Методика оценки финансовых результатов коммерческого банка

 

 

 

 

 

1.3 Механизм оценки финансовых  результатов коммерческого банка

 

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный — убытком. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка.

Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) в соответствующей отрасли экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с аналогичными банками.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации, позволяющим решать такие важнейшие задачи, стоящие перед ней, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях. Прибыль банка является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей организации и ее персонала. Но главное назначение прибыли, получаемой коммерческим банком, состоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкротства.

Из вышеизложенного следует, что прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности кредитной организации [Щербакова ГН. с. 334 - 335].

Анализ прибыли может проводиться в следующих основных направлениях:

- анализ состава и структуры  прибыли за период (чистой прибыли  или прибыли до налогообложения);

- динамический анализ прибыли;

- факторный анализ прибыли;

- анализ прибыли в разрезе  структурных подразделений банка;

- анализ при планировании прибыли;

• анализ использование прибыли.

Качественная и количественная оценка прибыли и источников ее формирования основывается на принятой модели формирования прибыли банка за период (чистой прибыли). Положительная оценка уровня прибыли банка с точки зрения ее структуры дается в том случае, если сложилась тенденция ее роста в основном за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод может быть сделан тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг, не предвиденными доходами (валютной переоценкой) и т. д.

К числу важнейших задач анализа состава и структуры прибыли за период (чистой прибыли) относится оценка правомерности ее формирования, правильности проведения операций по закрытию доходно-расходных снегов и отнесению остатков по ним на счет прибылей и убытков отчетного года [Щербакова Г.Н. с. 339-343].

Динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

• определять среднее значение прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных, неповторяющихся факторов и циклических воздействий;
• выявлять периоды получения максимального и минимального размеров прибыли;
• устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом;
• формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка;
• оценивать их реальную значимость.

Проведение трендового анализа прибыли в российских коммерческих банках на сегодняшний день представляет собой довольно трудную задачу, поскольку частая смена форм и состава показателей отчетности, содержания собственно показателей прибыли, а также инфляционная составляющая создают серьезные трудности в сопоставлении анализируемых показателей. Между тем, учитывая то, что коммерческие банки России функционируют в относительно одинаковой экономической среде, несомненный интерес для них представляли бы сформированные по группам банков данные о динамике прибыли, полученной за ряд отчетных периодов. Анализ трендов показателей финансовых результатов мог бы использоваться и для оценки достигнутых банками показателей за рассматриваемый период в сравнении с соответствующими показателями других кредитных учреждений, и для построения на основе указанных данных экстраполяционных моделей их собственного развития.

Базой для составления трендовых таблиц могут выступать отчеты о прибылях и убытках за рассматриваемый период времени в соответствии с МСФО, поскольку чистая прибыль в наибольшей степени отражает реальные финансовые результаты банка. При этом для использования в анализе отчетных данных необходима их соответствующая предварительная подготовка: согласование произошедших за рассматриваемые периоды изменений в учетных принципах; отделение стабильных от случайных, неповторяющихся и неустойчивых компонентов финансовых результатов и т. д.

Проведение анализа прибыли коммерческого банка в ее динамике за ряд лет важно не только с точки зрения оценки изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и для определения того, за счет каких составляющих произошло данное изменение. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры прибыли за период, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих:

• процентная прибыль (убытки) или чистые процентные доходы / отрицательная процентная маржа (за минусом резерва под обесценение кредитов) — формируется как разница между процентными доходами, процентными расходами и резервом;
• непроцентная прибыль — разница между доходами, полученными по операциям с торговыми и инвестиционными ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, с иностранной валютой, от переоценки иностранной валюты, по комиссионным операциям за минусом соответствующих расходов и резервов;
• чистые доходы — сумма процентной и непроцентной прибыли;
• денежная прибыль (убыток) или операционная прибыль — сумма процентной и непроцентной прибыли за минусом операционных расходов (по содержанию персонала, помещений и оборудования и т. д.);
• прибыль до налогообложения — денежная прибыль с учетом операционных доходов (расходов) и доли в прибыли (убытках) ассоциированных компаний после налогообложения (для компаний, осуществляющих инвестиции в ассоциированные компании);
• прибыль (убыток) после налогообложения — прибыль до налогообложения с учетом расходов или возмещений по налогу на прибыль;
• прибыль (убыток) за период (чистая прибыль) — прибыль после налогообложения с учетом доли меньшинства, определяемой для составления сводной финансовой отчетности.

Наряду с анализом динамики структуры совокупной прибыли коммерческого банка необходимо изучить во взаимосвязи динамику его доходов и расходов, прибыли и доходов, темпов изменения величины собственного капитала и получаемой прибыли.

Эти вопросы важно рассматривать одновременно с анализом динамики текущего состояния прибыли (по кварталам, месяцам года), поскольку годовые итоги деятельности являются одномоментными и констатирующими произошедшие процессы, корректировка которых уже невозможна, и к тому же они не позволяют увидеть, как происходило формирование показателей прибыли в течение отчетного периода. Поквартальный анализ динамики также недостаточен, т. к. при его проведении сглаживаются промежуточные финансовые результаты работы банка. Например, постоянное превышение расходов банка над его доходами в течение квартала может перекрываться в конце квартала, и представляемая динамика квартальных данных будет указывать на стабильные результаты в течение года. В то же время анализ динамики ежемесячных показателей позволяет более объективно оценивать процесс формирования доходов и расходов банка.

Факторный анализ прибыли является следующим этапом ее анализа и позволяет укрупненно оценить влияния основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им за отчетный период прибыли. Его можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала, где доходность акционерного капитала равна отношению прибыли после налогообложения к акционерному капиталу.

Разбивка показателя доходности капитала на его составляющие позволяет произвести более детальный анализ влияние доходности на прибыльность банка [Жарковская Е.П., с. 296-298]:

1. Общая рентабельность банка  – характеризует размер прибыли на единицу затрат.

,   (1.1)

где - прибыль коммерческого банка.

Значение данного показателя различно для видов банка.

2. Рентабельность активов –  характеризует эффективность вложений  банка.

,      (1.2)

где - чистая прибыль коммерческого банка.

Данный показатель может достигать до 4% и выше.

3. Рентабельность собственного  капитала – характеризует эффективность  собственного капитала банка.

  (1.3)

Оптимальное значение рентабельности собственного капитала от 15 до 40%.

4. Чистая прибыль на акцию  – определяет размер прибыли  на акцию, возможной к распределению  в виде дивидендов или реинвестирования  в собственный капитал.

(1.4)

Рост этого показателя способствует росту инвестиционной привлекательности банка.

5. Ценность акции – характеризует  размер затрат инвестора на  рубль прибыли на акцию.

                       (1.5)

Рост показателя указывает на инвестиционный интерес со стороны инвесторов.

6. Дивидендная доходность акций – характеризует процент возврата дивидендных выплат на капитал, вложенный инвестором в акции банка.

             (1.6)

Значение данного показателя зависит от политики банка по распределению прибыли в дивиденды или на капитализацию.

7. Дивидендный выход – характеризует  долю прибыли, выплаченную акционерам  в виде дивидендов.

     (1.7)

Значение данного показателя также зависит от политики банка по распределению прибыли в дивиденды или на капитализацию.

8. Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов – оценивает соотношение безрискового и рискового доходов банка.

                         (1.8)

Чем выше значение показателя, тем лучше для банка.

9. Соотношение процентных доходов и расходов – оценивает доходность операций банка, связанных с риском.

        (1.9)

Рост показателя свидетельствует о повышении эффективности деятельности банка при росте рисков.

10. Коэффициент безрискового покрытия  расходов – показывает, насколько доходы от безрисковых операций банка покрывают совокупные расходы банка.

  (1.10)

Данный показатель должен стремиться к единице.

11. Коэффициент эффективности затрат  – оценивает эффективность работы  банка, его возможность покрывать расходы доходами.

                            (1.11)

Коэффициент должен быть больше 1, если коэффициент равен 1, то это точка безубыточности, а если меньше 1, то банк убыточен.

12. Коэффициент использования доходов на содержание аппарата управления – отражает относительную эффективность управленческих затрат.

     (1.12)

Показатель используется для управления менеджментом банка.

13. Операционная эффективность  – характеризует уровень покрытия  операционных расходов операционными доходами.

                                 (1.13)

14. Коэффициенты структуры прибыли  – отражают степень воздействия  различных активных операций  банка на формирование его  прибыли.

     (1.14)

 

    (1.15)

 

      (1.16)

 

      (1.17)

 

В крупных коммерческих банках сделки и операции осуществляются такие функциональные подразделения, как дирекции, департаменты, управления, отделы, многочисленные структурные подразделения (филиалы, отделения и др.). По существующим правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях прибыль банка формируется на базе итоговых данных функционирования всех его подразделений. Эффективность работы последних, как правило, бывает неодинаковой, поэтому при анализе прибыли в разрезе структурных подразделений банка важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности. Этот анализ может проводиться на базе информации, которая содержится в данных аналитического учета.

Вместе с тем более обоснованным и целесообразным с позиций управления является исчисление прибыли не в разрезе структурных подразделений банка, а по центрам формирования прибыли, поскольку отдельные подразделения банка, участвуя в его деятельности, не приносят доходов.

К типичным структурным подразделениям банков относятся филиалы. Поскольку основные средства в числе собственных, как правило, у них отсутствуют, часть прибыли, оставленная в распоряжении филиала, является для него одним из основных источников собственных средств, что определяет важность анализа прибыли в филиалах и объективную необходимость его проведения в головном банке.

Планирование прибыли является важнейшим разделом бизнес-плана, при этом планирование невозможно без анализа. При постановке основных задач планирования и определении важнейших направлений деятельности банка должны быть проведены расчеты возможных финансовых результатов их реализации. В ходе анализа: