Система финансового планирования

В финансовом планировании применяется целая система нормативов. В ней можно выделить две группы:

1) внешние нормативы и  нормы;

2) внутренние нормативы  и нормы.

К первой группе относятся: нормативы и нормы, установленные  законодательными актами РБ или местными органами власти. К ним относятся: ставка налогов, нормы амортизационных  отчислений, тарифные ставки.

Ко второй группе относятся  – нормативы и нормы, разработанные  сами хозяйствующим субъектом и  используемые им для внутреннего  регулирования производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. К ним  относятся: нормы запасов сырья, товаров, готовой продукции, тары, остатков денежных средств в кассе, нормы кредиторской задолженности, норматив отчислений в ремонтный фонд.

Очень часто внутренние нормы  составляют коммерческую тайну хозяйствующего субъекта.

2) Расчетно-аналитический  метод.

Содержание расчетно-аналитического метола планирования финансовых показателей  состоит в том, что за базовый  индекс принимаются изменения этого  индекса в плановом периоде, а  затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого  метода лежит использование экспертной оценки.

3) Балансовый метод.

Содержание балансового  метода планирования финансовых показателей  заключается в том, что путем  построения баланса достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них.

Балансовая увязка по денежным доходам имеет вид:

Он+П=Р+Ок,

где Он и Ок - остатки средств в денежной форме на начало, конец отчетного периода,

П – поступление денег в фонд,

Р – расход средств из фонда.

4) Метод оптимизации плановых решений.

Содержание метода оптимизации  плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового  показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.

Существует 2 направления  выбора хозяйственных вариантов:

• Если даны ресурсы, то стремятся получить наилучший результат их использования;

• Если дан результат, то пытаются свести к минимуму расход ресурсов.

Выбор производится по определенному  критерию.

5) Экономико-математическое моделирование.

Содержание ЭММ в планировании финансовых показателей заключается  в том, что этот метод позволяет  найти количественное выражение  взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, влияющими  на величину этого показателя.

Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, то есть их взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Находить количественное выражение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда позволяют ЭММ. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший.

В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц. При выборе моделей связь между  экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной.

Функциональная связь  означает, что зависимость одного показателя от других сводится к определению  значения функций, то есть выражается уравнением функциональной связи: Y=f (X).

Корреляция в математической статистике означает связь между  явлениями, Если одно из них входит в число причин, определяющих другие, или если имеются общие причины, воздействующие на эти явления. В  отличие от функциональной зависимости,  корреляционная зависимость проявляется в общем, и только большом количестве наблюдений.

При расчете моделей в  планировании первостепенно значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться  таким, чтобы исходные данные были бы однородные. При этом следует иметь  в виду, что слишком малый период обследования не дает возможности выявить  общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком  большой период, так как любые  экономические закономерности непостоянны  и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно  использовать годовые данные финансовой отчетности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования – квартальные  данные за 1-2 года. [6.стр.83]

Реальность и обоснованность финансовых зданий, отдельных показателей  находит конкретное выражение в  составлении и исполнении финансовых планов.

 

2.2 Этапы финансового планирования

Финансовое планирование охватывает ряд этапов:

Первый этап - анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах.

 На первом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.

В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

• горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
• вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;
• трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
• факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

 На данном этапе финансового планирования экономический анализ позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.[5.стр176]

       Второй  этап - расчет плановых показателей.

На втором этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей – числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

 Расчет показателей  базируется на определении условий  хозяйствования в планируемом  периоде и соответствующих финансовых  задач; предполагает разработку  нескольких вариантов показателей  финансового плана и выбор  оптимального варианта, корректировку  финансовых показателей в увязке  с показателями других планов  и прогнозов.

 Реальность показателей  финансовых планов во многом  зависит от выбора методов  финансового планирования, их сочетания  с учетом специфики каждого.  Использование в процессе финансового  планирования одновременно нескольких  методов объясняется многогранностью  этого процесса, сложных решаемых  задач, зависимостью его от  характера и способов разработки  прогнозов социально-экономического  развития, бизнес-планов.

 В практике финансового  планирования используются следующие  методы расчета показателей финансовых  планов:

Экстраполяции. Заключается  в определении финансовых показателей  на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана  производится на основе корректировки  достигнутого в базовом периоде  уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод  обычно используется как вспомогательное  средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется  от достигнутого уровня; не учитывает  изменения отдельных факторов в  планируемом году по сравнению с  базовым для расчетов периодом;

Нормативный. Суть его состоит  в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных  нормативов. Предполагает наличие прогрессивных  норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой  для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме  того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения  экономико-математических методов  в финансовое планирование;

Индексный. Предполагает широкое  использование системы разнообразных  индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование  обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются  индексы динамики экономических  объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен – индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены);

Программно-целевой. Позволяет  оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и  территориальном аспектах. Программы  являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации.

          Третий этап - составление финансового плана как документа.

 На третьем этапе  финансового планирования составляется  финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который,  соответственно, подлежит утверждению  уполномоченным органом или должностным  лицом.

На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать  финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими  из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной  власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций  и их доходами; установить пропорции  распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и  расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

 Кроме того, в рамках  третьего этапа финансового планирования  в современных условиях широко  применяется метод оптимизации  плановых решений, сущность которого  заключается в разработке нескольких  вариантов финансового плана,  из которых выбирается один, наиболее  оптимальный. При том, что финансовое  планирование осуществляется на  макроуровне, могут применяться  следующие критерии выбора:

максимум доходов бюджета;

минимум текущих расходов бюджета;

минимум непроцентных расходов бюджета;

максимальная эффективность  расходов бюджета;

максимальный социально-экономический  эффект капитальных расходов бюджета.

 

2.3 Современная система финансовых планов в Республике Беларусь

Главным продуктом современной системы финансового планирования выступают финансовые планы, в которых обосновываются показатели, характеризующие движение финансовых ресурсов, опосредованных их финансовых отношений и стоимостных пропорций. В общем понятии финансовые планы, как и все остальные их виды, представляют собой определенные документы, объединяющие взаимосвязанные задания, методы их исчисления и реализации для достижения намеченной цели. Они составляются на основе прогнозов соответствующих показателей, расчетов обосновывающих все статьи плана. К их специфическим чертам можно отнести:

1.Стоимостный характер  всех намечаемых показателей  и заданий, что обусловлено  их объектом, сферой финансовой  деятельности.

2. Тесную взаимосвязь  с другими хозяйственными планами,  многие показатели которых являются  основой для финансовых заданий.  Вместе с тем, последние становятся финансовым обеспечением всех намечаемых проектов, активно воздействуют на их эффективность.

3. Обязательную форму  баланса, поскольку планируются  не только расходы, но и источники  их покрытия, которые должны быть  сбалансированы для нормального  функционирования субъекта.

 Виды, формы финансовых  планов разнообразны и постоянно  совершенствуются, изменяются одновременно  с развитием финансовой науки. [2, c.165]

 Современный этап хозяйствования, который характеризуется существенными  преобразованиями экономики, изменением  финансовых взаимоотношений между  звеньями хозяйства и централизованными  органами, существенно отразился  на содержании финансовых планов  и их форм. Одновременно происходит  расширение круга финансовых  планов, которые более детально  обосновывают все участки финансовой  деятельности хозяйствующих субъектов.  Несмотря на большое количество  финансовых планов, разнообразие  их форм, содержания, степень охвата  движения денежных средств, существуют  общие черты, которые позволяют  собрать их в единую систему  финансовых планов.