Анализ финансового состояния предприятия

Введение

 

В условиях рыночных отношений от предприятий требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе    внедрения   достижений   научно-технического   прогресса, эффективности хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансово - хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства и финансовой деятельности, оцениваются результаты работы предприятия, его подразделений и работников.

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Кроме этого - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Анализом   финансового   состояния   предприятия занимаются руководители и соответствующие службы, а так же учредители и инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется размещением  и использованием средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе  предприятия. Основным фактором, определяющими  финансовое состояние предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского учета, пассивы и активы баланса, их взаимосвязь и структура; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д.

Актуальность работы определяется, прежде всего, необходимостью осуществления предприятием своей деятельности с учетом существующих на рынке потребностей, и принятия обоснованных управленческих решений с позиции комплексной оценки финансового состояния предприятия в целом.

Цель данной работы – провести анализ финансового состояния конкретного предприятия и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния.

Исходя из поставленной цели, задачами дипломной работы являются:

1. Изучение  сущности, значения, принципов организации и проведения анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
2. Исследование методов комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
3. Проведение анализа  финансово – хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния ООО «Дмитров Петролеум».
4. Разработка на основе результатов анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия рекомендаций по улучшению  финансового состояния ООО «Дмитров Петролеум».
5. Расчет экономической эффективности от реализации мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом дипломной  работы является общество с ограниченной ответственностью «Дмитров Петролеум» (ООО «Дмитров Петролеум»).

Предмет дипломного проектирования – финансово—хозяйственная деятельность  ООО «Дмитров Петролеум».

Для решения вышеперечисленных  задач была использована широкая база информационных источников: труды отечественных и зарубежных авторов по вопросу анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий; нормативные материалы Министерства финансов РФ; реальная бухгалтерская документация предприятия ООО «Дмитров Петролеум» и пр. 

Теоретической основой исследования послужили современные концепции анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия, менеджмента и реформирования систем управления на малых предприятиях.

Методологическая  база исследования представлена использованием в процессе исследования метода дедукции, сравнения, статистическими методами, а также принципами системности и дополнительности их применения в отечественной и зарубежной практике управления.

Информационно – статистическую базу исследования составили научные публикации по теме исследования, статистическая информация, обзоры состояния и динамики экономического положения предприятий сферы розничной и оптовой торговли, нормативные акты и инструктивно-методические документы.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первом разделе дипломной работы представляется методический инструментарий, который раскрывает сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Вторая глава работы – это комплексный анализ финансового состояния ООО «Дмитров Петролеум».

Третий раздел дипломной работы содержит конкретные направления улучшения финансового состояния ООО «Дмитров Петролеум». Завершается раздел оценкой эффективности намеченных направлений по совершенствованию функционирования исследуемой организации.

Общий объем работы (без  учёта приложений) составляет 95 страниц.

Практическая значимость исследования определяется разработкой методического инструментария для улучшения финансового состояния конкретного предприятия ООО «Дмитров Петролеум», а также повышения его конкурентоспособности.

Результаты исследования доведены до конкретных решений на уровне ООО «Дмитров Петролеум», методических рекомендаций и выводов, которые положительным образом оцениваются руководством исследуемого предприятия и также могут быть использованы аналогичными предприятиями.

 

Глава 1. Теоретические и методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1.1. Анализ финансово  – хозяйственной деятельности  предприятия: роль, значение и принципы проведения

 

Развитие рыночных отношений  поставило хозяйствующие субъекты различных   организационно-правовых   форм   в   такие   жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению  финансового состояния, его  платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа, характеризующееся определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние отражает в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние  является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных  факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое   состояние   проявляется   в   платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа  финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить  внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового  состояния определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются ¹:

- оценка динамики, состава  и структуры активов, их состояния  и движения;

- оценка динамики, состава  и структуры источников собственного  и заемного капитала, их состояния  и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности  хозяйствующего   субъекта   и ликвидности активов его  баланса.

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния хозяйствующего субъекта являются:

- информация о технической подготовке  производства;

- нормативная информация;

- плановая информация (бизнес-план);

- хозяйственный (экономический)  учет, оперативный (оперативно-технический)  учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

- отчетность (публичная финансовая  бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная,  представляющая собой коммерческую  тайну), выборочная статистическая  и финансовая отчетность (коммерческая  отчетность, производимая по  специальным  указаниям),  обязательная  статистическая отчетность);

- прочая информация (публикации  в прессе, опросы руководителя, экспертная  информация).

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие  формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния ²: [5, с.7]

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс». В нем фиксируется  стоимость (денежное выражение)  остатков внеоборотных и оборотных  активов капитала, фондов, прибыли,  кредитов и займов, кредиторской  задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить   на   все   вопросы   собственников   и   прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

- форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках»;

- форма № 3 «Отчет о движении  капитала»;

- форма № 4 «Отчет о движении  денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- «Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Принципами  финансового  анализа  являются  непрерывность наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов, преемственность,     объективность,     научность,     динамичность, комплексность, системность, практическая значимость, существенность, надежность, согласованность и  взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности, ясность в интерпретации результатов финансового анализа, обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений ³.

Для проведения финансового  анализа применяется широкий  спектр его видов, методов и приемов: структурный, структурно-динамический, трендовый (перспективный), межхозяйственный анализ; коэффициентный анализ; факторный анализ с использованием методов цепных подстановок, интегрального, корреляционного, регрессионного и экспоненциального анализа, а также такие распространенные приемы, как абсолютное сравнение достигнутых уровней, расчет абсолютных и относительных отклонений «долевого участия», детализация показателей на его сопоставляющие, группировка, дисконтирование и другие ⁴.

Следует различать типы моделей финансового анализа. К важнейшим из них относятся дескриптивные, предикативные и нормативные. Дескриптивные модели чаще всего описательного характера. Они построены на использовании бухгалтерской отчетности и пояснительных записок к ней. Для такой модели финансового анализа широко используется структурный, структурно-динамический и коэффициентный анализ. Предикативные модели, как правило, прогностического характера. Их используют для построения прогнозных оценок текущего и перспективного характера о прибылях и доходах, платежеспособности, финансовой устойчивости ⁵.

Содержание финансового  анализа во многом определяется тем, кто является пользователем информации, и какова сфера его экономических  интересов в оценке различных  сторон и аспектов финансовой деятельности коммерческий организации. Направления финансового анализа для каждого внешнего пользователя финансово-аналитической информации коммерческой организации позволяют им (пользователям) сосредоточить усилия при подборе партнеров, инвесторов, кредитозаемщиков на наиболее важных вопросах оценки результатов их финансово-хозяйственной деятельности во избежание просчетов, упущений и потерь из-за неэффективного использования финансовых ресурсов.

 

1.2. Направления  и  методы осуществления анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Качество принимаемых  управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.

Получение небольшого числа  ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.