Состав и структура государственных доходов и расходов и их закрепление за бюджетами различных уровней

Системной стала методологическая помощь регионам и муниципальным  образованиям по совершенствованию  управления бюджетным процессом: разработаны  проекты типовых нормативных  правовых актов субъектов РФ и  муниципальных образований по бюджетному процессу для реализации реформы местного самоуправления, а также методические рекомендации для регионов и муниципальных образований.

Действенным стимулом проведения ответственной финансовой политики являются:

- субсидии на реформирование региональных и муниципальных финансов, предоставляемые на конкурсной основе бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам в целях активизации деятельности по финансовому оздоровлению;

- содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса;

- стимулирование экономической реформы в субъектах РФ и муниципальных образованиях.

Основными задачами по совершенствованию  управления региональными и муниципальными финансами на ближайшие четыре года являются:

- продолжение работы  по приведению расходных обязательств РФ и субъектов РФ в соответствие с разграничением полномочий;

- формирование новых  стимулов к увеличению доходной  базы бюджетов субъектов РФ  и муниципальных образований;

- совершенствование механизмов  предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Федерации и муниципальных образований;

- формирование нового  качества финансового менеджмента  на всех уровнях управления  региональными и муниципальными  финансами.

 

Приведение расходных  обязательств в соответствии с разграничением полномочий.

Завершение очередного этапа совершенствования разграничения  полномочий предполагает уточнение  состава расходных обязательств субъектов РФ. Ежегодно число передаваемых полномочий РФ субъектам РФ увеличивается.

Необходимо предусмотреть  возможность пересмотра сложившейся системы разграничения полномочий с целью уменьшить число делегируемых полномочий, которые могут быть наиболее эффективно выполнены данным уровнем власти, закрепить часть делегируемых полномочий за региональными и местными уровнями власти с одновременным увеличением доходов соответствующих бюджетов либо передачей отдельных расходов на федеральный уровень.

 

Формирование стимулов к увеличению доходной базы бюджетов субъектов РФ и муниципальных  образований.

Перспективным источником формирования доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов является налог на недвижимость. Предполагается провести анализ обоснованности его введения и при решении вопроса о распределении доходов от данного налога в бюджеты разных уровней бюджетной системы РФ исходя из необходимости концентрации этих доходов по месту их формирования – в бюджеты поселений.

Необходимо создать  на федеральном уровне законодательные  условия, позволяющие региональным властям разрабатывать и применять собственные механизмы повышения стабильности бюджетной системы и проводить антициклическую финансовую политику.

Рекомендуется создавать  фонды финансовых резервов, прежде всего, регионам, доходы которых значительно зависят от одного доходного источника, поступления по которому могут изменяться симметрично экономической конъюнктуре в регионе.

В целях сокращения бюджетной  асимметрии положениями переходного  периода за субъектами РФ закреплено право устанавливать, в пределах 30% отчислений от налога на доходы физических лиц, иные единые нормативы отчислений от налога в бюджеты поселений и муниципальных образований.

 

Совершенствование механизмов предоставления межбюджетных трансфертов  региональным и местным бюджетам.

В ходе проведения реформы  межбюджетных отношений определена структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Формирование и распределение межбюджетных трансфертов в основном формализовано, взаимосвязано и регламентировано нормативными правовыми актами Правительства РФ. В то же время резко возросла доля узкоцелевых межбюджетных трансфертов, что негативно сказывается на укреплении финансовой самостоятельности регионов и муниципальных образований.

В связи с этим наиболее актуальной является задача консолидации отдельных  узконаправленных каналов предоставления средств федерального бюджета с целью стимулирования модернизации соответствующих отраслей социальной сферы.

В последнее время в федеральное  законодательство были внесены изменения, направленные на увеличение прозрачности и предсказуемости межбюджетных трансфертов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Представляется целесообразным распространить данные нормы на межбюджетные отношения между субъектами Федерации и муниципальными образованиями.

 

Повышение качества финансового  менеджмента региональных и муниципальных финансов.

Субъектам РФ будет предложено перейти к новому горизонту бюджетного планирования. При этом многолетние финансовые планы (бюджеты) должны быть в обязательном порядке ориентированы на достижение конечных результатов социально-экономического развития субъектов Федерации.

Критерии качества управления финансами  субъектов РФ должны устанавливаться  нормативным правовым актом Правительства  РФ не менее чем за полугодие до начала очередного финансового года, с целью возможности их учета  на стадии бюджетного планирования. По завершению финансового года составляется рейтинг качества финансового менеджмента, в котором субъекты РФ подразделяются на три группы: с высоким качеством финансового менеджмента, с надлежащим качеством финансового менеджмента и требующие санации. Аналогичная система может быть рекомендована для разработки порядка оценки качества управления местными бюджетами.

С целью формирования такого рейтинга будут разработаны показатели оценки эффективности использования бюджетных  средств для органов власти субъектов РФ и муниципальных образований, увязывающих полученный результат деятельности в части предоставления бюджетных услуг и объем затраченных на эти цели средств.

Реализация предлагаемых мер по повышению качества управления государственными и муниципальными финансами в стране должна обеспечить дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений и способствовать повышению эффективности бюджетной системы РФ на основе сочетания принципов самостоятельности бюджетов и единства их общих интересов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Бюджеты субъектов РФ. Местные бюджеты.

4.1. Местные бюджеты.

В 2006-2007 гг. в результате положительной динамики роста экономических показателей в регионах и муниципальных образованиях отмечался существенный рост доходов местных бюджетов. Если в 2006 г. собственные доходы местных бюджетов (без учета субвенций) составили 1084,2 млрд. руб. и выросли по сравнению с 2005 г. на 235,4 млрд. руб. (27,7%), то в 2007 г. их объем составил 1387,2 млрд. руб. с ростом к уровню 2006 г. на 303,0 млрд. руб. (27,9%).

В 55 субъектах РФ рост собственных доходов местных бюджетов превысил средний уровень по стране. Так, наибольший темп роста отмечается в местных бюджетах Сахалинской области (95,4%), Астраханской области (86,7%), Кабардино-Балкарской Республики (79,2%), Республики Калмыкия (61,5%), Ненецкого автономного округа (61,2%), Волгоградской области (54,7%), Курской области (53,7%), Чувашской Республики (52,4%) и Тульской области (50,7%). Незначительное снижение темпов роста собственных доходов местных бюджетов отмечается в 4 субъектах РФ.

Значительный рост доходов  в течение 2007 г. позволил перевыполнить первоначально запланированные показатели местных бюджетов по собственным доходам на 20,9%.

По субъектам РФ исполнение плана собственных доходов местных бюджетов сложилось следующим образом:

— доходы выросли с 20,9% до 50% первоначального плана в 44 субъектах  Российской Федерации;

— свыше 50% — в 3 субъектах  РФ;

— ниже 20,9% — в 39 субъектах  РФ.

       В общем объеме поступивших в 2007 г. собственных доходов местных бюджетов налоговые и неналоговые доходы составляют 59,1 % (819,2 млрд. руб.), межбюджетные трансферты (без учета субвенций из фондов компенсаций) - 40,9% (568,0 млрд. руб.), в 2006 г. - 58,9% и 41,1 %, соответственно.

      Весьма актуальным остается вопрос об укреплении доходной и, прежде всего, налоговой базы местного самоуправления. Налоговые доходы местных бюджетов в 2007 г. исполнены в сумме 579,5 млрд. руб. с перевыполнением первоначального плана поступлений на 24,2%, или 62,5 млрд. руб.

       В структуре собственных доходов местных бюджетов в среднем по РФ 41,8% (579,5 млрд. руб.) приходится на налоговые доходы. В 36 субъектах РФ их удельный вес в общем объеме собственных доходов превысил вышеуказанное среднее значение.

       Наибольшая доля налоговых доходов отмечается в местных бюджетах:

Тюменской области (78,0%)                    Курской области (53,6%)

Республики Хакасия (56,9%)                  Липецкой области (53,5%)

Калужской области (56,2%)                     Архангельской области (51,8%)

Приморском крае (56,0%)                         Волгоградской области (51,2%),

Самарской области (54,4%)                      Орловской области (51,2%).

     Этот показатель ниже среднего по стране в 48 субъектах РФ. А наименьшая доля налоговых доходов отмечается в местных бюджетах:

Республики Тыва (24,1%)              Кабардино-Балкарской Республики (27,8%),

Республики Дагестан (26,0%)         Ивановской области (27,9%)

Сахалинской области (27,7%)         Чукотского автономного округа (28,3%).

По сравнению с 2006 г. темп роста налоговых доходов, закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе Бюджетным и Налоговым кодексами РФ, и переданные субъектами РФ дополнительно по единым и дифференцированным нормативам отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в рамках формализованных методик распределения дотаций из региональных фондов финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), составляет 24,2%.

В бюджетах городских  округов аккумулируется 64,5% (373,5 млрд. руб.) налоговых доходов, в бюджетах муниципальных районов-30,1% (174,5 млрд. руб.) и лишь 5,4% (31,4 млрд. руб.) — в бюджетах поселений.

Перевыполнение годовых  плановых показателей налоговых  доходов местных бюджетов достигнуто по всем типам муниципальных образований (таблица 1 в приложении 4).

Вместе с тем, дополнительные и единые нормативы отчислений сверх установленного Бюджетным кодексом уровня в 40% закреплены лишь в 50 субъектах РФ.

Останавливаясь на «собственной налоговой автономии» местных бюджетов, следует отметить как положительную динамику увеличения поступлений местных налогов, так и увеличение удельного веса местных налоговых доходов по сравнению с 2006 г. с 9,7% до 12,2% (70,7

Анализ приведенных  в таблице данных показывает, что  в структуре налоговых доходов  местных бюджетов основным бюджетосбразующим налогом в 2007 г. продолжает оставаться налог на доходы физических лиц, удельный вес которого составляет 66,8% или 388,7 млрд. руб. (В 2006 г. - 61,4% или 286,4 млрд. руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 58 Бюджетного кодекса РФ субъекты РФ обязаны передать в местные бюджеты  единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. В 2007 г. поступления в местные бюджеты налога на доходы физических лиц в порядке исполнения субъектами РФ указанного пункта оценивается в 90,1 млрд. руб.

Общий объем доходов, полученных местными бюджетами в связи с закреплением субъектами РФ налога на доходы физических лиц (обязательного и дополнительного сверх установленного Бюджетным кодексом), составил 127,9 млрд. руб. Общий объем доходов, поступивших за счет налогов, нормативы по которым установлены на федеральном уровне, оценивается в 489,1 млрд. руб.

Увеличению налоговых  поступлений в местные бюджеты  в 2007 г. способствовало расширение практики дополнительного закрепления субъектами РФ за местными бюджетами не только отчислений от региональных налогов (налога на имущество организаций, транспортного налога) и налога на доходы физических лиц, но и (в законодательных условиях переходного периода 2006— 2008 гг.) от других федеральных налогов, налоговая база которых зависит от результатов деятельности и стоимости имущества предприятий и организаций, расположенных на территории муниципальных образований, то есть уровня их социально-экономического развития (таблица 2 в приложении 4).

Поступления налогов, которые  были переданы на муниципальный уровень  в соответствии с законами субъектов РФ, оцениваются в 90,4 млрд. руб., или 15,6% общего объема налоговых доходов.

Дополнительное закрепление  нормативов отчислений за местными бюджетами привело к изменениям (по сравнению с 2006 г.) в структуре налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ (см. таблицу 3 в приложении 4).

Наряду с налоговыми доходами следует также отметить и существенный рост неналоговых доходов местных бюджетов, поступления которых в значительной степени в отличие от налогов и сборов зависят от эффективности деятельности органов местного самоуправления. Фактические поступления неналоговых доходов (в том числе доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждений) в 2007 г. составили 239,7 млрд. руб., что выше уровня 2006 г. на 39,4% , или на 67,7 млрд. руб.

Как и по налоговым  доходам, распределение неналоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется крайне неравномерно. Основной объем неналоговых доходов (69,5%) поступил в бюджеты городских округов, доля неналоговых доходов муниципальных районов составляет 25,2%, поселений — 5,3%.