Сущность и методология разработки бизнес-плана на предприятии

 

В соответствии с исходными  данными таблицы 1 смета затрат на производство представляется в следующем виде.

 

Таблица 2 – Смета затрат на производство и реализацию продукции за 1 квартал

 

Экономические элементы сметы затрат	Цена покупная с НДС	Цена без НДС	Расход на производственно-хозяйственные нужды	Сумма (в рублях)
1	2		4
І. Материальные затраты 1. Металл 2. Топливо 3. Электроэнергия Итого материальные затраты ІІ. Зарплата работников ІІІ. Отчисления на социальные нужды ІV. Амортизация 1. Здания и сооружения 2. Машины и оборудование Итого амортизация V. Прочие затраты	23560 руб. 26040 руб. 3 руб.     27600   11260800   (149000000   (295000000	19966 руб. 22067 руб. 2,54 руб.     *136   *0,302   *3)/(100*12)*3   *8)/(100*12)*3	860 т 425 т 3,3 млн.кВт.ч     *3	17170760 9378475 8382000   3493123511260800   3400761   1117500   5900000 7017500 537000
Себестоимость по экономическим элементам сметы затрат				57147296

 

СТосн=18%

Часть ІІ. Составить калькуляцию  себестоимости единицы продукции  вида «А» и «Б», используя исходные данные таблицы 3 и расчетную информацию таблицы 2.

 

Таблица 3 – Исходные данные для составления калькуляции

 

Показатели	Единицы измерения	Изделие «А»	Изделие «Б»
1. Производство продукции за квартал 2. Нормы расхода материальных ресурсов на изготовление единицы продукции - металл - топливо - электроэнергия 3. Сдельные расценки на изготовление единицы продукции	шт           тн/шт тн/шт кВт.ч./шт   руб/шт	1000+3*13=1039           0.2+0.001*13=0,213 0.01+0.001*13=0,023 800+3*13=839   1600+10*13=1630	2000+4*13=2052           0.15+0.001*13=0.163 0.008+0.001*13=0.021 500+4*13=552   2200+8*13=2304

 

Методика составления  калькуляции себестоимости единицы важнейших видов продукции.

Все калькуляционные  статьи расходов делятся на две группы: переменные и постоянные.

К переменным расходам относятся:

- материальные затраты  (стоимость сырья, материалов, топлива,  энергии и т.д.);

- заработная плата производственных рабочих, если она начисляется по сдельной системе оплаты труда;

- отчисления на социальные нужды  с зарплаты производственных  рабочих.

Основой для расчета уровня материальных затрат на единицу продукции каждого  вида  являются:

- нормы расхода отдельных видов материальных ресурсов на изготовление единицы продукции;

- покупные цены (без НДС) отдельных  видов материальных ресурсов (Ц).

Основой для расчета зарплаты производственных рабочих являются сдельные расценки на изготовление единицы продукции каждого вида.

Основой для расчета отчислений на социальные нужды  на единицу  продукции являются:

- сдельные расценки на изготовление  единицы продукции;

- ставка отчислений на социальные  нужды в %.

Уровень переменных расходов на единицу продукции каждого вида по калькуляционным статьям расходов составит:

Для расчета уровня постоянных расходов на единицу продукции следует  выполнить расчеты:

1. Определяется общая сумма переменных  расходов по всем видам изделий («А» и «Б») по калькуляции (табл. 4):

2. Из полной себестоимости (С)  по смете затрат (табл. 2) вычитается  общая сумма переменных расходов (табл. 4) и полученная разность определяет общую сумму постоянных расходов:

3. Общая сумма постоянных расходов  распределяется между отдельными видами продукции («А» и «Б») с помощью коэффициентов зарплаты и , которые рассчитываются как отношение суммы зарплаты производственных рабочих (по выпуску всех изделий конкретного вида («А» и «Б») к общей сумме зарплаты производственных рабочих по всем изделиям всех видов:

4. Численные значения коэффициентов  и , умножаются на общую сумму постоянных расходов по всем видам изделия и определяется сумма постоянных расходов по выпуску изделий каждого вида:

5. Определяется уровень  постоянных расходов на единицу  продукции каждого вида путем деления суммы постоянных расходов по каждому виду изделии на количество изделий конкретного вида:

6. Сумма переменных  и постоянных расходов на единицу  продукции каждого вида формирует полную себестоимость единицы продукции по видам изделий:

В соответствии с изложенной методикой калькуляция себестоимости  отдельных видов продукции может быть представлена в форме таблицы 4. Колонка 4 и колонка 8 в таблице 4 представляют калькуляционные расходы на единицу продукции изделия А и изделия Б. Колонка 10 в таблице  представляет себестоимость товарной продукции по калькуляционным статьям расходов.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4 – Калькуляция  себестоимости по видам продукции

 

Калькуляционные статьи расходов	Продукция «А»				Продукция «Б»				Всего (руб.)
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции	Затраты на весь выпуск продукции	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции	Затраты на весь выпуск продукции
1	2	3	4=2*3	5=4*1015	6	7	8=6*7	9=8*2012	10
1. Переменные расходы а. Сырье и основные материалы б. Топливо в. Энергия Итого материальные затраты 2. Зарплата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды с зарплаты производственных рабочих	0,213   0,023 839               0,302	19966   22067 2,54               *1730	4253   574 2131   6958   1730       522	4418867   596386 2214109   7229362   1797470       542358	0,163   0,021 552               0,302	19966   22067 2,54               *2304	3254   463 1402   5119   2304       696	3380906   481057 1456678   5318641   4727808       1428192	7799773   1077443 3670787   12548003   6525278       1970550
4.Итого переменные расходы			9210	9569190			8119	11474641	21043831
5.Итого постоянные расходы			9590	9964556			12738	26138909	36103465
6.Полная себестоимость по калькуляционным статьям расходов 7. В том числе амортизация			18800     1864	19533746     1936830			12738     20857	37613550     5080670	57147296     7017500

 

Часть ІІІ. Определить оптовую  цену предприятия (без НДС) и отпускную (с НДС) цену изделий, если нормативная  рентабельность изделия «А» равна 22% и изделия «Б» - 27%, а С – полная себестоимость продукции.

Определить выручку  от продаж (объем реализованной продукции) за І квартал в оптовых и  отпускных ценах при условии, что продукция «А» и «Б»  безакцизная и весь объем произведенной  товарной продукции реализован (сальдо остатков готовой продукции на складе равно нулю).

 

Расчет оптовой цены предприятия:

 

1. Оптовая цена предприятия единицы продукции:

Изделие «А» - =(1+22/100)*18800=22936 руб./шт.

Изделие «Б» - =(1+27/100)*20857=26488 руб./шт.

2. Отпускная цена:

Изделие «А» - =(1+18/100)*22936=27064 руб./шт. 

Изделие «Б» - =(1+18/100)*26488=31256 руб./шт.

3. Выручка от продаж в оптовых ценах предприятия:

Где Vн – количество произведенной продукции шт.

Изделия «А» - =22936*1039=23830504 руб.

Изделия «Б» - = 26488*2052=54353376 руб.

Итого - =23830504+54353376=78183880 руб.

4. Выручка от продаж в отпускных ценах:

Изделия «А» - =27064*1039=28119496 руб.

Изделия «Б» - =31256*2052=64137312 руб.

Итого - =28119496+64137312=92256808 руб.

 

Часть ІV. Определить массу прибыли от продаж, прибыли до налогообложения (балансовая прибыль), чистой прибыли и чистого дохода по данным таблицы 5.

 

Таблица 5 – Исходные данные для расчета финансовых результатов  хозяйственной деятельности предприятия за квартал

 

	Показатели	Ед. измерения	Алгоритм расчета	Численное значение
1.   2.   3.   4   5.   6.     7. 8. 9.   10.   11. 12. 13.   14. 15.	Реализация излишков металла  на сторону   Цена реализации излишков  металла  Сумма поступающая за аренду помещения на расчётный счёт Проценты, полученные по ценным бумагам Проценты, уплаченные по кредитам банка Первоочередные налоги и платежи, отнесенные на финансовые результаты Штрафы и пени полученные Штрафы и пени уплаченные Прибыль по совместной деятельности Коэффициент распределения прибыли по совместной деятельности Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы  Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы	тн   руб/тн   тыс.руб   тыс.руб   тыс.руб   тыс.руб     тыс.руб тыс.руб тыс.руб       тыс.руб тыс.руб тыс.руб   тыс.руб тыс.руб	200+13   30000+140*13   220+5*13   180+6 *13   230+4 *13   380+8 *13     270+2 *13 90+3 *13 500+7 *13       110+2 *13 160+ 13 140+2 *13   150+3 *13 140+ 13	330   31820   285   258   282   484     296 129 591   α=0,4   136 173 166   189 143

 

Данные для расчёта  берём из 1 таблицы.

1.  Прибыль от продаж (основная деятельность):

=78183880-57147296=21036584 руб.

2. Прибыль по операционной (прочей) деятельности:

а) доход от реализации излишков имущества:

=(31820-23560) : 1,18 * 330 = 2310000 руб

б) операционный доход от сдачи  имущества в аренду:

258000 : 1,18 = 241525 руб

в) проценты, уплаченные за банковский кредит:

258000 руб

г) доход по совместной деятельности:

0,4 *591000 = 236 400 руб

3045925 руб

282000 + 484000 + 173000 = 939000 руб

Тогда прибыль по операционной деятельности:

3045925 – 939000 = 2106925

3.  Прибыль от внереализационной  (прочей) деятельности:

Сумма внереализационных  доходов:

296000 + 166000 = 462000 руб

Сумма внереализационных  расходов:

129000 + 189000 = 318000 руб

462000 руб – 318000 руб = 144000 руб

4.  Прибыль до налогообложения  (балансовая прибыль):

 

21036584 + 2106925 + 144000 = 23287509 руб

 

5. Масса налога на прибыль:

 

  23287509 = 4657502

 

- ставка налога на прибыль.

 

6. Масса чистой прибыли:

 

  23287509 – 4657502 = 18630007 руб

 

7.  Масса чистого  дохода:

 

1863007 + 7017500 = 25647507 руб

 

 

 

 

3.2 Оценка ФЭС предприятия

 

 

В соответствии с новыми положениями по бухгалтерскому учету, которые в наибольшей степени соответствуют международным стандартам финансовой отчетности, наиболее предпочтительной представляется следующая методика составления агрегатов:

1) группировка активов.  Активы предприятия, в зависимости  от скорости превращения в деньги делятся на 4 группы:

а) группа «а» - наиболее ликвидные активы – денежные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации, а именно денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

б) группа «а-2» - быстрореализуемые  активы. В эту группу входят дебиторские задолженности и прочие оборотные активы.

в) группа «а-3» - медленнореализуемые  активы. К ним относятся запасы и долгосрочные финансовые вложения.

г) группа «а-4» - внеоборотные активы за вычетом долгосрочных финансовых вложений.

2) группировка пассивов  также делится на 4 группы: