Анализ налоговых платежей организации

Таким образом, организации находящиеся  на общей системе налогообложения  уплачивают те налоги, объектами налогообложения  которых они используют для осуществлении  своей деятельности.

Далее рассмотрим какие платежи  вносят организации, находящиеся на специальных режимах налогообложения и какие условия нужно соблюдать юридическим лицам.

1. Упрощённая система налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) является специальным налоговым  режимом, который позволяет снизить  налоговую нагрузку, упростить ведение  налогового и бухгалтерского учёта  субъектами малого и среднего бизнеса.

Переход на УСН возможен при соблюдении ряда условий.

Основные условия для  перехода на УСН:

1.Среднесписочная численность  сотрудников не превышает 100 человек.

2.Остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов не превышает 100 млн.  рублей.

3.Доход от реализации  по итогам девяти месяцев не  превышает 45 млн. рублей.

Перейти на УСН можно с 1 января очередного календарного года. А вновь зарегистрированные ООО  или ИП могут перейти на УСН  с даты регистрации.

В случае превышения суммы  доходов 60 млн. рублей ИП и ООО теряют право на УСН. Отметим: для ИП величина доходов для перехода на УСН роли не играет, но для того чтобы оставаться на спецрежиме индивидуальный предприниматель  должен контролировать величину доходов.

Индивидуальные предприниматели  в той же мере освобождены от уплаты налогов, что и организация, но дополнительно  ИП не платят НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности (за себя) за исключением  случаев экономии на процентах по кредитам, стоимости выигрышей, призов и т.д.

Порядок расчёта УСН:

Расчет единого налога при УСН согласно налоговому кодексу  устанавливается на основе налоговых  ставок двух видов:

Общие правила расчёта  единого налога при УСН изложены в статье 346.21 Налогового кодекса  РФ. Расчёт зависит от выбранной  налоговой ставки:

6% — объектом налогообложения являются доходы. Единый налог (авансовый платёж) рассчитывается исходя из доходов, полученных за отчётный (налоговый) период. Для этого суммируются все доходы, и с них определяется 6%;

Если налогоплательщик выбирает единый налог с объектом налогообложения  «Доходы», т.е. 6% со всего дохода, то кроме этого он обязан осуществлять платежи в пенсионный фонд от фонда  заработной платы наёмных сотрудников. Но, заплатив деньги в пенсионный фонд налогоплательщик имеет право уменьшить  платежи по единому налогу за счёт вышеуказанных платежей, но не более  чем на половину, а начиная с  отчётности за 2012 год на 100%. Т.е. потенциально он может снизить единый налог  от 3% до 0%. Так же он осуществляет платежи  в фонд социального страхования, в зависимости от того какие виды деятельности он осуществляет.

15% — объектом налогообложения является разница доходов и расходов. Расчёт единого налога (авансового платежа) осуществляется следующим образом: из суммы полученных доходов вычитаются расходы, учитываемые при УСН. С полученной разницы определяется налог по установленной ставке, причем она может быть ниже 15%. Дело в том, что с 1 января 2009 года субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. [3]

В нашем регионе подтверждена ставка 5% для малого бизнеса.

Не все предприятия  и ИП могут применять упрощённую систему налогообложения. Например, УСН не могут применять банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, нельзя применять УСН в игорном  бизнесе и так далее.

Налоговым и отчётным периодом на УСН признается календарный  год. Также существует УСН для индивидуальных предпринимателей в виде патента.  Предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

С 1 декабря 2013 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты будут выдаваться по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. [4].

Если патент выдается по деятельности, которая облагается ЕНВД, то предприниматель может не применять  ЕНВД, а уплачивать стоимость патента. Предприниматель может нанимать работников, в том числе по гражданско-правовым договорам, но среднесписочной численностью не более 5 в год.

Срок подачи заявления  в налоговые органы на выдачу патента  – 10 дней до начала действия этого налогового режима. Обратите внимание, что существует перечень оснований для отказа в  выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). А  именно:  
- нарушение установленного перечня видов деятельности;  
- неверное указание срока действия патента (не соответствующее реальным срокам его действия);  
- недоимка по налоговым платежам;  
- ранее полученный отказ в течение отчетного периода на переход на патентную систему.  
 Уведомление об отказе направляется предпринимателю в течение пяти суток  в после вынесения соответствующего решения.  
 Выдается патент сроком от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года. То есть, срок действия патента не переносится. На следующий год.   
 Преимуществами использования патентной системы являются: 
- ИП на патентной системе освобождаются от уплаты НДФЛ;  
- освобождаются от уплаты НДС (исключение составляет уплата налога при ввозе товаров в РФ);  
- освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц;  
- налоговая ставка составляет при патентной системе – 6% от потенциально возможного дохода, при ЕНВД – 15% от вмененного дохода.  
 И еще одно замечание – патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором он был получен. [5]

2. ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – налог, который применяется  в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и пр.

Налог вводится в действие нормативными правовыми актами местных исполнительных органов. В регионах, где такие  правовые акты не приняты, ЕНВД не действует.

ЕНВД введен в отношении  следующих видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
3. автотранспортные услуги;
4. розничная торговля;
5. услуги общественного питания;
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
7. услуги временного размещения и проживания;
8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Организации и ИП, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных  видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Как производится расчет ЕНВД:

Суть единого налога на вмененный доход в следующем. Государство считает, что определенный вид деятельности приносит в месяц  определенную сумму дохода – так  называемый вмененный доход. Вот  этот доход и облагается налогом. Реальный доход организации или  ИП от указанного вида деятельности –  будь он меньше или больше вмененного – на расчет налога никак не влияет.

Ежемесячный вмененный доход  зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид  деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность х  физический показатель х К1 х К2, где

К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается  федеральным законодательством;

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения  деятельности на территории конкретного  субъекта РФ. Устанавливается местными властями.

Сам налог на вмененный  доход рассчитывается ежеквартально  по формуле:

ЕНВД = 15% х ВД х 3

Для каждого вида деятельности налоговый кодекс устанавливает  свой физический показатель и базовую  доходность. Например, для оказания услуг физический показатель – количество работников. Считается, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей –  это базовая доходность. Для розничной  торговли физическим показателем является 1 кв. м площади торгового зала, он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

По видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, организации  и ИП не платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц – для ИП);
• налог на имущество;
• налог на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Поскольку на уплату ЕНВД переводится  конкретный вид деятельности, а не в целом организация, то при осуществлении  разных видов деятельности, часть  из которых не облагаются ЕНВД, у  компании или ИП возникает «совмещение» разных режимов налогообложения  и необходимость вести их раздельный учет. То есть, если компания или ИП занимаются, например, оптовой и  одновременно розничной торговлей, то розничная торговля облагается ЕНВД, а доходы и расходы по оптовой  торговле учитываются в рамках основного  налогового режима компании – упрощенной или общей системы налогообложения. Соответственно, такая организация  и ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов от розничной  торговли и доходов и расходов, связанных с оптовой торговлей. Кроме этого, такая организация  или ИП должна будет также уплачивать все налоги в рамках УСН или ОСНО.

Если компания или ИП осуществляет только виды деятельности, попадающие под обложение ЕНВД, то помимо самого ЕНВД она должна будет уплачивать в бюджет:

1. Налог на доходы физических лиц.
2. Взносы во внебюджетные фонды.
3. Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год.
4. Земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка. Ставка варьируется от 0.3 до 1.5% от кадастровой стоимости земельного участка и зависит от его категории. В течение года налогоплательщики земельного налога ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу, окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.
5. Водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.). Ставки налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и зависят от целей использования водного объекта. Уплачивается налог ежеквартально.
3. ЕСХН.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относят фирмы и ИП производящие собственную с/х продукцию и реализующие ее. Главное условие, для того чтобы считаться сельхозпроизводителями – часть дохода от реализации составляет не менее 70%. Для рыбохозяйственных фирм, еще одно условие – наличие судов в собственности или по договорам аренды.

При применении ЕСХН, освобождаются от уплаты:

- организации: налог на прибыль, на имущество, НДС (за исключением импорта).

- ИП: НДФЛ, налог на имущество, НДС (за исключением импорта).

Остальные платежи и сборы платятся как обычно. 
Сельхозналог рассчитывается так, из доходов вычитаем расходы и умножаем на 6%.

При ЕСХН налогом облагается выручка  по доходам от реализации, и суммы  внереализационных доходов.

Важно то, что расходы строго ограничены. В список возможно расходов входят такие затраты как, заработная плата, реклама, стоимость основных средств. Но при этом в списке нет пункта «прочие расходы». Поэтому при  проверках сотрудники ФНС, проявляют  особое внимание к расходам.

Так как применение ЕНВД обязательно, для некоторых видов деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять ЕСХН. А ограничение  на долю менее 70%, нужно рассчитывать исходя из всех доходов. Необходимо сказать, что продажа продукции собственной  продукции через свои торговые точки, под ЕНВД не попадает. [6]

Из этого пункта можно  сделать выводы, что, федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет, во внебюджетный фонд определяются законами РФ. Это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.

Организации, находящиеся на общей  системе налогообложения уплачивают те налоги, объектами налогообложения  которых они используют для осуществлении  своей деятельности. По каждому специальному налоговому режиму устанавливаются  свои отчисления в бюджет, которые  в основном рассчитываются по формулам.

 

3. Роль налогов с юридических лиц в формировании бюджета   ХМАО – Югры.

 

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра — субъект Российской Федерации. Согласно Уставу Тюменской области Югра входит в состав Тюменской области, но при этом является равноправным субъектом Российской Федерации. Находится в Уральском федеральном округе. Образован 10 декабря 1930 года. Округ является экономически самодостаточным регионом-донором.