого повышения цен на мировом рынке по большинству импортируемых товаров.

Адвалорные пошлины в наибольшей степени отвечают современным взглядам на обеспечение справедливой конкуренции и подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоёмкой продукции. Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от колебаний цен на товар на мировом рынке. Сложным моментом применения адвалорных пошлин является необходимость правильного определения цены товара (таможенной стоимости).[3,c130]

Специфические ставки - Начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (Например, 20 евро за 1 т груза).

Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими как правило облагается сырьевой товар. В России они используются и при обложении импортных товаров. В настоящее время в связи с ростом удельного веса готовых изделий в мировой торговле значение специфических пошлин сократилось. Преимущество специфических пошлин является отсутствие необходимости точного определения цены товара (таможенной стоимости). Поэтому их стараются применять в случаях, когда установить цену товара сложно, либо существует серьёзные подозрения в массовых злоупотреблениях при установлении цены товара (таможенной стоимости). Специфические пошлины представляют собой более жесткий барьер на пути движения товаров, чем адвалорные пошлины. Однако при этом специфические пошлины действуют неравномерно на всём диапазоне цен того или иного товара. Они более благоприятны для ввоза дорогих групп товаров и менее благоприятны для дешёвых и низкокачественных сортов и разновидностей товара.

Комбинированные ставки - сочетают оба вида таможенной ставки (адвалорной и специфической). Комбинированная ставка пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости товара, но не ниже определённого количества денежных единиц за единицу измерения (Например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20 евро за 1 т). Если реальная таможенная стоимость товара выше этой величины, то используется адвалорная составляющая ставка, а если ниже - то специфическая составляющая. По большинство ввозимых продовольственных товаров пороговое значение таможенной стоимости превышает её среднюю величину, поэтому при прочих равных условиях большая часть товаров, импортируемых из-за рубежа, должна попадать под обложение специфической пошлины.

Альтернативные ставки - В таможенной практике промышленно-развитых стран взимаются пошлина по адвалорной и специфической ставки одновременно или та, которая даёт наибольшую величину таможенного сбора.

Пошлины по адвалорной и по специфической ставке по разному ведут себя при изменении цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные пошлины оказываются более эффективными.[2,c368]

При падении цен специфические ставки являются более стабильными. По этому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенном тарифе адвалорных пошлин.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Исчисление сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-участников таможенного союза.

Сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин, если иное не установлено таможенным кодексом таможенного союза.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.[1,c255]

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств-участников таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами государств-участников таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран. Сумму таможенной пошлины ее плательщик исчисляет самостоятельно.

Таможенный кодекс таможенного союза Глава 10 - Исчисление таможенных пошлин, налогов Статья 76 ТК ТС - Исчисление таможенных пошлин, налогов. [2,c38]

В качестве плательщика может выступать и так называемое заинтересованное лицо (собственник товара, его покупатель, владелец либо лицо, выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством для совершения с товаром действий, предусмотренных Таможенным Кодексом Таможенного Союза, от собственного имени, или таможенного представителя).

Механизм расчета таможенной пошлины. В зависимости от применяемой ставки используют несколько формул для расчета таможенной пошлины.    

Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:

- Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);

- НДС;

- Акцизы;

- Таможенные сборы.

- Таможенная пошлина

Таможенные платежи взимаются в соответствии с Федеральным законом «О таможенном тарифе». Ставки таможенных пошлин зависят от:

Вида товара (по классификации ТН ВЭД) 
У разных видов товаров — разные ставки таможенных пошлин.

Страны происхождения 
«Страна происхождения» — место где товар был произведен либо подвергнут достаточной переработке. Таковой может являться группа стран, таможенный союз, регион или часть целой страны.

Особые условия, в соответствии с которыми применяются специальные ставки.

Так как в России действует дифференцированный таможенный тариф, то ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара. Различают следующие виды ввозных пошлин:

Базовые — 100% от таможенного тарифа в отношении стран, с которым действует режим наибольшего благоприятствования.

Максимальные — 200% от таможенного тарифа в отношении стран, с которыми не установлен режим наибольшего благоприятствования;

Преференциальные:  
 — в отношении развивающихся стран — 75% таможенного тарифа; 
 — в отношении наименее развитых стран таможенная пошлина не взимается.

Три вида таможенных пошлин в зависимости от способа расчета (Статья 4 закона РФ «Таможенном тарифе»):

Адвалорные — рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товаров;

Специфические — устанавливаются в денежном отношении за единицу товара;

Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм.

НДС

Налог на добавленную стоимость взимается в соответствии с налоговым кодексом РФ. Ставка налога (по п. 5 ст.164 Налогового кодекса РФ) составит 10%, либо 18% в зависимости от характера ввозимого товара.