Методика оценки финансовых результатов коммерческого банка

 

Из данных таблицы 2 видно, что наибольшую долю в общем объеме активов занимает чистая ссудная задолженность, в 2010 году ее удельный вес составил 49,28%.

Обязательные резервы в структуре активов составляют  31,06% в 2010 году, с каждым годом их удельный вес растет. Также значительную долю активов составляют денежные средства ЗАО МКБ «Москомприватбанк». Не смотря на то, что с каждым годом удельный вес денежных средств в общем объеме активов уменьшается, их абсолютное значение ежегодно растет. Данное увеличение повышает общую ликвидность банка, которая в свою очередь характеризует способность банка выполнять свои обязательства перед клиентами в определенный конкретный момент времени, что свидетельствует о хорошей платежеспособности банка.

Рис. 1 Структура активов ЗАО МКБ «Москомприватбанк» (2010 год)

 

На рисунке 1 наглядно представлено, что существенное место в структуре активов баланса банка занимают средства кредитных организаций в Центральном банке РФ и прочие активы. В 2010 году их удельный вес составляет 5,89% и 10,16% соответственно.

Незначительная доля активов приходится на чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения и основные средства, нематериальные активы и материальные запасы. В 2010 году их удельный вес стал равен 2,62% и 2,05% соответственно.

Для финансово-экономического анализа предприятия необходимо проанализировать пассивы ЗАО МКБ «Москомприватбанк» за 2008-2010гг. Динамика пассивов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика пассивов ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

за 2008 - 2010 года (тыс. руб.)

№	Наименование статей бухгалтерского баланса	2008 год	2009 год	2010 год	Темп роста, %
п/п					2009/2008	2010/2009
II. Пассивы
12	Средства кредитных организаций	1425181	688662	713381	48,32	103,5
13	Средства клиентов (некредитных организаций)	10518861	15504735	26764423	147,39	172,6
13.1	Вклады физических лиц	7263857	11930509	22573588	164,24	189,2
15	Выпущенные долговые обязательства	15581	68	68	0,43	100
16	Прочие обязательства	338454	608237	704408	179,71	115,81
17	Всего обязательств	12298077	16801702	28182280	136,62	167,73
III. Источники собственных средств
19	Средства акционеров (участников)	897743	1617743	1617743	180,2	100,0
22	Резервный фонд	13749	14422	13393	104,8	92,8
24	Переоценка основных средств	42915	42896	42896	99,9	100,0
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	181973	194384	196220	106,8	100,9
26	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) за отчетный период	13064	807	-89596	6,1	-111,0
27	Всего источников собственных средств	1149444	1870252	1752953	162,7	93,7
	Итого пассивов	13447521	18671954	29935233	138,85	160,30

 

Рассмотрев таблицу 3, можно сделать выводы о том, что к 2010 году общая сумма обязательств ЗАО МКБ «Москомприватбанк» увеличилась на 67,73%.  Это произошло за счет увеличения таких статей как: средства кредитных организаций, средства клиентов, вклады физических лиц и прочих обязательств.

Объем вкладов физических лиц в 2010 году составил 22573588 тыс. руб. это на 89,2% больше чем в 2009 году. В рейтинге российских банков на 01.01.2010г. ЗАО МКБ «Москомприватбанк» занимает 46-е место по объему депозитов физических лиц.

Средства кредитных организаций в 2009 году снизились на 51,68% по сравнению с 2008 годом, но уже в 2010 году их сумма возросла на 3,5%. В 2010 году также возросли прочие обязательства на 15,81%.

Собственные средства банка к 2010 году уменьшилась на 6,3% в результате снижения суммы резервного фонда и непокрытого убытка отчетного периода.

Уставный капитал в 2009 году увеличился на 80,2% по сравнению с 2009 годом, в 2010 году его величина осталась неизменной. По состоянию на 31 декабря 2010 года все находящиеся в обращении акции банка были объявлены, выпущены и полностью оплачены. Все обыкновенные акции имеют номинальную стоимость 5 рублей за акцию (2009 г. 5 рублей за акцию) и предоставляют право одного голоса по каждой акции.

Анализирую пассивную часть баланса, можно сказать, что общая величина обязательств увеличивается. Положительная динамика обеспечена постоянным увеличением суммы средств клиентов, в большей части представленных вкладами физических лиц. Эти средства представляют собой источник финансирования деятельности банка.

Далее рассмотрим структуру основных показателей пассива баланса ЗАО МКБ «Москомприватбанк» за 2008-2010гг. (таблица 4).

Таблица 4

Структура пассивов ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

за 2008-2010 гг. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование статей бухгалтерского баланса	2008 год	2009 год	2010 год	Удельный вес, %
					2008г.	2009г.	2010г.
II. Пассивы
12	Средства кредитных организаций	1425181	688662	713381	10,60	3,69	2,38
13	Средства клиентов (некредитных организаций)	10518861	15504735	26764423	78,22	83,04	89,41
13.1	Вклады физических лиц	7263857	11930509	22573588	54,02	63,90	75,41
15	Выпущенные долговые обязательства	15581	68	68	0,12	0,0004	0,0002
16	Прочие обязательства	338454	608237	704408	2,52	3,26	2,35
17	Всего обязательств	12298077	16801702	28182280	91,45	89,98	94,14
III. Источники собственных средств
19	Средства акционеров (участников)	897743	1617743	1617743	6,68	8,66	5,40
22	Резервный фонд	13749	14422	13393	0,10	0,08	0,04
24	Переоценка основных средств	42915	42896	42896	0,32	0,23	0,14
25	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет	181973	194384	196220	1,35	1,04	0,66
26	Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) за отчетный период	13064	807	-89596	0,10	0,0043	-0,30
27	Всего источников собственных средств	1149444	1870252	1752953	8,55	10,02	5,86
	Итого пассивов	13447521	18671954	29935233	100	100	100

 

В структуре пассивов наибольшую долю составляют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями в 2010 году - 89,41%, что наглядно представлено на рис. 2. Основная часть средств клиентов представлена вкладами физических лиц – 75,41%, это обусловлено тем, что обслуживание населения является одним из основных направлений деятельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк».

Доля кредитных организаций в 2010 году снижается и составляет 2,38%. Удельный вес прочих средств также уменьшился в 2010 году на 0,91% по сравнению с 2009 годом.

Незначительную долю пассивов составляют такие статьи баланса как: выпущенные долговые обязательства (0,0002%), резервный фонд (0,04%), и переоценка основных средств (0,14%).

Рис. 2 Структура пассивов ЗАО МКБ «Москомприватбанк» (2010 год)

Приведенная структура собственных средств банка показывает, что основную долю капитала банка составляют средства акционеров, другими словами, уставный капитал. Не смотря на незначительную долю немаловажным элементом структуры собственных средств банка являются резервы на возможные потери по ссудам и под обеспечение ценных бумаг и другие активы банка. Удельный вес данных резервов равен 0,04% (13393 тыс. руб.).

Рассматривая источники собственных средств банка, нужно сказать, что они составляют всего 5,86% от общего числа пассивов, это говорит о том, что в капитале банка преобладают привлеченные ресурсы (94,14%). Как говорилось ранее это в основном вклады физических лиц.

На основе произведенного анализа активов и пассивов ЗАО МКБ «Москомприватбанк» стоит сказать, что в целом банк обеспечивает эффективное и комплексное обслуживание как корпоративных клиентов, так и физических лиц. Это позволяет ему осуществлять успешную и прибыльную деятельность, а также создает оптимальные условия для дальнейшего развития.

 

 

2.2 Механизм формирования и оценки  финансовых результатов 

ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

 

Анализ финансовых результатов банка включает оценку их качественного количественного уровня, выявление факторов отклонений фактической прибыли от запланированной, установление причины этих отклонений. При этом размер прибыли, прежде всего, должен рассматриваться с позиций достаточности для дальнейшего развития банка, возможности наращивания его собственного капитала.

Проведение анализа динамики прибыли за ряд лет важно для оценки не только изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и составляющих, за счет которых они произошли. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры чистой прибыли полученной  за рассматриваемый период в разрезе её составляющих:

1) процентная прибыль / убыток. Она  формируется как разница между  процентными доходами и расходами;

2) непроцентная прибыль. Разница  между доходами полученными от  торговли иностранной валютой, вложений  в ценные бумаги и другими  доходами и расходами по содержанию административным управленческим персонала, помещений, оборудования и прочими расходами;

3) операционная прибыль. Сумма процентной  прибыли / убытка;

4) неоперационная прибыль. Включает  в себя нестандартную прибыль / убыток, расходы по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.

При анализе балансовой прибыли необходимо оценит правомерность её формирования и обоснованность использования. В процессе этого анализа:

1. Определяется правомерность формирования доходов и расходов коммерческого банка.
2. Устанавливается правильность проведения операций по закрытию доходных и расходных счетов и отнесения их остатков на счет «Прибыли и убытки отчетного года».
3. Проверяется правильность отнесения доходов и расходов непосредственно на финансовые результаты и расходов включенных в себестоимость банковских услуг.
4. Устанавливается обоснованность отражения производимых банком расходов на счете использования прибыли и списания их за счет прибыли.

Одной из активных задач анализа является изучение направлений, и эффективности использования прибыли. При этом оценке подлежит не только та часть прибыли, которая была получена в отчетном периоде, но и та, что накоплена за предшествующие годы. Основными направлениями использования прибыли банка являются:

- уплата налогов;

- выплата дивидендов;

- отчисление в резервный фонд;

- отчисления в фонды специального  назначения;

- отчисления на благотворительные  нужды и иные цели.

Особое внимание необходимо обратить на использование чистого денежного потока, остающегося после уплаты налогов и выплаты дивидендов, потому что именно от его использования зависит пойдет ли прибыль на увеличение собственного капитала (акционерного) или распределится на социальные нужды.

Для анализа финансовых результатов деятельности ЗАО МКБ «Москомприватбанк» необходимо провести структурно-динамический анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 5).

Таблица 5

Анализ финансовых результатов ЗАО МКБ «Москомприватбанк»

 

№ п/п	Наименование укрупненных статей доходов	Значение, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение, (+,-) тыс. руб.
		2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год	Абс. измен.		Удел. веса
								2009-2008	2010-2009	2009-2008	2010-2009
	Проценты от размещения средств в кредитных организациях	36804	83719	939765	1,60	4,24	34,34	46915	856046	2,64	30,10
	Проценты от ссуд, предоставленных клиентам	2262727	1885412	1702308	98,28	95,56	62,21	-4148139	-183104	-2,72	-33,35
	Проценты от вложений в ценные бумаги	2724	3794	94340	0,12	0,19	3,45	1070	90546	0,07	3,26
	Всего процентных доходов	2302255	1972925	2736413	100	100	100	-329330	763488	-	-
	Проценты, по привлеченным средствам кредитных организаций	74935	8515	42620	11,09	0,72	2,02	-66420	34105	-10,37	1,31
	Проценты по привлеченным средствам клиентов	595790	1176743	2062812	88,19	99,28	97,98	580953	886069	11,09	-1,31
	Проценты по выпущенным долговым обязательствам	4820	0	0	0,71	0	0	-4820	0,00	-0,71	0
	Всего процентных расходов	675545	1185258	2105432	100	100	100	509713	920174	-	-
	Чистые процентные доходы	1626710	787667	630981	47,27	24,72	18,40	-839043	-156686	-22,56	-6,31
	Чистые доходы от операций с ценными бумагами	0	343	0	0,00	0,01	0,00	343	-343	0,01	-0,01
	Чистые доходы от операций с иностранной валюты	504818	264138	198549	14,67	8,29	5,79	-240680	-65589	-6,38	-2,50
	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-562032	-141635	123014	-16,33	-4,44	3,59	420397	264649	11,89	8,03
	Комиссионные доходы	1892255	2374881	2769483	54,99	74,53	80,78	482626	394602	19,54	6,25
	Комиссионные расходы	223968	229187	290415	6,51	7,19	8,47	5219	61228	0,68	1,28
	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	4968	46	18	0,14	0,0014	0,0005	-4922	-28	-0,1429	-0,0009
	Чистые совокупные доходы	3441035	3186510	3428332	100	100	100	-254525	241822	-	-
	Прибыль до налогообложения	65292	78750	179176	100	100	100	13458	100426	-	-
	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	52228	77943	268772	79,99	98,98	150	25715	190829	18,98	51,03
	Прибыль (убыток) после налогообложения	13064	807	-89596	20,01	1,02	-50,00	-12257	-90403	-18,98	-51,03

 

Проведя анализ отчета о прибылях и убытках ЗАО МКБ «Москомприватбанк» можно сделать следующие выводы, что проценты от ссуд, предоставленных клиентам в структуре процентных доходов составляет в 2008 году 98,28%, в 2009 году 95,56%, а в 2010 году 62,21%. Уменьшение доли ссуд клиентам с 2008 по 2010 гг. свидетельствует о том, что ЗАО МКБ «Москомприватбанк» ориентирует свою деятельность на работу не только с физическими клиентами, но и с коммерческими организациями, так как такие операции наиболее прибыльны. В свою очередь удельный вес доходов от размещения средств в кредитных организациях возрастает с 1,60% в – 2008 году до 34,34% в 2010 году. Доля процентов от вложений в ценные бумаги также возросла на 90546 тыс. руб. и составила 3,45% от общей суммы процентных доходов. Абсолютное значение совокупных процентных доходов увеличилось на 763488 тыс. руб. в 2010году по сравнению с 2009 годом.

Совокупная величина процентных расходов увеличивается с 1185258 тыс. руб. в 2009 г. до 2105432 тыс. руб. в 2010 году. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают расходы по привлеченным средствам клиентов, которые составляют в 2008 году – 88,19%, в 2009 году – 99,28%, а в 2010 году – 97,28%. Их доля уменьшилась, а вот доля расходов по привлеченным средствам кредитных организаций увеличилась на 1,31% и в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, и составляет 2,02%.

В ходе исследования необходимо рассчитать дополнительный показатель, который условно назовем «чистые совокупные доходы», равный сумме всех чистых доходов, входящих в состав процентов уплаченных и аналогичных расходов. Абсолютная величина данного показателя в 2008 году составляет – 3441035 тыс. руб., в 2009 году 3186510 тыс. руб., а в 2010 году  3428332 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре чистых совокупных доходов занимают комиссионные доходы: в 2008 году – 54,99%, в 2009 году – 74,53%, а в 2010 году – 80,78%. Комиссионные доходы превышают комиссионные расходы, удельный вес которых в 2010 году составил 8,47%, что на 1,28% больше, чем в 2009 году.

Чистые доходы по операциям с иностранной валютой в 2010 году принимают положительное значение, которое составляет 198549 тыс. руб., но это меньше на 2,50% чем в 2009 году. Что свидетельствует о снижении доходности банковских операций с иностранной валютой. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты к 2010 году возрастают на 8,03% по сравнению с 2009 годом и приобретает положительное значение.

 Доходы от участия в капитале других юридических лиц с каждым годом уменьшаются и в 2010 году составили 18 тыс. руб., что на 28 тыс. руб. меньше чем в 2009 году. Прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 12257 тыс. руб., а в 2010 году убыток составил 89596 тыс. руб. Следовательно, ее удельный вес в прибыли до налогообложения в 2010 году снизился,  пропорционально увеличившемуся удельному весу начисленных налогов (включая налог на прибыль), удельный вес которых возрос соответственно на 51,03%.