Оцінка ефективності інвестиційних проектів підприємств авіації спецпризначення

 

3.2. Прямі витрати на оплату праці

Прямі витрати на оплату праці включаються заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у,  виконанні робіт або наданні послуг, які  можуть  бути  безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.

Держава згідно з Законом України  «Про оплату праці» здійснює регулювання  оплати праці працівників підприємств  усіх форм власності шляхом встановлення розміру мінімальної заробітної плати, інших державних норм і  гарантій, а також шляхом прогресивного  оподаткування доходів громадян. Підприємство самостійно, але відповідно до законодавства, установлює штатний розклад, форми і системи оплати праці, преміювання.

В авіакомпаніях, що застосовують авіацію у галузях економіки, застосовують дві форми оплати праці - відрядну і погодинну. Крім того згідно ст. 20 Закону України «Про оплату праці» оплата праці може здійснюватися за контрактом. Оплата праці за контрактом визначається за угодою сторін на підставі чинного законодавства, умов колективного договору і пов’язана з виконанням умов контракту.

Для екіпажів повітряних суден встановлюються добові, місячні та річні норми льотного часу, а також тривалість робочого часу і часу відпочинку. Для екіпажів, виконують авіаційні роботи, а  також навчальні чи тренувальні  польоти, встановлюється, крім того, гранична кількість польотів протягом робочого дня.

Згідно  викладених правил, пропонується розраховувати  витрати на оплату праці екіпажу ПС наступним чином:

,

де S_зп - прямі витрати на оплату праці, грн. /год.;

і – номер працівника льотно-технічного складу, ( і = 1;n);

Н_зпі - погодинна ставка оплати і-го працівника льотно-технічного складу за одиницю виконаної роботи, грн/год.;

D_i  − посадовий оклад і-го працівника льотно-технічного складу (відрядна оплата праці за одну льотну годину), грн. /год.;

Ф_рч − фонд робочого часу, год./рік;

t_вн − запланований виробничий наліт ПС, год./рік.

Середньорічний фонд робочого часу для всіх працівників льотно-технічного складу відповідає 1600 годинам.

 Розрахунковий річний наліт  годин приймається виходячи з  очікуваного річного нальоту  годин у перший рік експлуатації  проекту. 

 

Таблиця 3.2.1

Прямі витрати на оплату праці

Варіант проекту	Проект А	Проект Б
Кількість членів екіпажу (чол.)	2	2
Погодинна ставка ЗП КПС (грн./год.)	51,0	51,0
Посадовий оклад КПС (грн./год.)	6,22	6,22
Погодинна ставка ЗП 2-го пілота (грн./год.)	41,0	41,0
Посадовий оклад КПС 2-го пілота (грн./год.)	5,21	5,21
Фонд робочого часу (год./рік)	1600	1600
Запланований виробничий наліт(год./рік)	760	850
Всього прямих витрат на ОП (грн./год.)	168,03	164,32

 

 

3.3. Інші прямі витрати

До статті калькуляції "Інші прямі витрати" включаються:

1. Відрахування на соціальні заходи з заробітної плати працівників, що безпосередньо приймають участь у виконанні авіаційних робіт, а саме:

• внески до Пенсійного фонду, які становлять 33,2 % від суми фактичних витрат на оплату праці працівників, та 42 % від суми витрат на оплату праці найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах;

Проект А: Внески до ПФ = 168,03*0,42=70,57 грн./год.

Проект Б: Внески до ПФ = 164,32*0,42=69,02 грн./год.

• внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, які складають 1,5 % від суми витрат на оплату праці найманих працівників;

Проект А: Внески₁ = 168,03*0,015=2,52 грн./год.

Проект Б: Внески₁ = 164,32*0,015=2,46 грн./год.

• внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття в розмірі 1,3 % від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

Проект А: Внески₂ = 168,03*0,015=2,18 грн./год.

Проект Б: Внески₂ = 164,32*0,015=2,14 грн./год.

• внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності становлять 0,5% від фактичних витрат на оплату праці найманих працівників.

Проект А: Внески₃ = 168,03*0,005=0,84 грн./год.

Проект Б: Внески₃ = 164,32*0,005=0,82 грн./год.

2. Амортизація - систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

Суми амортизаційних відрахувань від вартості основних засобів ПС, що нараховані згідно з порядком, нормами та умовами, встановленими чинним законодавством України та П(С)БО 7 «Основні засоби» та П(С)БО 8 «Нематеріальні активи». Згідно згаданого нормативного акту  суб’єкти господарської діяльності можуть здійснювати розрахунок амортизаційних відрахувань за такими методами: прямолінійним; прискореним зменшенням залишкової вартості; кумулятивним; виробничим; системою прискореного компенсування витрат. В Україні механізм нарахування амортизації для потреб податкового обліку визначається Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». Згідно з цим законодавчим актом підприємства нараховують амортизацію за чотирма групами основних засобів виходячи з балансової вартості кожної на початок звітного податкового періоду та норм амортизаційних відрахувань у розрахунку на податковий квартал: перша група - 2 %; друга група - 10 %; третя група - 6 %; четверта група - 15 %. 

В курсовій роботі амортизаційні відрахування рекомендується розраховувати прямолінійним  методом, який характеризується рівномірністю  розподілу сум амортизаційних відрахувань  між звітними періодами. Даний метод застосовують до тих об’єктів, стан яких залежить від строку їх корисного використання.

Річну суму амортизаційних відрахувань  визначають за формулою

                                  АВ = (В_перв Н _ам.в ) / 100,                             

де В_перв - первісна балансова вартість групи основних фондів;

Н _ам.в - річна норма амортизації.

Норму амортизаційних відрахувань  розраховують за формулою:

                                           Н _ам.в = 100 / Т,                                     

де Т – нормативний термін експлуатації основних фондів у роках.

Проект А: Н _ам.в = 100/19=5,26 грн./год;

АВ = (1900000*5,26)/100/760=132грн./год.

Проект Б: Н _ам.в = 100/17=5,88грн./год.

АВ = (1500*5,88)/100=104 грн./год.

 

3.  витрати на всі види ремонту, технічний огляд і технічне обслуговування парку ПС. На основі статистичних даних для проведення планових розрахунків, при обрахунку витрат на технічне обслуговування рекомендовано обрати їх значення в розмірі 10 % від амортизаційних відрахувань.

Таблиця 1. 3.1.

Інші прямі витрати

Варіант проекту	Проект А	Проект Б
Витрати на АТ ( грн.)	1900000	1500000
Відрахування від витрат на ОП (грн./год.)	76,12	74,44
Амортизаційні відрахування(грн./год.)	132	104
Витрати на ТО (грн./год.)	13,16	10,38
Всього інших прямих витрат (грн./год.)	220,78	188,62

 

 

3.4 Загальновиробничі  витрати

«Загальновиробничі  витрати» включають витрати пов’язані  з управлінням та обслуговуванням  виробничого процесу, які не враховані  в попередніх статтях. Використовуючи експертні дані авіапідприємств, що виконують авіаційні роботи загальновиробничі витрати на утримання апарату управління виробництвом, оплату службових відряджень, технічне та інформаційне забезпечення управління виробництвом  складають 10-30 % від прямих витрат.

До собівартості авіаційних робіт також потрібно включати податки (платежі за забруднення навколишнього природного середовища − екологічний податок; збір до Державного Інноваційного фонду - 1% обсягу реалізації робіт (вартість наданих послуг ПС без ПДВ ); одноразовий податок на право власності ПС при його придбанні (1 грн. за кожен кг максимальної злітної маси ПС) та аеропортові витрати.

Таблиця 2. 4.1.

Загальновиробничі витрати

Варіант проекту	Проект А	Проект Б
Сума всіх прямих витрат  (грн./год.)	7630,65	7689,49
Витрати на утримання  апарату управління виробництвом (10% від суми всіх прямих витрат)	766,53	770,66
Всього загально виробничих витрат (грн./год.)	8431,84	8477,28

 

 

3.5 Аеропортові витрати

Аеропортові витрати – специфічний вид  витрат, який характерний лише для авіаперевізників та авіапідприємств, що виконують авіаційні роботи та послуги.

«Аеропортові  витрати» визначаються на основі встановлених ставок зборів, які діють згідно Наказу Міністерства транспорту та зв'язку України «Про встановлення аеропортових зборів за обслуговування повітряних суден і пасажирів в аеропортах України» № 408/15099 від 14 травня 2008 р. з внесеними змінами на 2010 р., серед яких:

• збір за зліт-посадку ПС 5,00 дол. США за одну тонну максимальної злітної маси (МЗМ) ПС;
• збір за забезпечення авіаційної безпеки - 1,00 дол. США за одну тонну МЗМ;
• збір за наднормативну стоянку ПС - 0,30 дол. США за кожну годину наднормативної стоянки та кожну тонну МЗМ ПС.

Таблиця 3. 5.1

Аеропортові витрати

Варіант проекту	Проект А	Проект Б
Максимальна злітна вага ПС (т.)	12,2	12,2
Збір за посадку-зліт ПС ($/год.)	61	61
Збір за забезпечення авіаційної безпеки ($/год)	12,2	12,2
Збір за наднормативну стоянку  ПС ($/год)	3,66	3,66
Інші аеропортові збори ($/год)	1,22	1,22
Всього аеропортових витрат ($/год)	17,16	17,15
(грн/год)	642.24	624,24

 

3.6 Вартість однієї льотної години

Вартість  однієї льотної години без ПДВ  з урахуванням очікуваної коефіцієнта рентабельності визначають за формулою:

                                          Вл.г=Sл.г. kр,                                         

де Sл.г.  −  собівартість однієї льотної години (грн. за год.);  kр − коефіцієнт рентабельності (очікуваний прибуток авіапідприємства від виконання  певного виду авіаційних робіт та послуг).

Вартість однієї льотної години розраховується для першого року, виходячи із собівартості льотної години ( в наступні роки збільшується  на 1 %) та коефіцієнта рентабельності, що приймається рівним 30 %, і в наступні роки збільшується  на 6 % щорічно у порівнянні з попереднім роком.

Таблиця 4. 6.1

Вартість  однієї льотної години

		Проект А		Проект Б
Рік	k - рентабельності, %	Собівартість 1 л. г.  (грн. за год.)	Вартість  льотної години (грн./год)	Собівартість 1 л. г.  (грн. за год.)	Вартість  льоої години (грн./год)
0	30	16722	21738	16809	21851
1	36	16889	22969	16977	23088
2	42	17058	24222	17146	24348
3	48	17229	25498	17318	25630
4	54	17401	26797	17491	26936
5	60	17575	28120	17666	28265
6	66	17751	29466	17843	29619
7	72	17928	30836	18021	30996
8	78	18107	32231	18201	32398
9	84	18288	33651	18383	33825
10	90	-	-	18567	35277

 

 

4. Визначення грошових потоків по роках по варіантах проектів